高校財務內部控制中存在的問題與應對措施

陳曉雷

【摘要】高校財務內部控制對于構建完善、科學、高效的高校財管制度具有非常重要的意義和作用，尤其在市場經濟大環境下，加強高校財務內部控制力已經成為高校提高自身市場競爭力的主要手段。據此，本文擬通過分析高校財務內部控制中存在的問題探討其應對措施，以期為高校進一步完善財務內控制度提供幫助。

【關鍵詞】高校財務；內部控制；問題；應對措施

筆者認為，完善高校財務內部控制制度具有很多現實意義，例如保證高校嚴格遵守我國相關的法律法規，強化高校財務管理，避免偷稅漏稅等違法現象出現；同時還有利于彰顯高校作為我國重要教育陣地的社會形象并有利于我國對高校的各項法律法規的順利實施。

此外，完善高校財務內控制度還有助于加強對高校內部的管理，即包括通過財務內部控制來約束高校管理人員的日常行為；強有力的高校財務內部控制措施有利于協調各部門之間的利益關系，實現高校生產效益最大化；對高校財務進行內部控制有利于高校提升整體的管理水平等。

針對高校財務內部控制工作存在的必要性，現階段我國高校財務內部控制中的問題和解決措施可據此進行分析，具體如下。

一、現階段我國高校財務內部控制中的問題

（一）高校內控意識不強。第一，高校管理者財務管理理念較差，對財務內控工作不重視，從而導致高校財務內控工作始終處于一種“不被重視”的低效、低能狀態，并沒有發揮其真正的財務管控作用；第二，所謂“制度先行”，高校財務內部控制制度不夠完善，缺乏對實際財務管控工作的實時管理和約束，這也是導致高校財務內控工作效率不高、質量不高的主要原因。第三，某些高層管理人員不愿受財務內控制度的約束，例如不愿意“屈尊”去財務報銷公費，不愿意受財務內控制度的監管等，所以在執行財務內控工作時常出現“上有政策，下有對策”的情況，具體的財務內控工作很難100%的執行到位。

（二）高校內控機制不夠全面。首先，職責不明，權責不清，財務管理常集于一人之手，例如財務公章和簽字常常由一個人負責，這更容易出現內控力度不足的情況。其次，高校中有許多與財務密切相關的職位缺乏有效監督，長此以往極容易誘發經濟違法犯罪活動，特別是財務管理者和經手高校實際資金、記賬的工作人員更容易出現挪用公款、中飽私囊等違法犯罪活動；最后，則務內控機制不全面將直接導致工作過程不順利，工作效率和工作質量都不高。

（三）高校內部審計的作用未充分發揮。首先，高校內部審計機構常被當作是財務機構的附屬，沒有對財務內控工作形成一定的制約和監督作用，反而會經常被財務機構制約，大大降低了其財務管控的作用；其次，高校內部審計結構常常由高校高層人員兼職管轄，這就造成高校內部審計機構缺乏獨立性，在進行財務審計的過程中不能充分發揮其作用。

二、加強高校財務內部控制的有效策略

（一）加強并完善財務電算化。要想實現對財務內部控制的強化，首先就要用一套先進的信息軟件系統。高校應該引進先進的數據整理以及分析方法，再通過先進的計算機技術對高校財務業務進行電算化處理。值得重點提出的是，高校還應該注重對財務業務處理的監督、約束等工作環節的設置以及安排，然后對操作人數進行數量、權限方面的限制，進而在更大程度上防范風險。

（二）健全高校自身的治理結構。科學而完善的內控機制可以有效促進高校持續、健康的發展，其可以及時的發現高校管理漏洞以及經營過程中的徇私舞弊行為，并制定出針對性的措施以防患于未然，這就需要對高校自身的治理結構進行不斷完善。高校應該根據內部董事會、監事會、股東大會以及經理層等各權力主體的實際情況來確定其控制權，在確定其各自職責的基礎上起到相互制衡的效果，最終使之相互配合、通力協作，共同促進高校的良性發展。

（三）強化高校內部的監控機制。高校在自身內部的監控機制方面應該著重加強，不斷強化對高校法人的監控，高校重大事項應該采用集體審批的方法；明確高校相關人員的經營職責，并建立起完善的預防機制；加強對高校各管理部門的監控，采用分權制衡的原則建立起相互牽制的機制體系。最后，高校還要建立起以查為主的監督體系，成立專人小組對各部門以及各單位的內控機措施落實情況進行必要的監督。

（四）提升高校內部人員的素養。高校能夠健康、穩定發展的動力來源于其員工的素養，高素質的員工可以為高校注入源源不斷的動力。高校財務內部控制的主體是財務，這就對從事財務業務工作人員的知識素養以及職業操守提出了更高的要求。高校應該加強對財務人員的培訓工作，不斷提升其業務水準以及職業道德水平，使其在執行財務內控工作內容時可以高度遵守相關工作條例。另外，高校也可以從高校文化方面進行著手，加強對高校員工在財務內部控制方面的意識宣傳，以保證高校內控機制可以得到有效的落實與實施。

三、結束語

綜上所述，加強并完善財務電算化、健全高校自身的治理結構、強化高校內部的監控機制以及提升高校內部人員的素養是針對高校財務內部控制工作的問題總結的最為直接也是最為有效的應對措施。當然，上述分析只是筆者的淺見，隨著我國相關法律法規制度的不斷出臺和完善以及高校財務管理制度的愈發完善，財務內部控制工作必將獲得更為有利的“雙重保障”，在新時代下體現出高校經濟管控的最大作用。

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