新時期下構建規范化的企業內控體系的策略研究

摘 要：在新時期的經濟環境下，市場經濟體制不斷完善，企業的內部控制值體系的建設工作也越來越受到企業的重視，這不僅提高了企業的管理水平，還適應了企業發展的要求，建設內部控制體系是對企業內部管理的一個優化的過程，所以就如何建設規范高效的內部控制體系極為重要。本文就對我國企業內部控制體系建設的現狀來看，進行了認真的分析和研究，發掘其中存在的問題，并制定相應的對策，進而完善企業的內部控制體系建設。

關鍵詞：新形勢下；企業內控體系；方法

當前，企業在市場經濟體制中迎來了巨大的發展機遇，煥發出新的生機。同時在與國內外的經濟交流當中，受到了其他企業的發展模式和發展理念的影響，意識到傳統的經營模式已經遠遠無法滿足企業的發展要求，因此內控體系在企業建設中有重要作用。通過完善企業的內控體系，提高企業的競爭力，實現最終的生產目標。

一、企業內控體系中存在的問題

1.企業內控體系的認識不足

很明顯，企業在不斷發展的同時，多數企業管理人員和工作人員都逐漸不同程度的認識到內控體系的重要性。但在實際內控體系的實施中，部分企業的重視程度仍需提高。比如企業管理人員在制定企業的生產計劃時，未將建立健全內控體系當做企業發展的重心，而是當做一般工作進行；還有在制定階段性目標時，內控體系的管理對其只起到了輔助作用，而沒有把內控體系做長期的手段來促進企業的發展。

2.企業內控體系尚不健全

目前，我國的現代化管理制度發展時間還較短，其中不可避免的存在一些制度不健全的問題，而企業的內控體系也在其中。總體來說表現在以下兩個方面：內控體系覆蓋范圍小和涉及程度淺。一旦企業的內控體系覆蓋不到企業生產經營流程的相關環節中，并且無法深入結合內部控制體系的管理制度，在進行中就會無法滿足企業的發展要求。

3.信息化手段仍需加強

要想建立健全企業內控體系，離不開信息技術的支持，信息技術對有利信息的利用、暢通信息的交換和企業生產經營提供更好地服務，另外進行信息化建設與否或者是否利用信息化的工具為企業內控體系提供途徑。目前經濟大好的環境下，仍有部分企業面臨破產甚至倒閉，這與信息化建設有密不可分的關系。而信息化程度低，就無法健全企業的內控體系，進而企業無法進行正常的生產經營活動，最終被激烈的市場競爭所淘汰。

二、健全企業內控體系的對策

1.提升、深化內部管控的管理理念

要想使內控體系管理理念更好的滲透到企業各個階層中去，尤其是管理階層的認識，做到從不信到相信并自愿進行內部控制體系的建設工作，使得對內控體系的建設積極性得到提高；另外不能只是為滿足監督部門的要求而進行實際內控體系的建設工作。要發揮主觀能動性，探索內控體系的長效機制，不斷完善企業內控體系向價值型、管理型的過度和轉變。

2.健全內控體系管理流程

內控體系流程的健全需要企業建立內部控制體系管理部門或者內控體系管理小組，明確指出內部控制體系的具體實施部門和崗位以及責任范圍。增加相關的內部控制體系的工作人員，發揮集體的力量進行體系的完善；另外在管理過程中要按照國家的相關法律法規和企業內部控制體系規范的具體內容，對管理模式、管理內容進行細化和豐富。其中有部分企業也已經修訂完善《內部控制手冊》、《內部控制評價》等手冊，對其進行了實踐和優化；也可以在企業的總部或單獨部門進行試點推行，一但成功就可進行全面性的推進。目前內控體系的發展覆蓋范圍是所有的單位和業務，以及細化到全部工作人員和整個過程，具有全面性。

3.創新內控體系的管理方法

在針對內控體系的風險評估以及風險預警時，可以嘗試運用影響分析、集中趨勢法、杜邦分析法和壓力測試失效模式等管理工具和方法，不僅豐富了相關的控制手段，還科學有效地對企業內部進行了控制，嘗試著建立風險預警的指標庫，對重大風險動態進行預防和抵御，及時發布預警信號，減少經濟上的損失，減低風險發生的頻率。還可以建設內控體系的管理系統，利用OA和ERP等企業信息系統，實現信息資源的共享，提高內控體系的運行水平。并建立內控體系管理流程的信息系統，對內控體系的運行實時的動態管控，實現管理的流程化和信息化。

4.協調規范內控體系建設 適應企業環境變化

內控體系的建立不僅要適應內部環境的發展，還要適應外部環境的要求。在不斷變化的環境影響下，需要隨時調整經營戰略，使業務的形式更加豐富和業務領域持續擴大以及商業模式的不斷創新。一旦經營環境和業務拓展發生了改變，企業內控體系就會削弱或者失效，無法控制新的業務，在不斷變化的過程中出現各種差錯和不符合規定的行為。這要求內部控制體系在進行過程中不斷地進行修改和優化來適應新的變化。良好的內部控制環境為內控體系提供了有利的運行保障和運行基礎，必須要求每一項因素都不能缺少，否則都會給企業的生產經營活動帶來巨大的風險。并且內控體系的建立是個不斷上升的過程，不能用一成不變的內控體系進行控制，其建立應與企業的發展和管理水平相適應，追求不斷優化、適應發展并不斷追求精益求精的過程。

5.統一協調風險管理體系和內控體系

風險管理以內部控制體系為手段和基礎，而在建立內部控制體系時，風險管理又是其導向和目標，兩者及協調統一又密不可分。企業通過將兩者結合，統一企業目標，對機構和業務進行整合，將職責和職能落實，使管理程序規范化，由此可以減少職責的重疊部分，進而減低企業的成本，提高了管理的效率。還要對管理制度和業務流程進行梳理，找到其中的關鍵點和重要的控制活動，再次優化流程，采取有效措施，建立科學合理的內控體系。

6.統籌兼顧內控體系和管理制度

內控體系以相關規章制度為出發點，按照業務流程，對管理和業務的要求進行直觀的反應。企業的管理制度只是內控體系的一部分，制定出的相關內控體系手冊是具體體現，內部控制以流程和過程的管理為主，通過過程管理實現目標。同時內控體系的建立健全不是各項管理制度的建立，也不是一項獨立的活動，其作為一個過程，要在日常的管理過程中當做常規機制進行建設，做到積極落實。就長遠發展來說，要做到二者的有效銜接和融合，實現內控體系管理的無形化。

三、結束語

綜上所述，企業要想在激烈的市場競爭中尋求更好大的發展，必須建立科學的內控體系并對其管理，內控體系的發展方向也會隨著企業經營戰略的不斷改變而進行調整。為了更好的進行內控體制建設，無論是管理者還是工作人員都應對其加大重視程度，及時了解內控體系涉及的內容和版塊，只有這樣，才能行充分的發揮內控體系應有的作用。另一方面，企業管理者也要內部控制體系進行不斷的完善和調整，更好的與企業發展目標和發展方向相統一，促進企業發展，適應市場經濟的發展。

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作者簡介：劉文忠（1974- ），男，西安旅游股份有限公司