淺議行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及防范

孫紅

摘要：會(huì)計(jì)核算是行政事業(yè)單位的重要環(huán)節(jié)，是各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的基礎(chǔ)，會(huì)計(jì)信息的規(guī)范能夠提供本單位的真實(shí)信息，能夠?yàn)轭I(lǐng)導(dǎo)的決策提供依據(jù)，但當(dāng)前由于部分行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)工作基礎(chǔ)薄弱，會(huì)計(jì)工作不規(guī)范，領(lǐng)導(dǎo)對會(huì)計(jì)工作的不重視等等，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息質(zhì)量難以保證，核算中不規(guī)范的問題存在蘊(yùn)含著巨大的風(fēng)險(xiǎn)，如果不加以重視，就會(huì)增加行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)的不穩(wěn)定，出現(xiàn)不可防范的風(fēng)險(xiǎn)。本文重點(diǎn)對行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成原因進(jìn)行了分析，并提出了相應(yīng)的應(yīng)對措施來防范風(fēng)險(xiǎn)。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；防范

會(huì)計(jì)是單位管理的重要環(huán)節(jié)，能夠提供信息和決策依據(jù)，但在現(xiàn)實(shí)中行政事業(yè)單位日常核算的不規(guī)范等原因，蘊(yùn)含著巨大的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

一、行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及防范的目的與意義

（一）強(qiáng)化防范有助于避免違規(guī)行為的發(fā)生

行政事業(yè)單位作為國家部門的重要組成部分，在我們的經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮著重要的角色，它的經(jīng)營活動(dòng)不像上市公司一樣時(shí)時(shí)有披露，因此如何確保行政事業(yè)單位人員完全按規(guī)定履行職責(zé)，避免違規(guī)違法行為的產(chǎn)生，變得尤為重要。這就提醒我們必須要認(rèn)識(shí)到行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，做到合法合規(guī)的行使單位的職權(quán)。

（二）強(qiáng)化防范有利于保障國有資產(chǎn)的完整和安全

行政事業(yè)單位的資產(chǎn)由于其特殊性，它的資產(chǎn)是屬于國家和人民的資產(chǎn)，在實(shí)際工作中，由于單位領(lǐng)導(dǎo)不重視，會(huì)計(jì)人員的不懂法，出現(xiàn)賤賣國有資產(chǎn)來換取活動(dòng)經(jīng)費(fèi)的行為，造成國有資產(chǎn)的流失。認(rèn)識(shí)并防范行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，保證國有資產(chǎn)的完整性，從源頭上減少舞弊行為的產(chǎn)生。

二、行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因

（一）單位領(lǐng)導(dǎo)對會(huì)計(jì)工作不重視

在行政事業(yè)單位中，由于其單位性質(zhì)的特殊性，領(lǐng)導(dǎo)重視主要體現(xiàn)在政績方面，而且高層領(lǐng)導(dǎo)者對會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)了解不多，忽視了的監(jiān)督職責(zé)，認(rèn)為只要有項(xiàng)目資金，對其使用方向沒有進(jìn)行具體的監(jiān)管。會(huì)計(jì)工作得不到領(lǐng)導(dǎo)的重視，單位不制定規(guī)章制度或者制定了制度而不監(jiān)督重視落實(shí)，忽視對會(huì)計(jì)人員和員工的法制教育；由于行政事業(yè)單位的特殊性，分管財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)缺乏必要的專業(yè)知識(shí)，無法對會(huì)計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)管，同時(shí)，個(gè)人主觀原因?qū)?huì)計(jì)工作進(jìn)行錯(cuò)誤的指揮，導(dǎo)致會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生。

（二）沒有建立健全單位內(nèi)控管理體制

盡管財(cái)政部在《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》中提出了具體要求，要求用制度和規(guī)范來控制和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，但是在實(shí)際工作中，很多內(nèi)部控制制度得不到有效地執(zhí)行，或者說執(zhí)行效果并不理想。有的單位為了應(yīng)付財(cái)政部門的檢查而套用國家或網(wǎng)絡(luò)上的內(nèi)控制度，不結(jié)合自己的實(shí)際情況，由于不同的行政事業(yè)單位所處的領(lǐng)域及各自業(yè)務(wù)的特殊性，以致于制定的控制制度缺乏針對性，這也就導(dǎo)致了內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的主觀性，造成實(shí)際工作中管理起來操作性不強(qiáng)，可控性也如虛設(shè)。

（三）外部監(jiān)督制度不完善、不健全，監(jiān)督力度不強(qiáng)

相關(guān)監(jiān)督部門對行政事業(yè)單位實(shí)行監(jiān)督的目的主要著重于是否違規(guī)，對行政事業(yè)單位在會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范方面的監(jiān)督則不太在意和重視，對會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)缺少事中、事后的監(jiān)督、檢查。由于監(jiān)督制度上的不完善及行政事業(yè)單位的特殊性，行政事業(yè)單位一些內(nèi)部管理層面的相關(guān)信息很難獲取，外部監(jiān)督僅只是流于形式，并沒有起到真正的監(jiān)督作用，同時(shí)監(jiān)督部門之間缺少溝通交流和配合，各自只負(fù)責(zé)監(jiān)督完成自己這一塊的工作，沒有形成監(jiān)督合力，使外部會(huì)計(jì)監(jiān)督的不連續(xù)完整，很弱化。

三、行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的對策建議

（一）加強(qiáng)對會(huì)計(jì)工作的重視

在行政事業(yè)單位，領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)部門對于單位的重要性，主動(dòng)學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)，對分管財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行會(huì)計(jì)基礎(chǔ)以及法規(guī)方面的培訓(xùn)，讓其充分理解并支持會(huì)計(jì)管理工作，提供有效的建議，掌握各項(xiàng)資金的流向。通過將會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范等指標(biāo)作為考核目標(biāo)，充分調(diào)動(dòng)領(lǐng)導(dǎo)和會(huì)計(jì)人員的主動(dòng)性，便于更好的監(jiān)督會(huì)計(jì)工作，防止違法、違紀(jì)行為的發(fā)生。對于專項(xiàng)資金要有專門的臺(tái)賬記錄，嚴(yán)格按照規(guī)定分配，不超范圍撥付、滯留未撥、虛列支出、擠占挪用、截留轉(zhuǎn)移等。

（二）高度重視內(nèi)控管理體制建設(shè)和落實(shí)工作

在當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)大發(fā)展的情況下，行政事業(yè)單位應(yīng)結(jié)合本單位的實(shí)際情況，建設(shè)有效、可行的內(nèi)部控制制度。成立相關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)小組，加強(qiáng)制度的頂層設(shè)計(jì)。把內(nèi)部控制制度滲透到單位資產(chǎn)、財(cái)務(wù)管理各個(gè)方面。在制定單位具體的崗位責(zé)任時(shí)始終要遵循國家法律法規(guī)及崗位不相容原則，明確部門和人員崗位職責(zé)，工作操作流程，將單位財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、信息、績效等管理有機(jī)融合。實(shí)施審批人與具體執(zhí)行人相分離、業(yè)務(wù)操作人與檢查人相分離、財(cái)產(chǎn)物資的批準(zhǔn)、購買、驗(yàn)收保管、登記做賬職務(wù)相分離，在成本管理、資金使用效益方面加強(qiáng)實(shí)行考核，有效防范風(fēng)險(xiǎn)舞弊，保障國家資金、資產(chǎn)的安全、完整。

（三）完善外部監(jiān)督

外部監(jiān)督體系主要包括政府監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督兩方面，革完善外部監(jiān)督機(jī)構(gòu)與行政事業(yè)單位之間的信息溝通的方式，開展行政事業(yè)單位預(yù)算決算公開，包括收入支出、政府采購、績效管理，讓所有收支透明化，主動(dòng)接受社會(huì)和公眾的監(jiān)督。使得外部監(jiān)督機(jī)構(gòu)能夠及時(shí)、完整獲取事業(yè)單位會(huì)計(jì)管理的相關(guān)信息，能客觀地評(píng)價(jià)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)活動(dòng)，并提出意見、建議，降低會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。針對行政事業(yè)單位，政府的監(jiān)督主要是政府行使行政監(jiān)督，首先是整合相關(guān)各監(jiān)督部門的力量，形成執(zhí)法和監(jiān)督的合力，不留死角和漏洞。對于社會(huì)監(jiān)督力量，是指完善會(huì)計(jì)事務(wù)所和審計(jì)事務(wù)所監(jiān)督機(jī)制，建立一支道德觀念較、敢于辦實(shí)事，綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)強(qiáng)的高素質(zhì)中介隊(duì)伍，發(fā)揮其社會(huì)監(jiān)督的輔助作用。

參考文獻(xiàn)：

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