淺談高校內部控制存在的問題與對策

楊靜翔　李翎潔

摘要：高校的內控體系不僅僅是一個部門的內部控制。而是整個學院的管理體制和管理框架的控制。最近。隨著高校的發展和高校規模的增大。高校內部也隨之出現了問題。一些部門信息溝通不流暢導致制度的執行困難的現象時有發生。

關鍵詞：高校 內部控制 應對措施

高校的內控管理不僅僅是財政部門自己的內部控制，而是整個學校管理框架和管理體制的控制。目前，各大高校為了搶占教育資源，在學校的規模上以及硬件設施上都在不斷地擴張，由于學校的基礎設施擴張，原先就不算完美的內控制度的瑕疵越來越明顯，因此對建立一個高效、可控的內控管理體系的需求迫在眉睫。

一、高校中內控存在的問題

1.內部控制環境不佳。管理人員的控制意識淡薄，實施行政權力時，時常會忽視內部控制。現階段我國高校的校級領導和初級的領導基本都是從各個學院的教師發展而來的，他們一般對較為精通自己所教的專業的情況，而對于管理方面的知識相對欠缺，因此，在進行學校內控管理顯得力不從心。高校的內部控制管理需要對風險作出較為準確的評估，對監督體制的執行也需要進一步的完善。另外，高校政策的出臺一般是學校通過行政手段進行指揮的，并且高校的各項事務都是有行政單位決定的，內控制度在高校并沒有被重視。

在高校的組織上，其組織機構的配置也不合理。高校的組織并沒有進行嚴謹科學論證，在高校的各組織機構和部門的分工職責上，存在著明顯的責權不清現象，例如學校的財務部門并不參與學校的政策的制定，僅僅管理學校財務制度，另外一些諸如科研部門、學工部門、教務部門等各部門出臺的制度是以自身的利益為出發點，事實證明這些制度出臺后的執行并不順利，這些情況都是內控方面脫節的現象。

2.風險評估沒有得到應有的重視。對風險的關注度不到位。高校風險評估主要分為內部的和外部的風險評估。管理人員對風險的分析和評估不到位。

3.控制活動不完善。學校的決策機構責權不明。學校雖然建立了各個領導小組，但是普遍存在則全部名，責權重疊的現象。高校的規章制度執行不力。由于規章制度多是由于行政部門出臺的，未能了解各個部門的實際情況，由于缺乏認識，因此制定的制度并不能有效的執行。各部門的分工不合理，各部門的制度的建立局限性比較強，相互聯系很少，因此在實施力度上加大了困難。

4.信息溝通不暢。信息的溝通氛圍兩部分，即部門職能之間的信息溝通和對二級單位信息的掌握以及與校外單位的溝通。由于部門職能之間沒有建立有效的信息交流，導致決策和執行有著較大的差距。另外，對二級單位即對校辦產業信息掌握決定了管理的質量。目前，一般學校對校辦產業的管理是通過設立相關的管理部門來實現的，學校無法真正的了解校辦產業的運行狀況，無法進行有效的監督。與校外的溝通的欠缺體現在未經相關部門報批就擅自進行對外的投資，容易造成資產損失。

二、高校加強內部控制的對策

1.營造良好的控制環境。首先，校領導和管理人員應該有內控意識。其次，優化責權歸屬。最后，科學配置管理人員。對學校各級的管理部門應該科學配置人員，即領導團隊中必須要有懂經濟的人、有實踐和管理經驗的人和從一線教師或者一般崗位升遷進來的人。

2.完善控制活動。完善控制過程主要包括四部分，即突出財政部門的決策地位、確保制度的有效執行、控制標準盡可能量化和優化分工的合理性。為了突出財政部門決策地位的方面，應該對國有資產的管理方面、基礎建設方面和收費方面等全部由財政部門作出決策，若是重大財政事項，經財政部門決策后應該經過校方審批。在確保規章制度方面，首先要確保規章制度的體系合理性，并保證各個體系的制度有良好的匹配性和可操作性，另外可以適當的增添獎懲制度，督促規章制度的執行。在控制標準量化方面，校方應該對項目負責人的任期進行考核，主要考核標準是項目的實施情況和完成效果。另外，在校領導分工方面也要盡可能的合理，防止負責人權力過大，或者決策過程不易實施。

3.強化監督機制。強化監督主要可以分為強化內部的監督和強化外部的監督。對于內部監督的強化，校方應該加強會計核算，定期或者不定期的審查財務狀況，及時糾正發現的問題；其次，為了保證學校制定.的政策能夠有效的執行，可以通過干部大會等形式將財務進行狀況進行公開，實現財務的決策科學化、管理的民主化和財務報告制度化，并主動接受來自全體教工和師生的監督。在外部監督的完善方面，高校可以聘請知名會計師等中介機構進行對高校的制度實施情況的監督，從而在社會層面上發現學校內控過程存在的問題，并對各個部門的運行狀況和控制情況的缺陷提出改進建議，確保高校政策的有效執行。另外高校也應該積極配合政府相關部門的調查，對問題進行反思。

監督過程其實施全員參與的過程，每個員工都是學校政策決策者和執行的參與者，因此，要充分調動員工的積極性。校方為了調動學校員工的積極性可以建立獎懲機制，這樣不僅能夠確保管理人員的工作進度和質量，還能確保全員工政策執行的情況，充分發揮人員的主觀能動性。例如，科研、后勤部門的各自為政情況就是一種對工作的不負責任，學校對這種情況應該加以重視并給予警告，使部門之間的交流正常化。

4.強化信息交流。學校應該建立健全信息交流平臺，使得校內的各個部門的信息交流通常，充分發揮領導閉門的信息溝通作用，提高校領導的統籌協調能力，這樣財務部門就能及時賬務其他部門的財政狀況，提高財務的辦事效率和政策執行通暢度。除了部門之間的信息交流，校內外的信息也要明朗。在重大的項目上，高校有必要向上級報備相關事宜，以防止重大的事故的產生；及時了解校外的信息可以充分清晰物價的變動情況和國家出臺的相關政策。