煙草消費稅與吸煙人群分布趨勢分析

【摘要】眾所周知，煙草消費是一把雙刃劍，一方面每年從煙草行業征收的稅收占財政收入的比重不可忽視，另一方面煙草危害健康是不爭的醫學事實。本文先從我國吸煙人群分布、征收煙草消費稅的理論依據的分析入手，進而得出煙草消費稅控煙效果，最后提出達到以稅禁煙的目的的相關建議。

【關鍵詞】吸煙 卷煙稅率 煙草消費稅改革

一、引言

我國是世界上最大的煙草生產國，卷煙總產量占世界總產量的三分之一。煙草業的發展是一把雙刃劍。一方面，它可以帶來財政收入。據統計，2017年我國煙草行業實現稅利11145.1億元，同比增長3.24%。這些財政收入對我國的經濟建設和社會福利的改進所發揮的作用都是不可忽視的。同時，煙草行業的發展對我國嚴峻的就業形勢也有一定的緩解作用，據估計煙草業提供了6000多萬個工作機會。但另一方面，煙草業的發展也有負面效應，最嚴重的負面效應就是吸煙帶來的危害。我國也是世界上最大的煙草消費國，我國的煙草消費量占世界煙草消費總量的44%，吸煙人數5年間增長了1500萬，達到3.16億，7.4億不吸煙者受二手煙危害。每年死于吸煙引發的疾病達數百萬，觸目驚心的數字提醒我國控煙的嚴峻形勢。

二、我國吸煙人群分布情況

我國吸煙人數已達3.16億，其中15歲及以上人群吸煙率達27.7%，男性吸煙率高達52.1%，女性吸煙率達2.7%。據《2016年中國人吸煙調查報告》，我國有將近半數的抽煙者平均每天會抽10根以上到一盒的香煙，平均每天抽不到5根的吸煙者不到十分之一，而且煙民中女性的人數比男性的人數少。就香煙類型的選擇來說，顯然低收入者的選擇的空間更小。收入在5000元以下的人中有將近七成的煙民選擇香煙時取決于它們的價格，而收入水平較高的人可能會有健康方面的擔憂。同時，煙草在我國青少年中的使用情況也是不容樂觀的。之前有調查發現我國有近20%的學生嘗試過吸煙，男生（30.1%）高于女生（8.7%），農村高于城市。就全國來說，經濟相對落后的地區如西藏、云南和貴州的初中學生當前煙草使用率較高，高達21.4%、16.5%、和16.3%，西藏煙草使用率更是位居全國之首。而經濟發達地區如上海、北京初中學生當前煙草使用率較低。

三、征收煙草消費稅的理論分析

（一）負外部性理論

負外部性是指私人部門從事某項活動給其他人帶來損失而自己受益的現象。吸煙就是一種負外部性行為，吸煙行為通常引起二手煙現象，特別是在公共場合如火車內、公交上吸煙，使周圍的人陷入被動吸煙的環境內。大多數人知道二手煙對暴露在二手煙環境的人的的危害絕對可以和吸煙者相比甚至比吸煙者還嚴重，尤其是對免疫能力較弱的兒童而言更是如此。那么負外部性問題應該如何處理呢？對此經濟學界早就開始研究了。在所有方法中，經濟學家庇古提出的“庇古稅”最被人們所認同。庇古認為，應該對產生負外部性的產品進行征稅，因為這些產品對社會造成了不良影響，稅收是它們應付出的代價。

（二）收入分配理論

世界銀行的研究結果顯示，在全世界范圍內，貧窮的人和接受教育較少的人比較富裕的人和教育程度較高的人的吸煙率高。概括來說，吸煙在三方面影響收入分配：首先，吸煙者會把一部分收入花在煙草消費品上進而使收入進一步減少；其次，吸煙負擔的費用使低收入家庭把原本可以用來購買食品和一些必要花銷上比如教育和醫療的收入，現在卻不得不將其中的大部分用于購買香煙，這樣會使低收入者的福利進一步惡化；再次，由抽煙導致的高死亡率和高患病率大大加重了收入較低的家庭的醫療費用負擔，會使其生活情況進一步惡化。煙草消費稅是一種不直接償還的財政收入，征收煙草消費稅，可以限制一些低收入者吸煙。

（三）信息不對稱理論

信息不對稱理論是指在市場經濟活動中，各類人員對有關信息的了解是有差異的；掌握信息比較充分的人員，往往處于比較有利的地位，而信息貧乏的人員，則處于比較不利的地位。通常情況，消費者處于不利的地位。大多數吸煙者知道吸煙有害健康，但有何健康危害、危害程度等并不是很了解。煙草銷售者并沒有詳細告知吸煙者吸煙的危害，這就需要政府利用稅收手段，征收煙草消費稅，限制煙草消費。

四、我國煙草消費稅控煙效果分析

（一）稅率偏低，以稅控煙效果不明顯

目前我國煙草綜合稅率為46%，相比發達國家如英國煙草綜合稅率77%、德國煙草綜合稅率74%而言我國的煙草消費稅總的來說比較低，國際上建議的煙草消費稅至少應占零售價的70%。我國卷煙零售價相比很多國家來說還是比較低的。而且我國煙草稅是包含在商品的價格中的，名義上是由生產者承擔，但生產者可通過轉嫁的方式將原本由自己承擔的稅負最終轉嫁給消費者承擔。我國煙草消費稅稅率不高，稅收負擔相對較輕，卷煙價錢并沒有較大幅度的提高，最終并沒有使卷煙的消費量在很大程度上下降。即使2015年再次提高卷煙批發環節的消費稅率并從量征收，當年卷煙的產量達到25890.70萬箱，控煙效果不明顯。

（二）價稅聯動機制不完善

由商品價值規律可知，當煙草消費稅的稅負增加時，煙草制品的價格理應上漲。我國2015年煙草消費稅調整將批發環節的從價稅率由5%提高到11%，并按250元/箱加征從量稅，但煙草制品的價格并沒有明顯的上升。結果表明這次煙草消費稅稅率變動并沒有明顯改變吸煙者的行為。政府提高煙草消費稅稅率的目的應該是加大煙草行業的負擔，提高煙草制品的價格，以達到控制吸煙行為的目的，但由于價稅聯動機制不完善，煙草消費稅調整并沒有達到預期目標。

（三）煙草消費稅計稅辦法存在弊端

我國煙草消費稅實行的是價內計稅的方法，由于煙草制品的包裝上并未將價格與煙草消費稅分別標明，消費者在購買香煙時并不清楚自己承擔了多少消費稅，甚至很多抽煙者根本不知道自己吸煙還要交稅，這就使得煙民在消費煙草制品時沒有做出合理的決策，煙草消費稅調節消費的功能被弱化了。同時煙草制品出售時要被課征增值稅而增值稅的計稅依據中包括煙草消費稅，這必然會造成重復征稅，加重消費者的稅收負擔。并且按照我國分稅制的設計原則，企業所得稅不僅歸屬于中央政府，地方政府也享有企業所得稅，而煙草消費稅全部都要上繳中央政府。根據稅法規定，在計算企業所得稅時準許扣除像煙草消費稅之類的價內稅，這樣會使得中央財政收入增加和地方財政收入的減少同時發生，容易導致地方當局對煙草消費稅政策的消極態度，阻攔煙草消費稅政策的執行。

五、完善煙草消費稅的建議

（一）繼續提高煙草稅率

我國開征煙草類消費稅的目標不僅是取得財政收入，更多的是抑制煙草消費、減少吸煙人數以達到寓禁于征的目的。通過繼續逐步提高煙草消費稅稅率，增加煙草消費的成本，從而達到禁煙的終極目標。提高煙草消費稅稅負最直接的途徑就是提高煙草消費稅稅率。2015年我國卷煙批發環節的稅率提高到11%，當年的卷煙銷量為4979.0萬箱，數量依然很驚人，但相比2014年卷煙消費量下降了2.4%，這是中國多年來首次出現下滑，2016年銷售量繼續下滑，我認為這與稅率的提高是有聯系的，提高稅率對減少煙草消費量是有用的。我國卷煙分為兩類，甲類稅率為56%而乙類稅率僅為36%，兩類卷煙消費稅稅率差距過大。這種情況下，吸煙者容易尋找價格較低的卷煙作為替代品。因此我國應逐漸提高乙類卷煙的消費稅稅率，逐漸縮小兩類卷煙消費稅稅率之間的差距。

（二）加快煙草消費稅立法

根據稅收法定主義原則，沒有法律規定，任何國家沒有征稅權，公民也沒有納稅的義務。這就保障了公民的合法權益和限制了政府隨意征稅。但目前我國煙草消費稅并沒有經全國人民大會審議通過的相關法律，我國依據的是由國務院制定的有關暫行條例規定來征收的。這就導致很多人質疑中國征收煙草消費稅額的行為，特別是每次煙草消費稅提稅后，國際上總有質疑中國的聲音。加快煙草消費稅立法，能為煙草消費稅的進一步改革提供法律依據，也能進一步完善我國財稅體制改革。

（三）調整卷煙的征稅環節

我國卷煙的征稅環節主要在生產環節，稅收負擔也集中在生產地，這就導致卷煙生產地的政府可能考慮到地方財政而不限制卷煙行業發展，也就達不到“以稅控煙”的目標。當前我國卷煙消費稅實行價內計征的辦法和煙草專賣體制，在這樣的背景下，僅僅通過提高卷煙消費稅稅率是難以達到控煙的目的。因此可以繼續提高卷煙批發環節的稅率，也可考慮提高批發環節的從量稅，從2015年卷煙批發環節開始征收從量稅的政策效果表明批發環節的從量稅對提高卷煙特別是檔次較低的卷煙的零售價有著很大的作用。

（四）提高從量稅的比重

2016年發布的《健康中國2030規劃綱要》提出到2030年，15歲以上人群吸煙率降低到20%。目前我國成人吸煙率高達27.7%，青少年吸煙率為6.9%，這就給“健康中國2030”戰略目標的實現提出了嚴峻的挑戰。在全球控煙的背景下，我國煙草消費稅也應繼續改革，并且改革的方向是大幅度提高從量稅，《中國的煙草稅收及潛在的經濟影響》報告稱，若中國每包卷煙增加從量稅1元，將挽救340萬人的生命，減少醫療費用26.8億元，并創造99.2億元的GDP。大幅度提高從量稅的比重和對卷煙實行同一從價稅率，能夠提高低價煙的稅負和價格水平進而加重低收入者煙民的吸煙負擔，減少煙民數量。

參考文獻

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[2]毛正中.提高煙草稅的必要性與可行性研究[J].2009（3）.

[3]肖琳.中國青少年煙草使用現狀研究[J].2016（9）.

作者簡介：房敏（1993-），女，漢族，安徽阜陽人，研究生在讀，研究方向：煙草消費稅。