淺談內(nèi)部審計在防范風險提質(zhì)增效中的作用

傅輝清

一、企業(yè)開展內(nèi)部審計對防范風險和提質(zhì)增效的意義

2014年以來，面對國內(nèi)外宏觀經(jīng)濟環(huán)境的嚴峻考驗，XX公司深入落實集團公司決策部署，堅持以經(jīng)濟效益為中心，大力推進低成本發(fā)展、精細化管理，優(yōu)化人員結構，強化技術和管理創(chuàng)新，加強投資成本和安全環(huán)保風險管控，打贏了開源節(jié)流降本增效攻堅戰(zhàn)，企業(yè)發(fā)展創(chuàng)效能力顯著提升[1]。

XX公司內(nèi)部審計部門根據(jù)集團公司審計部和公司的要求，堅持“嚴審、真幫、促改、追責”理念，突出“開源節(jié)流、降本增效”主題，通過內(nèi)部審計工作，強化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督與風險控制，提高經(jīng)營管理水平，在企業(yè)防范風險提質(zhì)增效方面取得一定成效。

國際內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）對內(nèi)部審計的定義：“內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的保證和咨詢活動。其目的在于為組織增加價值改善組織的運營。它通過應用系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法來評價改善風險管理、控制及治理過程的效果，從而幫助組織實現(xiàn)其目標?！?/p>

從內(nèi)部審計的定義來看，內(nèi)部審計工作的目的就是加強企業(yè)風險管理，提高效率，這與國資委的部署，公司的發(fā)展目標是一脈相承的。企業(yè)要想長期穩(wěn)定發(fā)展，必須加強對風險的控制，企業(yè)要想創(chuàng)造價值，尤其是大型央企，必須提質(zhì)增效。內(nèi)部審計工作在企業(yè)風險管理和提質(zhì)增效中扮演不可或缺的角色。

二、內(nèi)部審計促進企業(yè)防范風險提質(zhì)增效的途徑

（一）制定審計計劃，提升審計效率

在編制審計計劃時，考慮公司總體發(fā)展戰(zhàn)略和內(nèi)部控制要求，橫向縱向征求審計需求，將高風險業(yè)務、安全環(huán)保領域、虧損企業(yè)、資產(chǎn)質(zhì)量低的企業(yè)作為防范風險提質(zhì)增效的主要節(jié)點，堵塞漏洞，提升審計效率。

（二）拓展審計視角，提升審計質(zhì)量

開展內(nèi)部審計工作時不局限于低層次制度層面審計，將審計的觸角延伸到企業(yè)的整個生產(chǎn)經(jīng)營領域，對生產(chǎn)經(jīng)營管理的薄弱環(huán)節(jié)揭示風險，在提高企業(yè)經(jīng)濟效益的同時，提高審計質(zhì)量。

（三）提出合理建議，提升審計價值

開展內(nèi)部審計時，要分析產(chǎn)生問題的根本原因，對特定問題提出建議，不可無的放矢、泛泛而談，要針對問題產(chǎn)生的原因提出建議，不要針對問題本身提建議。只有提出合理的建議，并且審計建議能夠落實，才能體現(xiàn)審計價值，才能促進企業(yè)防范風險提質(zhì)增效。

（四）落實審計整改，提升審計力度

近年來，審計發(fā)現(xiàn)問題整改工作在內(nèi)部審計實踐活動越來越體現(xiàn)其重要性、必要性和緊迫性。為此，XX公司結合審計報告“三張清單”制度，認真梳理和優(yōu)化制度，在注重審計業(yè)務優(yōu)化的基礎上，加強與其他業(yè)務部門的工作銜接，整合監(jiān)督資源，發(fā)揮監(jiān)督合力，構筑牢固的風險防線，為推動提質(zhì)增效提供保障。

三、內(nèi)審在防范風險提質(zhì)增效中的應用案例

XX公司審計處（審計中心）提出以防范風險、促進管理、提高效益為核心，圍繞重點單位、重點建設項目、重要風險，開展內(nèi)部審計工作，認真履行監(jiān)督與服務職能。

以工程技術公司20XX-20XX年經(jīng)營及管理效益專項審計為例，探討內(nèi)部審計如何在企業(yè)防范風險提質(zhì)增效中發(fā)揮積極作用。

工程技術公司系XX公司下屬二級單位，主要從事井下工程業(yè)務與裝備制造維護業(yè)務。截止20XX年底，工程技術公司總資產(chǎn)1.7億元，營業(yè)總收入3億元，營業(yè)總成本7.75億元，營業(yè)外收入550.38萬元，營業(yè)外支出76.26萬元，凈虧損4.7億元。

（一）深入分析虧損原因，為企業(yè)提高效益奠定基礎

審計人員從其主要業(yè)務對工程技術公司2014-2016年低端低效業(yè)務人工成本占比居高不下、常規(guī)小修作業(yè)創(chuàng)效能力有限、特色作業(yè)業(yè)務發(fā)展受限、裝備制造業(yè)務急需建立市場預判機制、適度發(fā)展維修改造業(yè)務、配合市政建設工程減效進行了分析，揭示了該公司處于虧損的原因。

（二）加強合同業(yè)務管理，向管理要效益

20XX年工程技術公司將企業(yè)可自行完成的業(yè)務進行外包，且外包業(yè)務未按規(guī)定進行選商，20XX年-20XX年連續(xù)三年向XX公司輸出55人承包XX公司區(qū)域內(nèi)的生產(chǎn)作業(yè)及相關配套輔助作業(yè)。上述業(yè)務雖然都簽訂了合同，但是卻因合同權責利不對等，造成企業(yè)虧損。通過審計加強合同業(yè)務管理，向管理要效益。

（三）嚴把資產(chǎn)處置關，助資產(chǎn)質(zhì)量提升

工程技術公司無償向文物局捐贈約3000萬元的廠房設備，造成企業(yè)資產(chǎn)減少。通過審計加強企業(yè)資產(chǎn)管理，避免資產(chǎn)流失。工程技術公司存放于露天的鋼材、儲罐、鍋爐、管材等材料設備因倉儲條件不達標、保養(yǎng)不利造成銹蝕嚴重，且在內(nèi)部單位間調(diào)劑不利，已成為工程技術公司不良資產(chǎn)。通過審計工程技術公司及時處置不良資產(chǎn)，助資產(chǎn)質(zhì)量提升。

通過對工程技術公司經(jīng)營及管理效益情況進行全面細致的審計，深入分析企業(yè)虧損原因，針對審計發(fā)現(xiàn)的問題，提出相關建議，真正實現(xiàn)了以內(nèi)部審計助企業(yè)防范風險提質(zhì)增效。

四、內(nèi)部審計促企業(yè)防范風險提質(zhì)增效的作用

（一）內(nèi)部審計能夠幫助企業(yè)查漏挖潛，提高管理能力

內(nèi)部審計可以對生產(chǎn)全過程中計劃的執(zhí)行情況、完成質(zhì)量、經(jīng)營效果的好壞做出審時度勢的評價，通過過程監(jiān)控可以及時發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)運行、項目建設過程中的管理缺陷、開源節(jié)流，控制費用，堵塞資產(chǎn)流失漏洞，促進企業(yè)管理的經(jīng)濟性、效率性、效果性。

（二）內(nèi)部審計能夠協(xié)助企業(yè)管理層做出正確、科學的決策，防止違規(guī)違紀現(xiàn)象的發(fā)生，提高質(zhì)量效益

企業(yè)管理層的決策直接關系到生產(chǎn)經(jīng)營、項目建設的成果，特別是影響企業(yè)長期發(fā)展的建設性投資，存在資金多、時間長，未來收益不確定性特點，加強內(nèi)部審計即是對生產(chǎn)運營審批程序的監(jiān)督，也規(guī)避了投資失控、生產(chǎn)隱患、資金浪費等現(xiàn)象。

（三）內(nèi)部審計可以幫助企業(yè)優(yōu)化資源配置，發(fā)現(xiàn)新的經(jīng)濟效益增長點，增強企業(yè)活力和市場競爭力

提質(zhì)增效是當前經(jīng)濟環(huán)境下企業(yè)持續(xù)發(fā)展的策略之一，但如何提高企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量，如何增加效益一直是該企業(yè)的難點，企業(yè)可以通過內(nèi)部審計暴露管理問題，通過加強整改不斷優(yōu)化資源配置，引進先進管理經(jīng)驗，發(fā)展技術、管理創(chuàng)新，才能真正降低企業(yè)內(nèi)耗，揚長避短，拓展市場，探索企業(yè)新的效益增長點[3]。

參考文獻

[1]張樂群.強化內(nèi)部審計是防范國企經(jīng)營風險的有效策略.財經(jīng)與法，2009年（第38卷）第2期，P84.

[2]李穎.企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟效益審計研究2016年吉林大學碩士學位論文.

[3]楊海苗.內(nèi)部經(jīng)濟效益審計在企業(yè)管理中的作用.財經(jīng)界（學術版）2016年1月10日，P245.