財政稅收相關問題及改進策略分析

張景沛

摘 要：改革開放以來我國經濟發展迅速，社會主義市場經濟體制逐步完善，國民經濟增長強勁。在市場經濟發展當中，財政稅收發揮了重要的作用。近年來，政府在財政稅收方面實施了一系列政策，不斷完善財政稅收制度，取得了一定成果。但在財政稅收相關工作具體實施過程中，還是存在著一定問題，有待進一步完善。據此，文章對財政稅收相關問題進行了分析，并提出了改進策略，以供參考。

關鍵詞：財政稅收；監管；體制；職能

一、財政稅收對市場經濟發展的影響分析

財政稅收與市場經濟發展的作用是相互的。一方面，市場經濟發展與財政稅收互為基礎。之所以財政稅收能夠為社會經濟繁榮做出貢獻，始終離不開市場經濟的支持。財政稅收具備了開放性與時效性特征，它能夠對國家整體經濟收入及相關資源進行再分配。財政稅收的層次決定了財政收入的實際狀況。在市場經濟快速發展背景下，大眾物質生活水平有了極大程度提升，且人們的消費觀念較以往發生了巨大變化。這種宏觀環境的變化讓國家必須對財政稅收進行調整，這也讓財政稅收與市場環境更為契合，在市場經濟發展當中變得更具合理性及公平性。另一方面，市場經濟發展與財政稅收呈現了正比關系。事實上，社會公眾生活及社會經濟發展與財政稅收之間存在著密切聯系，很大程度上會受到財政稅收制約。倘若財政稅收分配、調節不均，可能會讓社會貧富差距進一步加大，激發社會矛盾。合理的財政稅收政策則能夠緩解社會貧富差距矛盾，有利于資源配置優化。

二、現階段財政稅收工作當中存在的部分問題

一直以來，政府及社會各界對財政稅收都十分重視，所推行的政策也取得了一定成效，但在具體工作實施過程中還是存在著一定問題：

（一）財政稅收體制存在著一定局限性

財政稅收體制的健全性會對財政稅收工作產生直接影響。目前來看，我國財政稅收制度在部分環節上還存在著一定缺陷。一方面，財政收人在分配職能方面的集中性較強，一直保持著向上集中的發展態勢。然而，財政分稅制度無法得到充分落實，這也導致財政資源難以實現分配平均，那么在緩解社會貧富差距方面所起到的作用將受到一定程度約束。另一方面，從稅收類型來看，與環境、資源相關的稅種尚不能有效納人到征收范圍內，這在一定程度上束縛了財政稅收的作用，其社會分配功能也就無法充分發揮出來。

（二）財政稅收結構有待完善

現階段，我國稅收收人與非稅收人占比并不協調，這也在一定程度上影響了財政收人結構。從稅收結構角度來看，在財產稅當中所得稅在調節收人分配當中具有重要的作用，是平衡社會收入不可或缺的工具，理應在稅收收人當中占有較大比例。然而實際上所得稅在財產稅當中的比例較營業稅及增值稅更低，這種稅收比例顯然不夠科學。在上述情況下， 財政稅收在緩解貧富差距方面的作用十分有限。另外，在財政稅收當中，一些稅種的功能不夠清晰，相對模糊，會對宏觀經濟的穩定發展產生一定程度影響。

（三）財政稅收轉移支付不夠規范

財政稅收轉移支付是基于分稅制度所實現的。通常情況下，中央財政具有較為集中的稅收權。中央財政會通過財政支出對各地經濟發展進行調節，以保證區域經濟協調發展。從現狀來看，中央財政轉移支出主要依靠專項轉移支付、財力轉移支付以及稅收返還體制補助實現。但在具體實施過程中，由于監管力度不夠，可能出現支出不清晰或信息遺失的情況，這會導致中央財政與地方財政之間出現信息不對稱。同時，部分轉移支付結構并不合理（稅收返還比例要低于個體性補助）。 上述情況可能會影響實際資金使用率，甚至滋生個人腐敗。

三、實現財政稅收深入改革的相關策略

（一）實現財政稅收體制改革

要進一步做好財政稅收工作，必然要結合國家、市場實際環境對財政稅收體制進行深人改革。進行財政稅收體制改革是實現財政稅收深人改革的出發點。首先，應做到稅收體制權責分明。這樣才能確保財政稅收體制與宏觀經濟發展形勢要求相契合，將財政稅收的作用充分發揮出來。權責分明的本質在于對各級政府所具備的權利、層級進行科學合理劃分，以明確各級政府事權。一方面，中央財政在保持穩定增長態勢的前提下，要強化地方政府收入分配管控，為地方社會經濟發展提供扶持。在中央財政指導下，地方政府對財政支出進行合理劃分， 以緩解支出壓力。另一方面，中央財政應該將部分財政實權下放至地方政府，允許地方政府在地方稅種相關范圍內進一步規范稅收政策。同時，適當賦予地方政府減稅權力，制定符合地方經濟發展實際情況的地方性法規。地方政府獲得稅收自主權后，能夠讓財政稅收體制改革與地方經濟發展要求相匹配。其次，要實現財政轉移支付合理化。通過加強財政轉移管理，對體制補助及稅收返還進行優化，對財政轉移支付源頭進行控制。同時，要對財政轉移支付比例進行調整，讓財政轉移支付結構更為合理。中央財政需充分掌握地方財政動態，完善轉移支付預算，確保財政資金分配的透明、專業、合理。

（二）落實財政稅收監督管理

在財政稅收深人改革過程中，要重視相關監督管理工作，加大執行力度，確保各項工作規范化進行。客觀上來看財政稅收工作具有高度的復雜性，它與民生國情息息相關。然而，在市場經濟活動當中逃稅、偷稅現象屢見不鮮，這顯然會制約財政稅收平衡市場經濟的作用。通過加強財政稅收監督管理，可嚴厲打擊漏稅、偷稅現象，維護市場秩序，促進社會主義市場經濟穩定、健康發展。在上述要求下，中央財政部門需要完善相關法律建設，以法律為導向對違規、違法行為進行重點打擊。另外，要加強監督體系建設， 特別要關注大額稅收征收行為，并對其進行嚴格監控。

（三）加強稅收征管及審計力度

要提升財政稅收工作效率，必然要加強稅收征管及審計力度。一方面，要對稅收征管制度進行完善，特別要對財政稅收征管程序進行優化，利用科學的稅務管理軟件提升征稅管理成效，實現稅收征管一體化。同時，要加強定額納稅戶名單管理，采取適當的稅收管理方法，保證各項工作順利實施，確保財政稅收收入。另一方面，要加強財政稅收內部審計。以審計活動為導向，進一步強化財政稅收的監督及制約作用。對于部分重點納稅單位可進行延伸審計。

（四）財政支出與地方政府職能保持動態平衡

實現財政支出與地方政府職能動態平衡，是保證財政支出相關工作順利實施的關鍵之一。財政支出與地方政府職能的動態平衡本質上就是讓各區域財政收人科學合理、穩定精確。在這個過程中要靈活應用政府職能，充分發揮政府的調控作用，讓財政稅收能夠發揮出正向市場效應。同時，要遵循“因地制宜，實事求是”的原則，在財政支出與政府職能保持動態平衡的前提下，盡可能緩解地方政府財政壓力，還要盡可能提升中央財政收入，讓社會經濟發展維持相對平衡的狀態，將財政收入的本質作用充分發揮出來。

四、結語

在我國社會經濟快速發展的背景下，財政稅收也隨之發展，逐步完善。但財政稅收具有高度復雜性，且受到多重因素影響。為了讓財政稅收能夠適應宏觀經濟發展，必然要對其進行改革。通過財政稅收體制改革，加強財政稅收監督管理，維持財政支出與地方政府職能保持動態平衡，才能將財政稅收平衡市場經濟、緩解貧富差距的基礎性作用充分發揮出來，促進國家經濟健康發展。

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