“營改增”背景下建筑施工企業稅務風險管理

徐魏敏

[摘 要] 受到我國建筑市場快速發展的影響，近年來我國建筑市場的規模不斷增大，各種規模的建筑施工企業也相應增多，因不同建筑施工企業的發展水平各不相同，致使建筑施工企業的稅務風險管控能力差別比較大。針對此，基于對營改增背景下建筑施工企業發展分析，本文主要詳細闡述了營改增背景下建筑施工企業稅務風險存在的問題，以及同時為進一步強化營改增背景建筑施工企業的稅務風險管控能力，提出了相應的改進對策。

[關鍵詞] 營改增；企業稅務；施工企業；稅務風險

1 引 言

企業稅務風險是指企業在日常的經營活動過程中，所涉及企業稅務管理產生的各種不可靠性，容易引發企業利益損失的一種經營風險，這種稅務上的風險與企業管理水平有著十分必然的聯系。 由于現階段建筑施工行業的競爭愈發激烈，我國在2016年5月1日開始正式實施“營改增”的稅制改革，在此背景下，我國建筑施工企業雖然迎來了一定的發展機遇，但也同時面臨著較多的稅務風險管理挑戰。對此，若想有效適應于營改增背景下社會對建筑施工企業提出的各項要求，規避各種建筑施工企業的稅務風險管理問題，切實于建筑施工企業的稅務風險管理分析十分重要。

2 建筑企業營改增簡介

作為我國宏觀調控稅收改革的一項政策，“營改增”政策的全面推廣與實施，不僅標志著我國進入到了全面稅收改革的新階段，其在一定程度上也促進了我國結構性減稅思想的落實。建筑企業“營改增”后企業的發票管理、納稅申報、計繳方式等發生了根本性變化，成本管控、會計核算等方面都產生了重大變革。在全面實施營改增的四大行業中，建筑業與其他行業相比，由于涉及新老項目、清包工和包工包料、分包和轉包等業務，異地預繳、差額征收等情況稅務管理較為復雜。建筑企業“營改增”有利于消除企業重復納稅，提高其市場競爭力，但另一方面也暴露出長期積累的行業問題。面對新政策稅務法律風險加大等客觀情況，建筑業企業應把營改增作為促進企業加強內控的契機，主動防控可能存在的風險，提升企業實際稅務能力，營造一個良好的稅收策劃平臺。

3 營改增背景下建筑施工企業稅務風險

3.1 經營模式滯后風險

現階段我國建筑施工企業管理中，尤其是一些規模比較大的建筑施工企業，這些企業的內部組織結構十分的復雜，不僅具有通過多個子公司、控股公司與股份公司，其內部的管理層次也十分繁雜，進而致使企業內部的業務管理內容比較多，很難建立統一化的企業增值稅管理體系，導致企業的稅務風險性比較高。其次受到我國建筑工程建設數量快速增長的影響，我國很多建筑施工企業為了追求經濟上的利潤，而采用托管、分包與聯合的經營模式，使得企業稅務容易在不同承包商、中標人與收款方的影響下，而出現稅務項目不一致的情況，因此致使企業的增值稅征收項目逐漸增多，企業的稅收風險愈發突出。此外，很多建筑施工企業管理人對“營改增”的實施認識不夠深入，只是單一認為“營改增”是稅制上的一種改變，其并未根據“營改增”對企業發展提出的需求進行相應轉變。使得企業稅務人員在面臨“營改增”政策時，無法進行有效的稅務處理與風險規避。

3.2 缺乏稅務管理人才風險

自“營改增”政策實施后，根據跨法人的實際經營情況，對相應增值環境進行增值稅征收的規定，對于建筑施工企業發展利益而言，建筑施工企業多級分配經營的管理模式，容易因“營改增”政策而出現稅務工作量增多的情況。這種政策背景下，建筑施工企業只有根據“營改增”的政策內容，建立相應的增值稅發票認證專職崗位，才能在專門審核應繳納稅額的保障下，確保企業的稅務風險得到有效降低。然而在實際建筑施工企業管理中，很多建筑施工企業都沒有建立相應的專職稅務審核崗位，甚至沒有配備相應的稅務管理人員，致使企業在無專業稅務人員的管理下，容易存在多方面的稅務風險。部分建筑施工企業雖然配備了稅務管理人員，但基本是由財務人員進行擔任的，因財務人員過于缺乏稅務知識和風險管控能力，導致其無法精準預估企業的稅務風險，從而難以給予企業正確的稅務風險指導。

3.3 合同與發票管理松懈風險

現階段的建筑施工企業合同比較復雜化與多樣化，只有具有專業法律知識的專職人員進行合同參與簽訂與審查，才能確保建筑施工企業的法律權益與合法性。很多建筑施工企業在進行合同簽訂時，為了節省合同簽訂步驟與資金，而采用企業內部人員進行合同全程簽訂與協議，致使企業合同在“營改增”后，合同中的各項稅務規定比較不合理，導致企業容易出現稅務多次征收的情況。建筑施工企業合同本身復雜性與涉及的內容比較多，若沒有專業的稅務人員進行參與，難免會使合同中存在較多的稅務漏洞，進而容易引發多方面的稅務風險。

4 營改增背景下建筑施工企業稅務風險管理對策

4.1 深化組織結構 創新企業經營模式

建筑施工企業若想有效規避各種稅務風險，應當深刻認識到“營改增”的稅務制度意義，以根據“營改增”的時代發展需求，及時轉變企業的經營方式，使得企業能夠在嚴格規范企業人員、合同與資金的基礎上，實現企業“自營化”的項目管理。其次，建筑施工企業需要依靠“營改增”帶來的機遇，對企業內部管理結構進行重新整改與建設，以建設統一化與規范化的企業內部管理結構，使得企業的稅務與業務能夠有效整合，避免發生稅務上的經營風險。

4.2 加強財務人員業務培訓 提升企業整體財務處理能力

“營改增”政策實時后，以發票來控制企業稅收的制度，有效制約了各種逃稅與漏稅的行為，但“營改增”相對于傳統稅收管理，其在稅收賬務方面的復雜性比較強，這使得其對稅收人員提出了更高水平的要求。對此，為了使稅收人員具備良好的發票驗證、保管、稅務賬務處理、增值稅計算與繳納能力，企業需要加大對財務人員的培訓和整改能力，以使得財務人員能夠在專業的培訓下，掌握“營改增”的各項政策要求與法律規定，進而可以對企業提出正確的風險防控策略，規避各種企業的稅收風險情況。

4.3 實施業財稅一體化 規避稅務風險

增值稅與營業稅相比，增值稅在企業業務處理方面的要求更為復雜，不僅需要專門發票的嚴格審核，也需要對發票的真實性進行審查、保管與開局，且這些行為都需要專業的知識和能力進行計算，因此使得企業的財稅管理復雜性比較高。對于此種情況，建筑施工企業可以實施“財稅一體化”的制度，以將業務與稅務管理結合為一體，根據企業業務來分析企業的稅務風險，從而著實于提升企業的稅務風險分析和預判能力。

5 結 論

綜上所述，建筑行業作為我國國民經濟發展的重要支柱行業，建筑行業進行穩定高效的發展，對于實現我國“穩民生、促就業”的發展戰略具有十分重要的意義。在建筑行業中全面開展“營改增”的戰略實施，從建筑行業長久發展角度而言，這是對建筑行業的一次重大革新與機遇。因此建筑施工企業需要根據“營改增”背景下的實際發展需求，不斷的深化企業內部組織結構，并在創新企業經營模式的同時，強化企業內部財務人員的業務能力，以從多角度進行企業稅務風險的規避，進而確保建筑施工企業的穩定發展與經濟利益。

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