淺談內部審計項目組在內部審計各階段的職責

于玲

摘要：在內部審計管理中，審計人員采取科學系統的技術和方法，對內部審計工作進行計劃、組織、領導與控制等一系列的審計活動，以保證審計質量，實現審計目標，通常包括部門管理和項目管理。在項目管理中審計項目組的選派與職責是一個審計項目能否順利完成的保證。通常在內部審計項目前期準備階段，就要根據業務特長調配審計人員，合理安排審計時間，配備審計手段；必要時從業務部門聘請相關人員，組成聯合審計組。項目組審計人員一般包括：審計部門負責人、項目經理、審計組組長、主審及審計員。本文主要對內部審計項目組在內部審計各階段職責談一些看法。

關鍵詞：內部審計項目組 內部審計各階段 職責

一、內部審計準備階段人員項目審計人員的職責

1.審計部門負責人的職責包括

（1）審批審計方案；（2）簽發審計通知書；（3）如需要參加審計準備會議；（4）如需要主持與被審計單位首次會議。

2.項目經理的職責包括

（1）收集相關資料進行預警分析；（2）明確審計重點；（3）確定審計程序方法；（4）確定審計報告格式；（5）制定審計方案；（6）指派審計組長成員；（7）主持審計準備會議，培訓審計人員。

3.審計組組長的職責包括

（1）與項目經理選定審計組成員，確定主審；（2）參加審計準備會議，討論審計重點和程序方法，完善審計方案；（3）協調組織與被審計單位的首次會議；（4）收集被審計單位經營財務信息及內控情況，進行初步審閱；（5）對審計組成員分工；（6）建立審計工作記錄索引。

4.主審的職責包括

（1）參加審計準備會議；（2）協助組長對被審計單位的資料收集工作；（3）討論審計程序方法；（4）參加審計首次會議；（5）協助組長做好組內分工及溝通協調。

5.審計組成員的職責包括

（1）參加審計準備會議；（2）參加被審計單位資料收集工作；（3）討論審計程序方法；（4）參加審計首次會議。

二、內部審計實施階段項目審計人員的職責

1.審計部門負責人的職責包括

（1）復核審計結果匯總；（2）就重大審計發現問題給予指導和關注；（3）如需要參加與被審計單位的審計結果溝通會議。

2.項目經理的職責包括

（1）如需要參加審計組進場會；（2）監督和指導審計過程，確保審計質量；（3）復核審計工作底稿和審計結果匯總；（4）與審計小組負責人討論審計發現；（5）如需要參加與被審計單位的審計結果溝通會議。

3.審計組組長的職責包括

（1）主持審計組進場會；（2）指導審計組完成審計程序；（3）復核審計工作底稿；（4）與項目經理就審計發現進行溝通；（5）主持與被審計單位的審計結果溝通會議。

4.主審的職責包括

（1）參加審計組進場會；（2）根據分工執行審計程序；（3）做好審計發現問題簽證及工作記錄；（4）復核審計工作底稿；（5）匯總審計結果及工作底稿；（6）協助組長做好組內溝通協調；（7）參加與被審計單位的審計結果溝通會議。

5.審計組成員的職責包括

（1）參加持審計組進場會；（2）根據分工執行審計程序；（3）做好審計發現問題簽證及工作記錄。

三、內部審計報告階段審計人員的職責

1.審計部門負責人的職責包括

（1）審核審計報告；（2）向管理層匯報審計結果并跟進；（3）簽發審計報告；（4）確定后續審計的必要性；（5）如需要參加審計小組總結會議。

2.項目經理的職責包括

（1）復核審計報告；（2）根據向管理層匯報結果，修改審計報告；（3）與審計部門負責人討論后續審計必要性；（4）評價審計組項目業績表現；（5）組織審計小組總結會議。

3.審計組組長的職責包括

（1）組織項目組會議，商討審計發現和建議；（2）擬定審計報告初稿；（3）與被審計單位溝通審計發現問題；（4）修改審計報告；（5）工作底稿存檔；（6）完成項目業績評價，評價小組成員表現；（7）參加審計小組總結會議。

4.主審的職責包括

（1）審核工作底稿；（2）參加項目組會議；（3）起草審計報告；（4）收集匯總審計檔案；（5）參加審計小組總結會議。

5.審計組成員的職責包括

（1）補充完善工作底稿；（2）參加項目組會議；（3）擬定、修改部分審計報告初稿；（4）參加審計小組總結會議。

四、內部審計督導階段審計人員的職責

1.落實整改督導責任。審計部門是推動問題整改的重要力量，督導被審計單位制定切實可行的整改方案，監督被審計單位對整改方案的落實執行情況，對整改情況進行檢查驗證，評價整改效果。

2.對整改問題進行分類，并建立問題臺賬，問題臺賬需要對審計發現問題按類別、性質、原因梳理匯總，與審計報告一切下發。

3.審計部門審核被審計單位在規定時間內上報的審計方案，明確責任部門、整改措施及整改時限整改責任是否落實到位，整改措施是否明確可行，整改時限是否恰當等等。

4.審計部門負責對被審計單位定期上報的更新整改進展和效果，整改問題按進度進行分類管理，重點關注未完成整改問題。

5.根據問題臺賬，審計部門負責在后續審計中對相關問題的整改問題作為審計整改的規定動作進行檢查驗證。對已整改問題，檢查被審計單位是否從根源上解決，所屬單位是否存在類似問題；對未整改問題，審計人員在現場審計中進一步推動整改落實情況。