如何提高審計獨立性

摘要：近年來，我國對注冊會計師審計需求越來越大。本文針對注冊會計師審計獨立性缺失這一現(xiàn)狀分別在注冊會計師事務所，會計人員，相關制度和社會環(huán)境等四個方面提出了相應的解決對策。只有審計獨立性得以保證，注冊會計師這一行業(yè)的作用才能真正地展現(xiàn)出來，才能使得社會經(jīng)濟大環(huán)境朝著正確的方向發(fā)展。

關鍵詞：注冊會計師；審計；獨立性

1.審計獨立性概述

注冊會計師審計獨立性是指在進行審計工作時必須保持形式上和實質上的獨立。形式上的獨立，包含很多方面，如注冊會計師不能再在審計單位擁有職位，不得在被審計單位享有任何股權，不能為企業(yè)提供貸款，如果做不到上述要求，那么審計的獨立性就會受到一定的影響，進而會影響審計報告的真實性。而實質上的獨立則要求注冊會計師在工作時相對客觀公正的對待被審計單位，同時要保持理智，不收外部因素的影響，做到真正的審計獨立。

2.注冊會計師審計獨立性現(xiàn)狀

由于會計師事務所在承接審計業(yè)務的同時也可以承接被審計業(yè)務，那么就會導致審計單位和被審計單位有某種利益之間的聯(lián)系，審計關系混亂不堪，或者注冊會計師本身道德素質就不高，為了留住自己的業(yè)務 ，盲目聽從被審計戴維德要求，出具虛假的審計報告誤導公眾。再加上我國市場對審計業(yè)務的需求度低，監(jiān)管部門監(jiān)管也并不到位，相關法律也不完善，使得審計這項業(yè)務在我國很多地方都失去了其原有的意義，而成了應付政府檢查的一項程序。

3.提高注冊會計師審計獨立性采取的措施

3.1 改善會計師事務所工作體制

3.1.1擴大會計師事務所的規(guī)模并且制定合理的輪換體制

注冊會計師的任期對審計獨立性也有一定的影響，如果會計師事務所的工作體制不進行相應的改變的話，就會影響到審計的獨立性。一方面，在實際工作體制中，簽字的注冊會計師可以進行輪換制度，這種措施顯然是不夠的，對其他審計人員的工作崗位也要進行輪換。另一方面，要對會計師事務所的體制進行改革，即改成有限責任合伙制會計事務所，對工作體制進行改革，這樣不僅可以聚集一部分具有較高業(yè)務水平的注冊會計師，還能提高審計質量，承接更多的業(yè)務。此外，如果事務所合伙人必須對其違法行為承擔無限責任的話，那么必定會有效抑制會計師事務所造假行為。

會計師事務所的規(guī)模大小也與審計獨立性有一定的關系，在我國，事務所規(guī)模數(shù)量較多，規(guī)模較小，而規(guī)模越小的事務所，為了生存下去，越不容易堅定立場，被審計單位收買。因此可以采取增加業(yè)務的方式來擴大會計事務所的規(guī)模。

3.1.2限制會計師事務所提供非審計服務

減少注冊會計師提供非審計業(yè)務的數(shù)量，也能加強審計的獨立性，因為這樣能減少會計師事務所與被審計單位的聯(lián)系，這樣也能減少一定量的利益勾結，那么事務所就沒有那么容易被收買。二者不能完全分離，這樣會降低社會效率，影響事務所的商譽等。

3.2提高注冊會計師執(zhí)業(yè)素質

要成為一名合格的注冊會計師，不僅要學習大量的專業(yè)知識，經(jīng)過專業(yè)的實踐，慢慢磨煉自身的業(yè)務能力，還要在工作過程中不斷地學習來保持知識的新鮮度，以及自身認知的深度和廣度，對業(yè)務的敏感度，只有這樣才能保證自己能勝任這份工作。然而大部分注冊會計師在注重專業(yè)知識的學習的時候，往往忽略了對職業(yè)道德培養(yǎng)和教育，因此，加強對注冊會計師的職業(yè)道德教育就顯得尤為重要。在學校教育和崗前教育中加大對職業(yè)道德的教育和考核力度，要求注冊會計師上崗前要在素質教育考試中必須高分通過，同時還要每年對這方面的內容進行考核，通過者才能繼續(xù)任職，將職業(yè)道德教育貫徹到每個會計師的職業(yè)生涯中。

3.3完善相關制度

3.3.1完善懲罰體制

對注冊會計師違法犯罪行為的懲罰力度不夠是審計缺乏獨立性的另一個原因。僅僅靠口頭警告，低額罰款等手段是無法遏制成本低收益高的審計犯罪行為的。應該制定完善的懲戒制度，加大對違法犯罪的會計師的罰款力度，對于嚴格違法的，要承擔刑事責任。公眾的眼睛是雪亮的，普通人對其進行關注，這樣就能形成一個內外完善的監(jiān)督網(wǎng)，讓違法行為無處可藏。

3.3.2增加審計單位的獨立性

行使審計職責的單位必須是獨立于公司存在的，能夠代表公眾的利益。而想要并且能夠維護公眾利益的只有國家，能協(xié)調各方的也只有國家，所以必須要國家機構來成為審計的監(jiān)督機構。

3.4 改善社會環(huán)境

3.4.1提高全員道德素質

為保證審計工作公眾有序地進行，全社會就要重視誠信行為，唾棄失信行為，為審計市場塑造一個良好的外部環(huán)境。在學校教育中，更應該加強對學生的素質道德教育，只有讓學生從根本上意識到素質教育的重要性，以誠實守信為道德底線，才能杜絕實失信行為的滋長，為審計工作提供良好的道德分為。

3.4.2提高審計市場需求

市場需求度越高，審計事業(yè)才能獲得更好的發(fā)展 。然而當審計工作致使一種為了應付政府檢查的一種手段的話，那么它的發(fā)展將停滯不前甚至后退。在此種情況下，審計工作并沒有發(fā)揮出其應有的作用，提供的仍然是不完全真實的會計信息，那么財務使用者對審計工作的需求就會大大降低。而沒有市場需求的審計工作也得不到應有的重視和發(fā)展，更別提保持審計的獨立性了，由此形成了惡性循環(huán)。

結論

近年來，注冊會計師審計失敗與弄虛作假的案例不斷增多，注冊會計師的名譽受到很大的影響，提高注冊會計師審計獨立性已經(jīng)成為大眾討論的熱點話題。只有進行相關的改革，對注冊會計師審計現(xiàn)狀進行改善，加強注冊會計師的可信度和需求度，才能促進經(jīng)濟發(fā)展和秩序穩(wěn)定。

參考文獻：

[1]顧慧瑩.審計獨立性的影響要素及措施分析[J].中國證券期貨，2015（04）

[2]周美霞.淺析注冊會計師審計獨立性的因素[J].商品與質量，2015（08）

作者簡介：

劉麗影（1995.1- ），女，漢族，河北唐山人，碩士研究生在讀，現(xiàn)就讀于天津財經(jīng)大學研究生院，會計專碩專業(yè)。