淺析中小型企業內部控制的問題及對策

張曉晨

摘要：改革開放以來，我國經濟快速發展，中小型企業也得到了迅速發展并在市場經濟發展中占據著重要地位。內部控制作為企業管理的核心內容，對企業的穩定、持續的發展起著至關重要的作用，需引起足夠的重視。但是，我國大多數中小型企業對內部控制不重視，內部控制制度不完善，內部審計及監督職能失控。文章從我國中小型企業內部控制的現狀出發，分析當前中小型企業在內部控制中存在的主要問題并就如何解決這些問題提出了相應的對策。

關鍵詞：中小型企業；內部控制；問題；對策

內部控制是指企業為了保證經營活動正常有序的進行，保證企業資產的安全完整，預防并及時更正企業的錯誤和弊端，確保會計資料的真實性、完整性、可靠性從而制定并且實施的一系列的方法、手段和措施的總稱。內部控制制度已成為建立現代企業制度的核心內容，對衡量現代企業管理水平有著非常重要的意義，科學完善的內部控制對于企業未來的發展、企業風險的降低、經濟效益的提升及企業制度的完善等方面有著非常重要的意義。

中小型企業相對于大型企業而言經營規模較小，業務類型較單一，雇傭的員工數量較少，經營資金周轉額度較小。中小型企業既可以由少數人集體籌集資金組成，也可以一個人進行投資建立，在經營上多半是企業業主直接管理而很少受到外界干涉。中小型企業的這種規模特點也使其具有較高的靈活性，在激烈的市場競爭中能夠及時作出反應，從而確保企業的穩定發展。

一、我國中小型企業內部控制的現狀

目前，中小型企業缺少能夠指導他們實施內部控制的相關法律、法規及規章制度。而隨著中小型企業的迅猛發展，其內部控制的缺失問題已十分突出，一些中小型企業自身還沒有意識到內部控制的重要性，有的企業對內部控制的概念都非常模糊，這些問題都已經嚴重阻礙了中小型企業的生存和發展。

二、中小型企業內部控制的重要性

內部控制制度是企業管理中最重要的一部分，是一個企業能夠持續、健康、穩定發展不可缺少的重要因素。加強企業的內部控制制度建設，第一，可以確保企業財務管理信息的正確性和全面性，促使企業制定更加合理的經營、投資和籌資戰略；第二，科學完善的內部控制可以降低企業的管理風險及經營風險，從而使企業在激烈的市場競爭中能夠生存下去，促進企業的戰略有效實施和長遠發展；第三，在生產經營方面，內部控制可以保證企業的生產經營目標符合國家相關的產業政策的發展方向，進而使企業生產經營活動向著規范化發展。

三、中小型企業內部控制存在的問題分析

1. 管理者對內控制度的認識不足

很多企業管理者認為內部控制就是遵守、貫徹一些已經有的法律、法規及規章制度，有些經營者甚至盲目經營，只看重企業當前的經濟效益，對內部控制認識不清晰，忽視了內部控制本身的建設，只把企業的內部控制制度看作是各種文件、手冊和制度的總稱，并沒有進行具體實踐性的實施。目前很多中小型企業對內部控制的認識不清，大多還停留在內部監督。中小型企業的管理層及員工有時甚至完全忽略內部控制的行為，導致內部管理相當混亂。

2. 企業員工整體素質不高

中小型企業的大部分員工對內部控制的重要性認識還不夠，對內部控制制度的關鍵點理解還不深刻，其實際運用的效果一般。內部控制制度中深層次的內容、核心的東西沒有能夠得到有效的遵循、貫徹。因中小型企業管理層對內部控制的宣傳不到位，對員工內部控制制度基礎知識的教育不夠深入，沒能夠激發出全體員工執行內部控制制度的熱情。上述這種狀況直接或間接導致了中小型企業內部控制執行人員缺乏相關專業知識，整體素質不高。

3. 企業內部控制制度不健全

目前，大多數中小型企業內部控制制度均不健全。很多企業只注重內部控制制度的制定，沒有建立一個從計劃、執行到控制、監督的整體工作流，他們不重視具體的內部控制及監控實施的情況，更沒有根據執行的差異性對計劃進行有效的分析、調整。有的中小型企業只重視事后控制而不重視在事前采取預防措施，當違規行為出現后才想解決的辦法，結果導致內部控制成本高，其結果卻不理想。還有一部分中小型企業把更多的精力集中在資金的監控上，卻忽視了對企業員工自身素質等方面的控制。

在有些中小型企業中，甚至沒有正規的財務部門。由一人出任會計、審核、出納等多項財務崗位的現象很常見。這樣的財務工作完全不符合相關企業會計準則的要求，在這個基礎上所得到的會計數據、憑證、報表等也沒有相應的參考價值。

4. 缺乏有效的風險管理機制

對企業的風險進行科學的管理是企業重要的工作，中小型企業面對的風險非常多，既有來自于企業外部的風險，也有來自于企業內部的風險。管理好企業的風險在有效決策及最大化經濟效益的工作中具有重要作用。

企業內部控制的要素之一就是風險評估。中小型企業管理者對風險意識的缺乏，使得企業不能建立完善的風險管理機制，造成中小型企業在經營管理過程中不能就某一項目進行風險評估，以及在經營風險發生的假設條件下，制定出相應的有效措施。而管理者只是盲目追求經濟效益，一旦出現問題，不能及時采取有效措施進行彌補，從而給企業造成嚴重損失。

5. 沒有充分認識到內部審計的重要性

目前，我國絕大多數的中小型企業依舊是原始的所有權和經營權管理一體化的管理模式，管理者對內部控制的不重視直接導致企業沒有設立獨立的內部審計部門，即使設置了內部審計部門，也失去其特有的獨立性。內部審計部門完全聽從管理者的命令而不考慮其自身的工作準則。并且內部審計人員基本上是從本企業財務部門或者其他部門轉調過來的。由于這些員工專業性不高，獨立性不強，其很難獨立的對企業進行從第三方立場上的經濟監督。外部審計大多數主要針對國內外大型企業，很難涉及到中小型企業。

四、完善中小型企業內部控制的對策

1. 提高管理者的內控意識，優化內控環境

在中小型企業的內部控制中，其控制主體是企業的管理者，而全體員工和企業經營范圍內的所有業務活動都是作為控制客體存在的。因此，在中小型企業的內部控制中，企業管理者和員工更應當注重其自身對控制的作用。在中小型企業中，企業管理者對內部控制的重視程度和能否帶頭執行與內部控制有關的業務是非常重要的。因此，企業管理者必須要提高全局內部控制意識，重視管理者自身在建立和實行內部控制制度時的關鍵作用，自覺接受其他人員監督，優化內部控制環境，從而為全體員工做好表率作用。

2. 建立健全培訓機制，提高員工素質

由于相關經營成本的短缺，在我國，很多中小型企業員工教育水平偏差，整體素質較低。而一個企業員工的素質是影響其內部控制制度和發展的關鍵所在。因此，企業應根據自身需要，建立切實可行的員工培訓機制，使員工明確了解自身工作特點，逐漸形成良好的工作習慣，也可以舉辦知識競賽等活動以提高員工素質和業務水平。

3. 完善企業內部控制制度

完善的企業內部控制需要有完善的內部組織結構作為保障。只有在這個基礎上，企業才能不斷提高自身的競爭力，在市場經濟的大環境中贏得一席之地。企業的內部控制雖然不能直接為企業創造經濟效益，但是科學完善的內部控制制度可以為企業避免一些人為的非正常損失。比如：在財務部門避免任人唯親，崗位職權應分工明確，設置會計、出納等相關崗位，確保企業財務的準確性、完整性、透明性。

4. 加強風險防范機制建設

隨著經濟社會不斷的發展，企業之間的競爭也越來越激烈，中小型企業的經營風險也隨之不斷增加。企業能否進行良好的風險防范管理機制的建設對于內部控制的效益起到至關重要的作用。事先對風險進行預測，盡量避免風險的發生，當風險發生時能夠及時采取有效的措施，降低企業因風險造成的損失。通過對企業的風險進行全面分析，判斷企業所能承受的風險程度，及時采取相應的風險應對措施，從而避免損失，確保企業健康、持續、穩定的發展。

5. 加強內部審計和外部監督

目前，我國大多數中小型企業沒有設置專門針對企業內部控制執行情況進行監督的內部審計部門，對內部控制執行情況的監督還主要依賴于財務部門。隨著企業經營業務的越來越復雜，通過財務部門來監督的方式往往具有局限性，不再適合企業長期發展需要。雖然有一些中小型企業建立了內部審計部門，但大多流于形式，其獨立性、時效性都很差。

外部監督對于營造一個完善的企業內部控制具有十分重要的意義。但目前，大多數中小型企業沒有相應的外部監督措施。企業每年應聘請專業的外部審計機構對其相關業務和報表進行審計、對會計工作進行指導，并對企業治理等方面出具合理的管理意見。

中小型企業由于資產規模小、技術成本低，不需要建立非常嚴密、完善的內部控制制度，可以適度從簡，但是這不應當作為中小型企業可以忽視內部控制的理由。中小型企業內部控制建設不是單靠企業自身努力就能完成的，這是一項長期任務。目前，我國中小型企業的數量和管理過程中出現的問題越來越多。中小型企業內部控制的加強和完善需要各個部門和人員的相互配合和監督，按照一定的規章制度有序的實施，從而使中小型企業更加穩定、健康的發展下去。

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（作者單位：國網山東省電力公司濟寧市任城區供電公司）