論我國電子商務稅收發展現狀及優化

楊浚塵

摘要：隨著科學信息技術的飛速發展，我們正在踏入一個全新的時代——數字化時代，在大數據的影響下，生產力大大地提高，經濟快速發展，人們的生活消費方式也煥然一新。以互聯網技術為重要依托，順應經濟全球化的時代潮流，電子商務逐漸走進了人們的視野，成為了新時代的新寵兒，并且越來越受到人們的青睞。電子商務的迅速發展為國民經濟的發展注入了新的推動力，但與此同時，由于電子商務具有一定程度上的時間和空間的局限，且處于一種虛擬的環境中，所以電子商務無疑給我國傳統的稅收制度帶來了挑戰。本文通過對電子商務發展現狀的簡略分析，探討如何優化電子商務企業的稅收，使之步入良性發展的軌道。

關鍵詞：電子商務 稅收 優化發展

一、電子商務稅收發展現狀

（一）電子商務貿易的發展助推電子商務稅收的興起

進入二十一世紀以來，我國的互聯網技術迅猛發展，而我國網民的人數也呈現出了劇增的趨勢，截止到2014年，我國已經成為了全世界最大的互聯網用戶群。面對著信息時代強勢的發展勁頭，電子商務貿易順時而生。電子商務貿易由于一定程度上突破了時空的局限，為世界消費者提供了更加方便、快捷、高效的購物體驗，同時也使得網民的消費意愿空前高漲，在全球掀起了一陣電子商務貿易的熱潮。而隨著電子商務貿易的快速發展，電子商務的稅收征管問題也隨之進入了人們的視野，引起了人們的注意，推動了電子商務稅收的興起。早在2000年，我國稅收總局就提出要對電子商務企業征稅，而在2014年的兩會期間，電子商務的征稅案更是一度引起人們的廣泛關注與熱烈討論。

（二）電子商務稅收征管體系尚不健全，有待完善

經濟基礎決定上層建筑，法律作為意識形態的重要組成部分，是由一定的社會存在決定的，法律是社會存在的反應，通常情況下法律滯后于經濟的發展。電子商務貿易作為一種新型的商務模式，具有虛擬性和電子化等特點，我國傳統的稅收體制已經無法滿足這種新型的經濟體制。這就使我國的電子商務稅收制度處于了一種尷尬的窘境。一方面，現行的稅收體制包含著眾多不公平的因素。例如電子商務貿易主體和傳統的貿易主體所承擔的稅收有所不同。電子商務以虛擬的貿易形式存在，雖然它的交易額和交易范圍不斷地在擴大，但現行的稅收政策無法實現對電子商務貿易的全覆蓋，這就導致我國的稅收機關實際上征得的稅額就比較少。另一方面，電子商務的稅收征管體系缺乏有效的法律保障，無法做到“依法征稅”。因為我國還沒有出臺專門針對電子商務稅收征管的法律體系，導致實際的征稅工作無法以法律為基礎，違背了“法律主義原則。因此對于電子商務稅收征管體系的相關立法工作，迫在眉睫。

二、電子商務稅收征管體系的優化路徑

（一）把電子商務稅收納入法律框架，健全相關法律

我國現行的傳統稅收制度實在實體貿易經濟的基礎上制定的，隨著電子商務貿易的迅猛發展，傳統的稅收制度已經無法與之匹配，這就導致電子商務貿易的過程中存在著大量的“真空地帶”，因此我國完善電子商務稅收征管的相關法律制度已經刻不容緩。具體可以從以下幾個方面來考慮。第一，在現有的稅收政策上，結合電子商務經濟體制的特點，對其進行合理的補充與修訂，使我國對電子商務企業的稅收切實做到有法可依。同時對納稅的主體、納稅的范圍等諸多要素進行相關的調整，為我國稅收機關的征稅工作提供切實有效的理論指導。第二，在稅收的基礎上構建誠信體系，倡導誠信納稅。通過法律的強制力要求電子商務納稅人，必須提供真實有效的交易信息，不得有任何的虛報或者隱瞞，避免有些企業偷稅、漏稅、或者騙稅，確保電子商務企業誠信納稅。同時也為構建誠信納稅體系、構建誠信和諧社會奠定了理論基礎。

（二）明確稅種，兼顧公平

電子商務貿易的種類多種多樣，貿易的方式也是不拘一格。由于電子商務的貿易過程相對于傳統的實體經濟而言，比較簡捷、高效，節省了眾多的流通轉換的中間環節，所以對于電子商務貿易的征稅種類，應該在保證相對公平的前提下，明確電子商務企業的納稅種類。同時更要大力規范電子商務行為，推行發票制度，以確保納稅的公平。一方面，在傳統的發票制度上建立新型的電子發票制度，要特別注意對發票的使用、上繳、注銷等采取統一的規范措施。與此同時，還可以將納稅機關、銀行、納稅人有機地聯系在一起，以便于最大程度上避免發票造假行為。

（三）借鑒他國電商稅收的經驗，取長補短

美國的電商技術的發展位列前茅，但美國電商貿易的發展總額卻在美國零售交易額中占很小的一部分，這主要是由于美國對本國的電子商務企業施行了免稅政策。而美國這樣做的主要原因之一就是為美國本國電子商務貿易的發展積極拓展國際市場。而我國的經濟實力同美國而言，略顯薄弱，還不能夠將我國電子商務稅收的全部關卡都取消，但我們應該借鑒美國的免稅政策，有選擇地對我國電子商務企業的稅收實行優惠政策，以便于更好地促進我國的電子商務貿易的順利發展。

三、結語

隨著“互聯網+”戰略的實施，電子商務貿易的發展，必將迎來一個新的發展階段，這對于電子商務貿易的發展來說，既是機遇，也是挑戰。因此，我們也要對電子商務企業的稅收征管問題給予充分的重視，并結合我們國家的國情和電子商務的發展狀況，本著公平、誠信的原則，采取多方面的舉措，以便于更好地實現我國電子商務貿易和國家財政稅收的良性互動。