京津冀區(qū)域技術(shù)市場(chǎng)的財(cái)稅政策研究

（河北經(jīng)貿(mào)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院河北石家莊050061）

技術(shù)市場(chǎng)的成立有利于促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，搞活區(qū)域技術(shù)市場(chǎng)是區(qū)域經(jīng)濟(jì)創(chuàng)新發(fā)展的重要組成部分。2015年初，中國(guó)技術(shù)交易所有限公司與河北省科技廳簽署協(xié)議，正式成立京津冀技術(shù)交易河北中心，以加速京津冀之間科技成果的流通。這只是加速流通的環(huán)節(jié)之一，另一個(gè)重要環(huán)節(jié)則是協(xié)同京津冀三地的財(cái)稅政策。

一、京津冀區(qū)域技術(shù)市場(chǎng)的現(xiàn)行財(cái)稅政策分析

為促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化，京津冀三省市依據(jù)《中華人民共和國(guó)促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化法》（2015），結(jié)合本地實(shí)際，圍繞科技成果轉(zhuǎn)化引導(dǎo)資金、貸款貼息、補(bǔ)助資金、股權(quán)投資和風(fēng)險(xiǎn)投資等制定了相應(yīng)的政策措施。

（一）引導(dǎo)基金初見規(guī)模。引導(dǎo)基金是由政府設(shè)立、按市場(chǎng)化方式運(yùn)作的政策性基金，其來(lái)源為財(cái)政專項(xiàng)資金、捐贈(zèng)資金、引導(dǎo)基金的投資分紅及退出收益等，不以營(yíng)利為目的，旨在引導(dǎo)帶動(dòng)社會(huì)資本投資科技成果轉(zhuǎn)化。2011年中央財(cái)政設(shè)立了國(guó)家科技成果轉(zhuǎn)化引導(dǎo)基金，截至2016年底該基金在京津冀區(qū)域設(shè)立了4支創(chuàng)業(yè)投資子基金，其中，北京2支基金的規(guī)模分別是221 619萬(wàn)元 （其中轉(zhuǎn)化基金45 000萬(wàn)元）和170 000萬(wàn)元（其中轉(zhuǎn)化基金50 000萬(wàn)元），基金投向高端裝備制造、信息技術(shù)、消費(fèi)與生命健康、智能制造等領(lǐng)域。天津1支基金的規(guī)模是28 600萬(wàn)元 （其中轉(zhuǎn)化基金8 000萬(wàn)元），基金投向節(jié)能環(huán)保、信息技術(shù)、先進(jìn)制造領(lǐng)域。河北省1支基金的規(guī)模是100 000萬(wàn)元（其中轉(zhuǎn)化基金20 000萬(wàn)元），基金主要投向信息技術(shù)、先進(jìn)制造、生物醫(yī)藥領(lǐng)域。從已設(shè)立的子基金來(lái)看，引導(dǎo)基金占該支基金規(guī)模的比例在20%—30%之間，4支子基金的成功設(shè)立，凸顯出財(cái)政資金引領(lǐng)社會(huì)資本參與科技成果轉(zhuǎn)化已經(jīng)取得了初步成果。

（二）貸款貼息穩(wěn)步推進(jìn)。貸款貼息是指轉(zhuǎn)化基金對(duì)合作銀行發(fā)放用于轉(zhuǎn)化國(guó)家科技成果轉(zhuǎn)化項(xiàng)目庫(kù)中科技成果的貸款給予一定的風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償，是對(duì)承擔(dān)科技成果轉(zhuǎn)化專項(xiàng)資金的企業(yè)積極爭(zhēng)取科技貸款的激勵(lì)。京津冀三地的政策大同小異，均按照制定的貼息政策，給予資助經(jīng)費(fèi)不超過實(shí)際支付利息一定比例的貸款貼息資助。例如，河北省邯鄲市按照政策普惠、資金相對(duì)集中、資助經(jīng)費(fèi)不超過實(shí)際支付利息50%的原則，對(duì)排名靠前的若干家科技型中小企業(yè)分別給予10萬(wàn)元的貸款貼息資助。再如，天津市2016年設(shè)立了10億元科技型中小企業(yè)信用貸款風(fēng)險(xiǎn)金，充分發(fā)揮了財(cái)政資金的引導(dǎo)帶動(dòng)作用，對(duì)激發(fā)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)開展科技成果轉(zhuǎn)化貸款工作具有積極意義。

（三）補(bǔ)助資金支持有限。政府補(bǔ)助是指企業(yè)從政府無(wú)償取得的貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)。京津冀三省市對(duì)科技成果轉(zhuǎn)化實(shí)施的資金補(bǔ)助對(duì)象主要包括：農(nóng)業(yè)科技成果轉(zhuǎn)化與技術(shù)推廣服務(wù)領(lǐng)域，單個(gè)項(xiàng)目的資助金額分為兩檔：30萬(wàn)元、50萬(wàn)元，補(bǔ)助形式為以獎(jiǎng)代補(bǔ)、先建（服務(wù)）后補(bǔ)以及現(xiàn)金或?qū)嵨镅a(bǔ)助等。天津市同時(shí)還規(guī)定項(xiàng)目申請(qǐng)資助資金額一般不超過總資金的25%，且不超過企業(yè)注冊(cè)資金的50%。這種資助形式和比例在一定程度上對(duì)科技成果轉(zhuǎn)化起到了激勵(lì)作用。

（四）股權(quán)投資初見成效。股權(quán)投資是指國(guó)家對(duì)科技成果轉(zhuǎn)化項(xiàng)目的財(cái)政資金投入由補(bǔ)貼變?yōu)楣蓹?quán)，即政府給企業(yè)的扶持資金采取政府股權(quán)投資、共有知識(shí)產(chǎn)權(quán)的形式。由于重大科技創(chuàng)新成果轉(zhuǎn)化風(fēng)險(xiǎn)比較大，社會(huì)資本往往猶豫不定，此時(shí)政府資金的投入成為打消社會(huì)資本顧慮的有效手段。北京市在全國(guó)率先進(jìn)行了由“補(bǔ)”改“投”的實(shí)踐。例如，北京市委、市政府2010年重組設(shè)立了中關(guān)村發(fā)展集團(tuán)，代表政府進(jìn)行股權(quán)投資，探索財(cái)政扶持資金由補(bǔ)助貼息為主向政府股權(quán)投資、共有知識(shí)產(chǎn)權(quán)、創(chuàng)投引導(dǎo)基金等多種方式轉(zhuǎn)變。幾年來(lái)中關(guān)村發(fā)展集團(tuán)共安排統(tǒng)籌資金16億元，支持了100多個(gè)項(xiàng)目。再如，河北省2016年加快股權(quán)基金運(yùn)作，全省各級(jí)財(cái)政累計(jì)出資77億元，設(shè)立了政府股權(quán)基金59支，引導(dǎo)并撬動(dòng)社會(huì)資本投入了206億元。

（五）風(fēng)險(xiǎn)投資開始啟動(dòng)。風(fēng)險(xiǎn)投資是指把資金投向蘊(yùn)藏著較大失敗危險(xiǎn)的高新技術(shù)開發(fā)領(lǐng)域，以期成功后取得高資本收益的一種商業(yè)投資行為。科技成果轉(zhuǎn)化是一個(gè)高風(fēng)險(xiǎn)、高投入且周期較長(zhǎng)的活動(dòng)。對(duì)于大多數(shù)科技成果的轉(zhuǎn)化工作，企業(yè)和銀行愿意承擔(dān)部分風(fēng)險(xiǎn)，但不愿承擔(dān)全部風(fēng)險(xiǎn)。能否撬動(dòng)金融資源介入科技成果的研究開發(fā)、中試、商品化和產(chǎn)業(yè)化活動(dòng)中，是科技成果能否轉(zhuǎn)化成功的重要環(huán)節(jié)。河北省正處在加快產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型的重要時(shí)期，亟需科技支撐，為此河北省于2016年底首設(shè)天使投資引導(dǎo)基金，起始規(guī)模為5 000萬(wàn)元。該基金主要通過參股方式，吸引國(guó)內(nèi)外優(yōu)秀天使投資機(jī)構(gòu)、天使投資人、天使投資管理團(tuán)隊(duì)進(jìn)入河北，投資省內(nèi)種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)。設(shè)立該支基金旨在發(fā)揮政府資金撬動(dòng)社會(huì)資本參與科技成果的轉(zhuǎn)移轉(zhuǎn)化作用。

（六）稅收政策優(yōu)惠不斷。為促進(jìn)京津冀協(xié)同戰(zhàn)略的實(shí)施，深入開展稅收合作，力爭(zhēng)通過優(yōu)化稅收服務(wù)，增強(qiáng)區(qū)域稅收實(shí)力，京津冀三地于2014年召開稅收協(xié)作會(huì)議，正式簽署《合作框架協(xié)議》，這對(duì)于以稅收便利化促進(jìn)區(qū)域協(xié)同發(fā)展具有重大意義。2016年財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得在企業(yè)所得稅、增值稅方面均制定了稅收優(yōu)惠政策。在所得稅優(yōu)惠方面，稅法規(guī)定在一年內(nèi)的所得不超過500萬(wàn)元的部分免征，超過500萬(wàn)元的部分減半征收所得稅。同年還出臺(tái)了針對(duì)股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股的稅收優(yōu)惠新政，技術(shù)入股可遞延納稅。即企業(yè)或個(gè)人以技術(shù)成果投資入股境內(nèi)居民企業(yè)，被投資企業(yè)支付的對(duì)價(jià)全部為股票（權(quán)）的，企業(yè)或個(gè)人可以選擇繼續(xù)按現(xiàn)行有關(guān)稅收政策執(zhí)行，也可以選擇適用遞延納稅優(yōu)惠政策 （投資入股當(dāng)期可暫不納稅，允許遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)，按股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去技術(shù)成果原值和合理稅費(fèi)后的差額計(jì)算繳納所得稅）。在增值稅優(yōu)惠方面，對(duì)技術(shù)轉(zhuǎn)讓免征增值稅。這些優(yōu)惠政策對(duì)促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化具有積極作用。

二、京津冀區(qū)域技術(shù)市場(chǎng)財(cái)稅政策的完善建議

（一）創(chuàng)新政府引導(dǎo)基金的管理模式。京津冀三地政府均在主動(dòng)創(chuàng)新財(cái)政管理方式，積極探索政府引導(dǎo)基金的管理新模式。首先，建立靈活的政府基金投入比例制度。建議政府基金投入比例的區(qū)間根據(jù)科技成果轉(zhuǎn)化可能帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益和社會(huì)效益適當(dāng)拉大一些。比如，對(duì)國(guó)家重大決策部署落實(shí)項(xiàng)目和重點(diǎn)領(lǐng)域給予較大比例的政府投入。其次，加大貸款風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償力度。貸款風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償金給予的越多，對(duì)承擔(dān)科技成果轉(zhuǎn)化企業(yè)的激勵(lì)作用越大。

（二）完善財(cái)政補(bǔ)助與投資機(jī)制。首先，京津冀三地政府可以聯(lián)合建立財(cái)政補(bǔ)助資金制度，統(tǒng)一財(cái)政補(bǔ)助的比例和金額。比如，對(duì)購(gòu)買科技成果及時(shí)進(jìn)行轉(zhuǎn)化的企業(yè)給予較高比例的財(cái)政補(bǔ)助。同時(shí)，對(duì)促成這筆交易的科技中介機(jī)構(gòu)，按照其促成的技術(shù)交易額的一定比例給予獎(jiǎng)勵(lì)性補(bǔ)助，鼓勵(lì)多勞多得。其次，繼續(xù)加大政府對(duì)科技成果轉(zhuǎn)化項(xiàng)目的投入力度，充分發(fā)揮三地財(cái)政資金的聯(lián)合作用，盡快促進(jìn)京津冀區(qū)域的科技成果轉(zhuǎn)化以及河北省的產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)和科技型中小微企業(yè)的發(fā)展。第三，京津冀三地政府可以聯(lián)合制定并發(fā)布股權(quán)投資機(jī)制，本著不追求投資利潤(rùn)的目的，明確參股對(duì)象、參股權(quán)益、參股期限、退出機(jī)制等，對(duì)具有戰(zhàn)略性和先進(jìn)性的重大科技創(chuàng)新成果集中財(cái)力給予資金支持。

（三）健全財(cái)政資金的投入產(chǎn)出機(jī)制。京津冀三地政府可以在現(xiàn)行科技資金使用績(jī)效考核體系的基礎(chǔ)上，聯(lián)合制定重大轉(zhuǎn)化項(xiàng)目資金的投入產(chǎn)出機(jī)制，專門針對(duì)重大科技成果轉(zhuǎn)化項(xiàng)目資金使用設(shè)置績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)，以健全現(xiàn)行績(jī)效評(píng)價(jià)體系，健全績(jī)效監(jiān)督機(jī)制，及時(shí)監(jiān)控資金使用中效率低下或者無(wú)效率的情況，督促企業(yè)合規(guī)、有效地安排和使用資金。

（四）進(jìn)一步完善稅收優(yōu)惠政策。進(jìn)一步加大所得稅的優(yōu)惠力度。只有企業(yè)盈利情況好，地方政府才能通過稅收得到源源不斷的財(cái)政收入，以財(cái)政供給側(cè)改革推動(dòng)尖端高新技術(shù)的研發(fā)和成果轉(zhuǎn)化。通過前幾年免征所得稅這一優(yōu)惠政策，為企業(yè)和社會(huì)投資者分擔(dān)一部分投資風(fēng)險(xiǎn)，在一定程度上能夠激勵(lì)企業(yè)在技術(shù)引進(jìn)或升級(jí)的基礎(chǔ)上再進(jìn)行創(chuàng)新，吸引更多的社會(huì)資本參與進(jìn)來(lái)，促進(jìn)社會(huì)資源的合理有效配置。