企業涉稅風險如何預警？

趙德濱

從近年來不斷出臺的資本市場政策可以看出，國家稅務總局已經開始加強對資本市場的稅務監管。在新的稅務管理要求下，國家稅務總局局長王軍指出，“大數據時代，誰能掌握好數據、誰能利用好數據，誰就能提高洞察力、占領制高點。”大數據最重要的作用是，提供了實現稅務管理由“稅管員管”向“大數據管”轉變的技術基礎。這表明，稅務機關正在形成新一代稅收征管新管理方式。

在如何看待繳稅這個問題上，一些企業經營者有時采取的往往是一種抵觸和僥幸的心理：如果企業繼續以往的做法，實際上就是在冒著越來越大的風險；甚至在極端的情況下，之前投入的所有心血就可能因為逃稅的問題而毀于一旦。這就要求企業、尤其是上市公司，積極進行稅務風險防范，及時發現企業納稅管理中存在的問題，規避稅務風險，合理合法降低企業稅負，在節省稅收的同時帶來真正最大的經濟效益。

涉稅風險襲來

互聯網時代，作為公眾企業，上市企業的經營、財務等信息都會在互聯網上按要求發布；而非上市、掛牌企業的收購信息、投資信息、土建信息、房屋交易信息、股權轉讓信息、項目中標等信息也會通過互聯網公開發布。對稅務部門來說，基于網絡爬蟲和人工智能技術采集、分析挖掘企業的涉稅行為數據，能夠有效實現對企業的稅收監管和預警。而對企業來說，稅務問題可能導致企業盈利受損，嚴重者還可能導致企業資金運轉不靈或者使企業法人承受法律責任，進而導致企業運營失敗。

當前，企業的涉稅風險種類繁多，例如：虛增收入；費用不入賬，壞賬少計提；虛構存貨庫存；虛降成本結轉；虛構現金流；虛增資產價格；虛假重組；自炒自股；自買自賣關聯交易；劣質資產注入；固定資產投資不實等。由于涉及財稅的問題比較多，大量公司涉及補繳所得稅、增值稅、營業稅等稅款。一旦公司被認定為偷稅，除被限期補稅，還需承擔罰金和滯納金，這不僅使公司的形象大打折扣，其造成的經濟損失也是非常巨大的。

企業稅務風險與稅收政策、生產經營的不確定性有著密切的聯系，而導致企業稅務風險爆發的因素有很多，除了企業經營者故意忽視國家法律的強制力而產生的逃稅和漏稅等違法行為外，最可能的原因在于企業經營者的管理意識薄弱、管理制度不完善、管理效力不足以及會計核算問題。

用數據改進管理

新的市場環境下，企業有必要強化稅務風險管理，以保證自身的良性發展。首當其沖的就是企業的稅務風險識別，風險級別和應對措施需要通過數據分析計算得到，而高質量的數據、高速的計算能力、業務規則和算法模型能夠共同實現對稅務風險的自動評估。換言之，讓數據說話，用數據改進管理，運用大數據+人工智能技術能夠有效實現企業稅務風險的管控。

“網絡爬蟲”是一種在互聯網上采集捕捉涉稅行為數據的有力工具，借助“網絡爬蟲”及大數據分析技術能夠實現對數據的有效采集、存儲、處理、分析和應用，做到分類抓取、實時監控、智能比對。數據分析可以盡可能多地暴露企業在經濟活動中的行為問題，涉及企業內部違規操作、稅務部門監管風險等，從而提高企業自身識別風險、響應處理、風險評估等諸多方面的能力。

需要指出的是，數據的質量、模型的準確性會影響評估的準確程度，計算能力的大小則決定了處理的效率。因此，通過互聯網爬蟲等途徑獲取的外部數據需要與企業申報數據作比對，分析企業的資金流、信息流、貨物流和生產經營信息。

具體而言，可將企業關聯方、股權架構、進銷往來等分散的信息進行匯聚，生成企業相關指標，對企業納稅申報和財務核算質量作出評判，對特殊項目（如股東發生變更等）予以提示。可通過比對第三方信息與納稅申報信息，開展風險排序和預警，最終形成企業的數據畫像。同時，通過輿情監控，及時把握企業的經營狀況，采取應對措施，提高了納稅工作的針對性和有效性。期間，企業還需要抓住資本這個關鍵，用資本的軌跡來重構企業交易行為的軌跡，定位征稅的風險點，通過兩者相互印證，還原商業實質，強化納稅管理。

這樣一來，就形成了以大數據技術為基礎，實施分析比對、風險識別、排序推送、風險應對的閉環風險管理體系，可以更準確地判斷納稅狀況，進一步通過財務監控、資本分析和納稅評估等質量控制手段，達到堵塞漏洞、糾正偏差和提高稅務管控的目的。

舉一個簡單的例子。例如，某廚房小家電生產商集團公布的平均年增長率為400%，毛利率比行業龍頭九陽股份還高46%，而九陽的規模是其8倍，且該集團幾乎沒有任何廣告和零售終端開銷。在淘寶網的廚房小家電生產商“關注度”排名中，該集團僅位列第51名；在最近一個時期，銷量最多的產品只賣出9件，絕大多數產品的銷售量為0，而九陽產品每周的銷量高達幾千件。針對上市企業公開的財務數據，以及通過網絡爬蟲技術采集的第三方數據，不難發現該集團與其自身歷史信息、或者同類公司比較，毛利率明顯異常，財務數據存在造假，涉稅風險由此暴露。

當前，稅務機關已經利用大數據管稅的征管方式加強對稅務監管，對企業來說，更有必要利用大數據技術改進管理，基于網絡爬蟲技術結合大數據人工智能技術挖掘涉稅行為數據，以此實現稅務風險的預警，合理規避稅務風險，保證企業自身的運營安全。