運用效益比較模塊，提高財務管理效率

王龍仙

【摘要】當前，中國經濟市場化環境的日益完善和供給側結構改革的不斷深入，對企業生存發展轉型升級提出了更高的要求，也對企業的財務管理工作提出了更高的要求。本文通過闡述企業效益比較模塊建立的基本思路，以期通過各類數據模型的建設，在打造業務財務的同時，節約企業資源，提高財務管理效率。

【關鍵詞】效益比較 模塊 效率

企業是以營利為目的，從事生產、流通或服務活動的獨立核算經濟單位。辦企業離不開效益，更直截了當地說，企業作為一個經濟組織，它生存的前提就是要有效益。現代企業，特別是現代制造業，產品的多元化、流程的精細化已經成為基本趨勢。產品銷售價格、成本影響盈利能力；產品產量、結構影響整體生產平衡。如何提高各業務部門決策的效率，讓企業資源得到最優配置，實現經濟效益最大化，是當前決策層首要的關注點。

一、效益比較模塊建立的必要性

（一）市場環境的要求

當前，中國經濟市場化環境的日益完善和供給側結構改革的不斷深入，對企業生存發展轉型升級提出了更高的要求。如何進行產品結構調整？如何提高企業決策效率？是擺在每個企業面前的一道必做題。企業財務管理效率的高低決定了企業是否能夠適應日益復雜的市場環境。

（二）企業管理的需要

財務管理在企業整體管理的最頂端，一切生產經營活動的效果都以財務數據的形式最終得以反映。當企業的產品結構、生產成本配比或生產運行方式發生轉變時，如何選擇最優的經營效果成為決策層持續關注的焦點。對此，進一步提高財務管理的效率提上了日程。如何針對生產經營過程的常用決策事項，一次設定模型，重復使用無疑是一條有效的解決途徑。

（三）綜合型人才的相對缺乏

當期大多數企業很難找到一批既懂生產業務，又懂財務知識，還精通計算機的綜合型管理高級人才。當企業某一經營條件發生變化后，往往需要召集生產、采購、銷售、財務等各部門人員進行集體測算后，方可確定影響狀況，其測算流程往往需要幾天甚至幾周，決策效率不言而喻。

（四）觀念提高的需要

傳統的財務及會計管理工作，仍是以核算為基礎，以結賬為重點的管控模式。財務的管理作用往往發揮較少，普遍認為核算是財務的事情，管理是經營者的事情。有很多企業的會計人員仍難以接受當期激烈的市場條件下工作模式的轉變，財務與生產、財務與銷售、財務與采購等環節的管理結合度低，一提到統籌考慮，往往產生畏懼心理。效益對比模塊創新企業的管理流程的同時，模塊的動態調整工作也對財務人員的觀念創新打開了思路。

二、模塊的建立過程

（一）模塊涉及的業務梳理

明確效益比較模型所涉及的經濟業務及內容，確保模塊包含所需要的各類業務參數，實現模塊編輯無漏項。例如產品結構效益比較模型，側重于企業在不同產品結構下，整體效益的比較，涉及業務包括：產品的銷量、產品銷售價格、主要材料采購價格、各產品的生產流程、產品費用分配、產品稅金等方面；產品燃料結構效益對比模型，涉及產品燃料熱值、燃料價格、不同燃料的制造費用狀況等。

（二）輸入輸出端口設計

在完成模塊所需經濟業務的梳理后，要根據效益對比的目的設計模塊的輸入及輸出端口。數據輸入端口一般為市場變量，以數字形式進行填列；輸出端口則根據需要可設計為圖形輸出或數據表格。通常產品結構調整模型的輸入端口為產品的售價、大宗材料的價格以及產品的銷量（通常按產銷平衡進行設計），即根據產品銷價及大宗材料價格變動情況，結合各產品產能配置動態調整產品生產銷售水平，確保效益最大化。財務部門根據需求，召開專題會議，統一設計思路，了解并明確個業務部門的實際需要，盡可能使模塊滿足多方需求。

（三）模塊內經濟關系設計

明確了輸入及輸出端口的業務數據后，則需要根據模塊所涉及的生產、銷售、采購、費用控制等各環節，依托于日常財務成本核算流程或分攤方法，詳細編制各經濟業務邏輯關系，此期間可以要求相應業務部門進行配合，以便于成本指標或結轉方法與實際保持一致（對方案效益影響較小的費用等項目可按固定數設置）。此過程是模塊編制的主要步驟，往往需要時間較長，反復修改過程較多。

（四）模塊校驗試算及調整

在完成全部模塊經濟關系設計后，由財務部門負責召集專業會議對模塊輸出目標的合理性進行相關測試，測試的內容主要包括：模塊內業務關系、數據勾稽關系、輸出結果的合理性、各業務單元需求的滿足性以及模塊界面的便捷性等。各個模塊使用單位針對各自業務完成模塊調試，提出修改需求。財務部門負責匯總，并進行相關改進。

（五）數據維護

針對生產工藝過程調整、新產品的研發、營銷模式調整及財務核算制度修改等事項，由財務部門負責與其它業務部門進行對接，并根據成本會計核算原則，結合生產流程實際情況，對模塊設計的數據參數、成本循環分攤方式進行不定期維護，以保證模塊運算流程與當前生產經營實際業務相符，規避因流程改造帶來的測算偏差。

隨著科技的發展，提高財務會計人員的信息化工具使用水平，已經成為提高財務效率的必然選擇。效益比較模塊等小型工具式模塊的開發及運用使得財務管理創新思路貫穿在企業生產經營的全過程中，促進了生產、經營、財務管理聯動運作，動態迅速的對影響企業經營業績的相關事項進行效益比較，提高了企業財務管理效率。模塊推廣后，使各業務部門可以使用模板聯動分析各自效益增長點，避免了大量的溝通測算過程，大幅度節約了企業人力成本。同時，模塊的設計和維護，也培養了更多懂業務的財務人員，有效的推動了企業財務管理水平的提高。

參考文獻

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