論“營改增”對公司稅收的影響

亓衍霞

摘要：目前，我國比較重要的稅種就是增值稅與營業(yè)稅兩種，近年來，為了完善我國的稅收制度，充分支持服務(wù)業(yè)的發(fā)展，逐步將我國現(xiàn)有的征收營業(yè)稅的行業(yè)改為增收增值稅，“營改增”的主要目的就是給企業(yè)減稅，解決以往的重復(fù)征稅問題，為企業(yè)提供更大更好地發(fā)展空間，本文就“營改增”對公司稅收的影響進行分析。

關(guān)鍵詞：“營改增” 稅收 影響

隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展，經(jīng)濟結(jié)構(gòu)也應(yīng)作出適當(dāng)調(diào)整，國家的稅收制度也在不斷完善，近幾年尤為突出的稅收改革制度就是“營改增”，是把征收營業(yè)稅的行業(yè)改為增收增值稅，能有效完善我國稅務(wù)制度，有利于為企業(yè)降低稅負，也在另一方面提高了企業(yè)的發(fā)展水平，促進我國經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，從而保持我國經(jīng)濟穩(wěn)定蓬勃發(fā)展。

一、我國為何要實施“營改增”稅制

（一）增值稅與營業(yè)稅并存影響了增值稅的抵扣

我國之所以實行增值稅制，就是因為增值稅在籌集政府收入的過程中對于經(jīng)濟主體并沒有特殊的要求，因此，在一定程度上能夠幫助企業(yè)健康發(fā)展，并且可以壯大企業(yè)。發(fā)揮增值稅中性效應(yīng)的前提就是要有寬廣的稅基，所以，在征收增值稅的過程中，應(yīng)該盡量涵蓋我國所有的商品以及所有的服務(wù)行業(yè)。但是我國稅制就目前而言，增值稅的征稅范圍沒有滿足其需求，導(dǎo)致沒有充分發(fā)揮其中性效應(yīng)。

（二）增值稅和營業(yè)稅并存造成了一種困境

在我國現(xiàn)代市場經(jīng)濟下，由于許多企業(yè)都是既有商品又有服務(wù)。因此，想要區(qū)分開企業(yè)商品和服務(wù)各自所占的比例不是一件易事，而在我國稅制改革下，推出“營改增”的稅收制度，可以將增值稅的范圍擴大，從而充分發(fā)揮出其作用。

（三）“營改增”有利于服務(wù)業(yè)的發(fā)展

營業(yè)稅是對企業(yè)營業(yè)額全額征收，并且沒有任何抵扣。因此，對于企業(yè)來說，分工程度越專業(yè)化，稅收負擔(dān)也就越重，并且重復(fù)征稅容易阻礙我國一些新興服務(wù)業(yè)或者一些現(xiàn)代化物流的發(fā)展。而增值稅是指只對企業(yè)的增值額進行課稅，能夠有效避免重復(fù)征稅。目前，我國真是轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展形式的關(guān)鍵時期，大力發(fā)展我國的第三產(chǎn)業(yè)，尤其是一些現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，都有利于推進我國調(diào)整經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的步伐，從而提高我國綜合實力。

（四）“營改增”有利于稅制的國際化

從國際上看，增值稅是與經(jīng)濟全球化相適應(yīng)的一個稅種，從各國對于征收增值稅的實踐中，大多數(shù)國家都把服務(wù)納入了增值稅的征收范圍內(nèi)，因而，我國實施“營改增”的稅收制度是一種符合國際潮流的趨勢。

二、國家實施“營改增”稅制對我國企業(yè)的影響

（一）減少我國小規(guī)模公司納稅人稅

在我國原來的稅制中，一些小規(guī)模的公司納稅人在納稅的時候沒有任何形式的抵扣政策，都是按照3%的增值稅以及5%的營業(yè)稅來增收總體稅收。而在實施“營改增”稅制后，我國將近70%的小規(guī)模公司都由原來5%的營業(yè)稅繳納便成為按3%的稅率繳納增值稅，降低了40%的稅收，因此，“營改增”的稅收制度實施后，對于小規(guī)模的納稅人來說，是一個比較好的消息，因為“營改增”稅制實施后，不僅能有效減輕企業(yè)稅收，還能讓小規(guī)模公司的價值得以體現(xiàn)。

（二）對一般企業(yè)納稅人的影響

我國目前的納稅型企業(yè)就是三個類型，即服務(wù)型企業(yè)、制造型企業(yè)、服務(wù)制造混合型企業(yè)。由于一般企業(yè)納稅人在納稅過程中可以抵扣一些進項稅額，所以這三種企業(yè)之間的差別也比較大。對于服務(wù)型企業(yè)來說，企業(yè)資本中占據(jù)比例最大的就是人力資本，因此，服務(wù)型企業(yè)的利潤大部分都是通過人力獲得的，也就是說，服務(wù)型企業(yè)除了得到服務(wù)的盈利，沒有任何其他收入，也就導(dǎo)致其沒有其他的利潤來繳納增值稅。在“營改增”實施后，服務(wù)型企業(yè)由于沒有進項稅額，導(dǎo)致稅負明顯增加。但是除了服務(wù)型企業(yè)，其他企業(yè)在“營改增”制度實施后，都有著比較好的影響，主要就是因為實施“營改增”稅制后，企業(yè)每個月都能產(chǎn)生一定的進項額，而這些又能夠抵扣以往的增值稅額，能夠為企業(yè)減輕稅負。

三、結(jié)束語

綜上所述，我國實施“營改增”的稅收制度是對我國現(xiàn)有稅收制度實施了一個重大改革，是國家與企業(yè)、中央與地方對于利益分配的以此重大調(diào)整，我國開始進行“營改增”試點時，都是在不增加納稅人的稅收負擔(dān)的前提下進行的，而“營改增”的實質(zhì)就是為我國納稅人減稅，減稅有利于我國一些交通運輸業(yè)以及一些現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展，有利于我國改善經(jīng)濟結(jié)構(gòu)，從而促進經(jīng)濟轉(zhuǎn)型，提升我國綜合實力。

參考文獻

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