企業內部審計信息化的發展現狀、趨勢與對策

李鎮宇

摘 要：隨著經濟的發展、企業的擴張，企業內部審計信息化發展是不可逆轉的潮流趨勢。當前我國大多數企業都已經逐漸轉向內部審計的信息化發展。本文結合國內外企業內部審計的發展現狀與趨勢，分析了我國企業內部審計信息化發展的主要困境，并從企業內部審計信息系統建設和企業內部管理建設兩個角度提出優化企業內部審計信息化的對策與方案。

關鍵詞：企業；內部審計；信息化；對策

一、引言

內部審計一直以來都是公司治理建設與內部控制的重要方面。隨著經濟社會和企業建設的發展，內部審計也受到管理層、董事會以及審計師等越來越多的重視。《關于加強中央企業內部審計工作的通知》、《中央企業內部審計管理暫行辦法》、《企業內部控制基本規范》等相繼由國資委和財政部等五部委出臺，內部審計成為國家和企業關注的焦點。在現代信息化社會的背景下，企業內部審計的信息化發展與建設成為企業新的發展要求和發展目標。

在國際背景下，內部審計被定義為是一種確認和咨詢活動，具有獨立性和客觀性的特征。目的在于組織價值的增加和運營的改善。通過使用系統、規范的方法，評價改善風險管理、控制和治理過程的效果，從而使組織實現其目標。內部審計的作用主要體現在預防保護作用、服務促進作用和評價鑒證作用。為了讓內部審計充分發揮其效果，一方面企業應加強審計內部的自律與引導，另一方面內部審計機構要被賦予足夠的權力。

結合當前的現代信息技術發展趨勢，本文在第二部分分析了企業內部審計信息化的發展現狀與趨勢，在第四部分給出了企業內部審計信息化發展面臨的困境和對策研究，最后是結論和展望。

二、企業內部審計信息化的發展現狀與趨勢

本文將企業內部審計信息化發展現狀與趨勢分為國外與國內兩個部分。

1.國外企業內部審計信息化的現狀與趨勢

雖然國外審計工作的重點依然集中在財務風險審計、運營審計和合規性審計上面，但是隨著經濟形勢的變動和信息技術的發展，審計工作發展現狀與趨勢也相應發生了變化。

第一，風險導向審計逐漸受到重視。風險評估是企業經營過程中的重要方面，尤其是在2008年金融危機的沖擊下，更讓人們認識到，降低風險評估標準可能帶來的巨大災難。風險評估已經逐漸成為各個國家的內部控制的核心內容，也是各知名會計師事務所在審計流程過程中的重要環節。

第二，預測、咨詢和保證等職能的引入。評價一直以來都是企業內部審計過程中的基礎職能，是衡量企業經營狀況的重要標準。但是隨著新經濟時代的快速發展，知識、信息、環境更迭速度加快，評價已不能滿足企業的需求，因此審計職能逐漸擴展到預測、咨詢和保證方面，逐漸從事后監督和控制向事權的預防和防范轉變。

第三，重視審計能力的加強和拓廣。技術的飛速發展要求企業或工作人員盡快掌握相應的能力。在審計能力中，如何獲取資源、如何重組流程以及如何合理應用技術是三個最重要的方面。企業中的內部審計部門應積極去尋求能力拓展的方式，避免畫地為牢，停滯不前。

第四，多樣化審計方式。多樣化審計方式首先要多視角分析。從不同的角度去看待事情的發展和趨勢，可以減少因各個項目之間互相割裂而導致的局部感。其次是多專業融合。許多審計機構已經逐漸從其他領域引進人才，以保證審計人員來自多個不同的學科和領域，從而實現多維度看待問題。

第五，審計質量的標準提高。企業內部審計工作的制度化、信息化和規范化成為新的發展要求。全球接近三分之一的組織未開展規范的質量保證建設。因此提高審計質量標準依然是未來企業內部審計信息化的重要發展趨勢。

總之，國外企業內部審計信息化的現狀與趨勢主要集中在風險導向審計、預測、咨詢和保證等職能的引入、重視審計能力的加強和拓廣、多樣化審計方式、，審計質量的標準提高等方面。

2.國內企業內部審計信息化的現狀與趨勢

國內企業審計主要從以財務審計為主要內容到以管理效益審計為主要內容發展。

第一，審計功能轉變，以價值管理為主。傳統的國內企業審計主要是為了查錯防弊，檢查企業財務數據是否真實，監督企業經營管理是否存在漏洞以及查證企業經營的合法性，而對企業內部的控制情況和治理建設卻不能給出科學、合理的評價和建議。現代企業內部審計增加了咨詢、確認等功能，以保證企業治理的改進、運行流程和業務模式的優化，在總體上幫助企業實現價值管理和價值增值。

第二，管理審計受到重視。傳統的企業審計以財務收支審計為主，用以評估企業的經營利潤和經營風險情況。目前財務收支審計已經逐漸轉向由外部審計主導，而內部審計工作則主要轉向企業重大決策和戰略目標的設定、風險的方法及控制、項目實施的管理漏洞、業務流程的高效性等方面。

第三，過程控制逐漸取代事后監督。事后監督和過程控制都是為了防范風險，但是事后監督的發生卻在事件發生之后，而過程控制把審計關口前移，在事件發生過程當中就及時實施風險的預防和控制。從事后監督到過程控制的發展幫助企業實現自我免疫系統的發展，增加了企業經營的安全性。

第四，集中管理的審計組織體制成為主流的發展模式。集中管理的審計組織體制的發展有兩個方面的原因。一方面是隨著經濟競爭的激烈，企業內部審計機構的責任愈加繁重和重要，任務也更加緊急和迫切，需要企業集中調配和管理審計資源；另一方面就是隨著信息化的逐漸發展，給企業內部審計集中管理的發展提供了全新的平臺，為該組織體制的建立創造了發展條件。扁平化管理已經受到越來越多企業的喜好和推行。

第五，遠程在線審計逐漸登上歷史舞臺。傳統的審計方法以現場檢查為主。在數字化和大數據發展的背景下，電子審計體系逐漸建立，數字化審計模式也不再陌生，為越來越多的企業所應用。如何高效地運用電子信息技術，充分發揮數字化審計地優勢是企業當前面臨地重要課題。互聯網技術的發展使遠程在線審計成為現實，幫助企業減少審計成本，提高審計效率。遠程在線審計方法在未來是審計方法的主要趨勢。

總之，隨著我國審計信息化的發展，計算機輔助審計已經成為企業內部審計發展的重要趨勢，并將最終實現監、審、管三位一體的審計模式。

三、企業內部審計信息化發展面臨的困境和對策研究

企業內部審計信息化的成功建設需要了解當前內部審計信息化建設面臨的主要困境。本文從內部審計信息化建設基礎環境、內部審計信息化建設理論體系、內部審計信息化建設過程、部審計信息化軟件平臺功能四個方面進行了分析。企業內部審計信息化發展離不開相關的內部審計信息系統的建設和企業內部管理建設的支持。

1.企業內部審計信息化發展的主要困境

首先，由于企業內部審計信息化尚未全面普及，內部審計信息化建設基礎環境在許多方面依然存在不足。一是缺乏長遠規劃，二是硬件投入不足，數據資源的有效共享模式未能實施高效管理。

其次，企業內部審計信息化理論發展的不足也嚴重影響了企業發展的速度，造成建設資源、人力和物力資源的大量浪費。多數企業只能在實踐中自我總結摸索，先進的信息化審計模式未能得到廣泛普及。

再次，電子數據雖然具有高效、便捷的優勢，但是其易修改、難追蹤、操作失誤等狀況，促使企業在內部審計信息化建設過程中面臨較大的控制風險。

最后，當前審計軟件的開發和應用并不能全部滿足企業的內部審計需求，由于企業之間內部審計涉及的業務、管理模式呈現多樣化，內部審計信息化軟件平臺為了實現不同的內部審計需求，還需加快完善和更新步伐。

2.企業內部審計信息化發展對策研究

企業內部審計信息化的發展需要加快內部審計信息系統的建設和高效、科學的企業內部管理建設。

（1）內部審計信息系統建設

內部審計信息系統建設主要包括四個方面：審計信息門戶建設、審計信息集成系統給建設、審計信息查證系統建設和審計信息職能預警系統建設。審計信息門戶建設的目的是通過信息共享實現企業內部充分的溝通和交流。審計人員可以在審計信息門戶上實現材料傳遞、發布通知公告、查閱公司文件、工作簡報等。除此外，該信息門戶的用戶還可享受下載、鏈接等內容。審計信息集成系統通過自動集成管理機制，幫助企業實現審計流程標準化、審計文書模板化、審計依據規范化、數據集成化、審計查詢多樣化、配置靈活化以及溝通便捷化。內部審計信息查證系統的建設為企業在ERP環境下對各個審計模塊的實時綜合檢查分析提供了平臺和條件，幫助企業梳理重要節點、減少風險，實現審計信息查找和查證的自動化。審計信息職能預警系統則主要為了提升和優化企業內部審計自身的免疫力。該系統能對企業審計的重要環節和核心業務方面實施監督，還有自動預警和結果分析等功能，幫助審計流程更加高效、安全，遠程審計也更加方便、快捷。

（2）企業內部管理建設

企業內部管理建設包括信息化建設整體布局、信息化建設理論基礎、信息化風險管理機制、信息化人才培養渠道、信息化軟件開發五個方面。

規范信息化整體布局要樹立強調重點、統籌規劃的全局管理理念。在基礎設施建設方面，一方面要完善計算機網絡系統建設，為企業內外部的溝通、交流和資源共享搭建良好的合作平臺；另一方面完善數據庫建設。一個龐大的數據庫系統有助于企業在資金流、信息流等需求方面的交換和整合。

信息化理論基礎建設是企業審計信息化準則設立、內部審計人員的資格評定的重要途徑。實踐的發展離不開理論的指導。信息化理論基礎建設是企業審計信息化的規范和建設方式傳播的重要基礎。

控制風險是企業管理過程中的重要內容。一方面要將企業內部審計信息化也納入到風險管理之中，提高企業內部審計標準，加強審計風險控制；另一方面建立和完善預警系統，將風險管理從事后監督逐漸向過程控制轉變。

信息化建設離不開人才管理。企業應盡快引進更多的復合型人才，并同時加快培訓企業內部審計人員的各種業務和計算機操作能力。為了實現多維度的思維方式，企業的人才引進不應僅局限于財會、審計等相關專業方面的人才，而是引進“多專業”人才。

信息化建設軟件開發是充分發揮企業內部審計信息化建設的基礎。目前信息化軟件開發主要集中在內部審計工作開展所需的審計業務管理工作平臺和開展外部審計工作所需的計綜合查證分析預警查證平臺。

四、結論與展望

為了更好地利用科技進步帶來的技術福利，在激烈的市場競爭中免遭淘汰，企業應加快內部審計的信息化建設。本文綜合分析了國外和國內的企業內部審計信息化的現狀與趨勢，并結合企業內部信息化建設面臨的主要困境，提出了具體的應對策略和方案。企業內部信息化建設需要在實踐中不斷提升和優化，才能最終保障企業的長足持續發展。

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