企業稅務籌劃在會計處理中的應用分析

劉春霞

摘 要：在當前社會發展中，隨著市場競爭趨勢的不斷加劇，企業效益和地位的提升面對較大困難，降低成本成為企業發展的主要途徑。為了降低成本，需要實現稅務籌劃工作，促進會計處理工作的有效應用和積極發展。在文章中，對企業稅務籌劃在會計處理中的應用做出了一系列研討，分析會計處理工作中企業稅務籌劃應用問題，并促進應用的完善性，保證能為相關人員提供有效參考。

關鍵詞：企業稅務；籌劃；會計處理

隨著現代市場趨勢的不斷進步，要使企業獲得更多效益，不僅要降低企業的生產成本，增加更多的銷售業績，還需要基于稅務籌劃工作，降低稅務支出，并將其作為主要手段，保證能實現有效的會計處理工作。

一、企業稅務籌劃在會計處理中注意的問題

企業的稅務籌劃工作是基于我國的相關政策和實施規定，利用各個方式對其安排和籌資，是經營和籌資活動中最為主要的部分，對企業經濟效益的獲取具有較大意義。為了實現稅務籌劃工作的可行性，還需要對企業的經濟業務多樣性、復雜性進行分析，以免影響企業會計工作。所以，在企業會計工作中，要引入稅務籌劃，需要注意其存在的一些問題。

1.注意經濟實效原則

企業在實際發展過程中，其本質是獲取更高利潤。在合理的規定執行下，促進企業的經濟發展十分重要。在對企業進行稅務籌劃工作中，受各個因素的影響都是不可避免的。所以，在具體實施工作中，要對預期成本、預期收入進行比較分析，降低其中的損耗，保證在獲取經濟效益的基礎上，能實現稅務籌劃工作的可行性。

2.遵守法律原則

在稅務籌劃工作，為了能達到有效的節稅目的，需要對收支進行合理控制。工作中，可以選擇合理的納稅方案、稅收政策等。在稅務籌劃工作中，還要根據納稅中的相關規定，不能對其利潤進行調節，也不能亂攤成本，需要根據不同的納稅方案和財務決策，將稅負有效降低。

3.掌握全局原則

在對稅收籌劃方案進行選擇的時候，需要以全方位的角度對其分析，保證能做出最優選擇，保證在整體上能獲得更高效益。所以，在稅務籌劃工作中，需要在整體上對企業的經營目的、經營環境等做出詳細的分析，并根據我國的相關決策和經濟效益做出更詳細的分析，也要研究其存在的各個因素和條件，選擇出合理方案，以保證在降低稅負的同時，獲得更高的經濟效益。

二、企業稅務籌劃在會計處理中的應用

1.核算方法的合理選擇

企業在投資核算工作中，其存在的方式分為兩種，分別為收益法和成本法。一般情況下，投資工作中的執行比重會在50%以下或者25%以上。但是，也會影響企業的經營和發展，并在整體上造成較大影響。因此，可以利用權益法來實現。比如：成本法的利用。針對已經出示的規定，促進活動空間的最大化發展。一般情況下，對于接受投資的企業，經常會出現先盈利后虧損的現象，可以使用成本法，但不適合使用權益法。

2.收入結算方式的合理選擇

企業在對產品進行銷售期間，會使用不同的結算方式。其中，存在的收入確認時間也是不同的，在納稅月份上也存在一定差異。根據我國稅法中的相關規定，可以將收貨款標準定在企業收入時間的前一天，給客戶提供提貨單。還需要委托銀行在這種情況下對貨物進行銷售，完成手續后，按照貨物的發送時間為企業定下收入時間，也可以使用分期收款、銷售、賒銷的形式，結合合同上的規定，對企業的收入時間進行分析。但是，利用分期預收、訂貨銷售等方式，分析貨物的收入時間和交付時間，保證能為其制定出合理的稅收籌劃計劃，這樣才能獲得有效的企業稅收目的。

3.存貨計價的合理選擇

根據當前的會計準則，企業使用的存貨計價方法體現在多個方面。主要表現為：毛利率法、個別計價法、加權平均法等。針對存貨計價方法的詳細分析，企業需要根據實際的盈利情況，為其選擇出合理的執行方法，也要在稅收籌劃工作中對其科學籌劃。一般情況下，會根據市場上的實際發展情況，當降低物價的時候，利用先進后出的方法來實現。該方法在使用期間，使用的期末存貨成本計算方法實現的結果與其他方法相比更低。本期成本計算方法也在逐漸增加，不僅會獲得良好效果，也會降低納稅數額。目前，我國企業的流動資金整體趨勢更為緊張，所以，延緩納稅，能夠為其獲得更多的流動資金，也能為企業的經濟發展提供更大效益。

4.費用列支的合理選擇

費用列支是基于稅法的合理范圍，在利用稅收籌劃思想進行積極引導下，實現列支工作。實際上，主要對企業可能產生的損失、合法遞延的納稅時間進行列支，保證能降低稅額繳納過程中實現的效益。在實際工作中，需要在三個方面有效執行：（1）分析產生的損失和費用，并做出合理預計，也要使用預提方式實現入賬工作，保證能積累更多公益資金費用等。針對這種發展情況，要將其納入到合理范圍內，并有效掌握，以保證在內部的劣質數額更充實。（2）針對已經產生的費用，還需要將其及時納入，對損毀、存貨盤虧、壞賬合理內容合理分析，保證能將這些費用充分納入。（3）要最大程度上縮短成本費用，保證在最大程度上降低納稅時間，以達到有效的節稅目的。

5.攤銷與折舊方式的選擇

在對所得稅進行繳納之前，需要在一定范圍內將其扣除，保證能遞延資產攤銷和無形資產，也要對固定資產進行折舊。基于已經建立的收入，發現其存在的攤銷額、折舊額將產生較大差異，所以，企業需要繳納的稅額也在逐漸降低。在實際工作中，對其進行積極處理，會存在較多的折舊方法。針對會計內容來說，促進折舊的加速性，是實現更好的減稅方式。當前，盡管企業對財務制度進行有效分類，并在多個方面給出相關規定，如：遞延資產、無形資產、固定資產、攤銷方面等。但是，由于期間還存在明顯的彈性空間，當企業內部缺乏攤銷、折舊年限資產的時候，可以選擇使用比較短的年限，保證在最大發展程度上能對固定資產折舊進行計算。該工作的實施，主要是資產在時間上存在較大價值，當前期折舊數額逐漸增多的時候，能夠延期企業的稅款繳納時間，在整體上是一種無息存款的獲取方式。

6.資產計價方式的使用

資產計價方式的使用，能在最大程度上影響財產稅的計稅基數，根據一次性扣除1.2%的稅率，可以將房產原有值扣除，并對其中的一部分進行繳納和計算。但是，其內部存在的房產原值對象存在價值計算的設備，還會存在一些房產無法進行分割的房屋和設備。根據我國稅法的規定和分析發現，其存在的附屬設備，需要對水管、煤氣管、暖氣管等都要對最近三通管、探視井進行分析，對于一些照明和電網，要基于進線盒、進線管做出詳細的計算。所以，企業在工程實際建設過程中，對非房產性設備、附屬設備進行計算，并將其價值做一個區分。還要在工作中做好記錄，對會計賬目中的各個情況、企業使用的空調入賬情況等積極關注。房產原值，其涵蓋中央設施空調設施，要將單向的固定資產納入，也要對提取折舊、核算等進行單獨進行。所以說，在房產原值中，不存在中央空調。如果在舊房中需要增加一些空調設施，會在整體上將單向的固定資產進行入賬，并不是列入房產原值。所以，企業要在整體上利用獨立核算的方式，對空調設備進行應用，保證能在最大程度降低房產稅的支出。

三、總結

基于以上分析，在市場經濟一體化發展中，各個企業都面臨更為激烈的競爭。所以，企業需要根據實際發展情況和經營過程中的特點，實現稅務籌劃工作，并在實踐中積極探索與總結，保證企業在獲得更大效益基礎上，實現全面進步。

參考文獻：

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