【摘要】桂林機場自2015年開啟全面預算管理，筆者參與了全面預算的起初啟動工作和連續兩年的預算大綱編制、預算考核等相關工作。其中對于實踐中的預算考核工作有較多的思考。本文希望通過對預算考核工作進行深入探討，為預算考核的制度建設提供一定參考意義。

【關鍵詞】預算管理 預算考核制度

所謂的預算管理，指的是經營公司在戰略發展目標的導航之下，對當前和將來的經營布局尤其財會計量結果實施科學合理的預測，應用精心籌劃對整個預算執行過程實施動態監控，分析目標實際實現和預測目標的出入，找出導致因素，進而幫助決策層更加有效的對進行管理，從而促進經營成效的最大化實現。全面預算管理的各個階段，離不開人的作用，因此想要營造良好的全面預算管理環境就需要對全面預算管理制定考核細則，從而保證全面預算管理的整體運作效率。桂林機場自2015年開啟全面預算管理，筆者參與了全面預算的起初啟動工作和連續兩年的預算大綱編制、預算考核等相關工作。其中對于實踐中的預算考核工作有較多的思考。本文希望通過對預算考核工作進行深入探討，為預算考核的制度建設提供一定參考意義。

第一，預算考核應貫穿全面預算管理全流程。考核應遵循以下原則：一是預算目標原則，根據預算目標中詳細標準，對照預算完成后的各項細則是否達標；二是剛性原則，預算目標設置后，不可以任意更改；三是績效結合原則，預算考核銜接績效考核，這樣才能有效調動各責任中心及其負責人對全面預算工作的重視；四是負責原則，各個部門負責人是整個部門全面預算管理工作第一責任人；五是可控原則，被考核的單位只對可控的指標負責，不可控的因素要剔除在考核指標以外；六是過程與結果并重原則，強調預算編制和執行的控制與預算執行的結果一樣重要。只有過程的嚴控才能有預期的結果。兩者因果關系明確，故要抓因得果，不要本末倒置；七是時效性原則，預算考核通過定期考量方式，以及各個環節實施標準考量方式，預算執行結束后應立即開始；八是例外原則，在面對不可抗力因素，例如政策出臺、意外事故、市場變化等情況，考核例外；九是區別考核原則，預算考核要根據部門性質不同區別制定考核內容和考核分值。

第二，預算考核應該具有以下功效：編制預算是否具有實效性、準確性；控制預算的嚴苛、合乎規范；預算分析合理性及對今后預算工作的預見性；預算執行是否按照計劃、節約預算、超支預算，預算指標是否完成等。

第三，在把各責任中心分成利潤中心（A類）、收入費用中心（B類）、費用中心（C類）三大類的基礎上，將直接評分方式運用到企業日常考核以及年底考核中。日常考核通常通過季度為單位，目的在于用信息交流方式來獲取調控預算的能力，以期達到預算按照計劃完成。年終考核目的在于獎罰工作的施行以及為下一年度預算工作的經驗積累。

第四，各責任中心通過簽訂績效考核責任書來明確考核指標。

第五，從全面預算管理考評細則入手，推進財務指標以及非財務指標的共同考核。在季度以及年度考核中區分不同針對性。保障整體性全年預算管理的準確性。

首先，季度考評針對于日常工作中預算管理的具體實施推進，從預算分析報告與預算系統數據維護兩大指標著手進行考評，考評辦法如表1所示。

其次，年度考評：針對于是否按照預算目標以及預算編制質量細節推進預算工作的整體完成。制定年度預算考核評分辦法如表2和表3所示。

第六，區別責任中心的考核指標和預算的關系。這樣的目的是讓責任中心對自身可控的范圍負責，不可控的不負責。例如薪資預算工作實施機構是人力資源部門，但這是代表集團公司做的歸口管理。責任應該在集團公司層級。年終考核時，對人力部門只應該考核其部門預算執行情況。而人力薪酬執行情況作為集團公司層面考核。

第七，強調全面預算管理帶來的激勵效應。預算考評工作納入到人力資源的績效工作當中。調整績效工作的各指標權重，分配合適的權重給預算考評指標。

總結而言，全面預算考核制度的建立要包括明確考核的原則，明確考核的預期目標，考慮不同責任中心的差異，對預算工作的過程控制和對預算工作的結果獎懲。根據本單位的實際情況出發，制定貫穿全面預算全過程的考核辦法。

參考文獻

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[2]劉倩.H機場管理集團全面預算管理現狀分析和對策研究[D].湖南大學，2011：11-12.

作者簡介：蔣藝君（1984-），男，廣西桂林人，碩士研究生，會計，研究方向：預算管理。