中小企業(yè)稅務(wù)風險管理意識影響因素研究

楊丹

摘要：隨著當前經(jīng)濟快速發(fā)展，為眾多中小企業(yè)快速成長創(chuàng)造了條件，市場呈現(xiàn)欣欣向榮的局面。特別是以第三產(chǎn)業(yè)為主的中小企業(yè)，伴隨著國民收入的提高，對服務(wù)行業(yè)的旺盛需求，各類新型中小企業(yè)如雨后春筍般涌現(xiàn)。然而，中小企業(yè)在快速發(fā)展的過程中，因為缺乏專業(yè)的稅務(wù)管理經(jīng)驗和人員，沒有樹立明確的稅務(wù)風險管理意識，沒有搭建相關(guān)管理制度，導致稅務(wù)方面成本增高。本文主要介紹中小企業(yè)稅務(wù)風險管理意識影響的相關(guān)因素，分析完善中小企業(yè)稅務(wù)風險管理的措施，為我國中小企業(yè)的稅務(wù)管理提升給出合理化的建議。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；稅務(wù)；風險管理

中國加入WTO以來，歷時17年發(fā)展，國內(nèi)的經(jīng)濟發(fā)展日新月異，公司運營環(huán)境相比十多年前已經(jīng)大為改善，良好的土壤為廣大中小公司成立創(chuàng)造了良好的條件。另一方面，同行業(yè)間激烈的競爭，也導致各家公司生存壓力陡增，國家對稅務(wù)管理也日漸嚴格，風險也逐步提高。要想在殘酷的市場環(huán)境中存活并獲得理想的效益，企業(yè)自身必須高度重視稅務(wù)風險管理工作，從上到下持續(xù)建立企業(yè)稅務(wù)風險管理意識，并在日常經(jīng)營中為我所用，提質(zhì)增效。面對當前這一企業(yè)發(fā)展的熱點問題，本文仔細研究“中小企業(yè)稅務(wù)風險管理”。首先，對導致中小企業(yè)稅務(wù)風險的外部和內(nèi)部原因，進行分析整理；其次，結(jié)合我國中小企業(yè)實際運行中的問題，舉例說明改善企業(yè)稅務(wù)風險的合理化建議，以及搭建合理的稅務(wù)管理系統(tǒng)。

一、我國中小企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風險的原因

（一）內(nèi)部原因

經(jīng)過筆者系統(tǒng)地查閱相關(guān)資料和多角度的實地調(diào)研，發(fā)現(xiàn)主要存在如下幾個原因：

首先，廣大中小企業(yè)成立時間短，作為企業(yè)的管理人員，缺乏相關(guān)稅務(wù)管理的經(jīng)驗和知識，導致對稅務(wù)管理重視程度不夠。正是由于管理者的忽視，導致一線工作人員也沒有建立對稅務(wù)管理的敏感性。這是不少新成立公司所面臨的普遍問題。

其次，隨著企業(yè)自身發(fā)展，慢慢地做大做強，在逐漸意識到稅務(wù)負擔會影響企業(yè)效益后，但是缺乏相關(guān)專業(yè)人員，難以解決復雜的稅務(wù)規(guī)則。所以，也更難以預測稅務(wù)風險，也就難以提前制訂應(yīng)對的預案。

再次，稅務(wù)不是單單只涉及企業(yè)的財務(wù)部門，比如資金的募集、原材料的采購、物流倉儲和生產(chǎn)銷售方面，都會與稅務(wù)產(chǎn)生聯(lián)系。于是容易導致一個錯覺：稅務(wù)風險不可控。其實，恰恰相反，現(xiàn)代化的企業(yè)應(yīng)該建立稅務(wù)預警“防火墻”，提前做好應(yīng)對預案，是完全可以規(guī)避風險，將稅務(wù)成本控制在可接受的范圍。

最后，企業(yè)良好的稅務(wù)文化，是企業(yè)相關(guān)制度的重要組成部分。中小企業(yè)普遍存在問題是，成立時間不長，沒有建立穩(wěn)定的文化根基，導致員工在執(zhí)行有關(guān)稅務(wù)政策時，缺少規(guī)范的依據(jù)和指導，缺少對稅務(wù)文化的認同。導致稅務(wù)風險意識薄弱，則是直接后果。“打鐵還需自身硬”，所以建立有效的風險管理制度，這是當務(wù)之急。建立科學合理的考核評價制度，在企業(yè)多個部門間協(xié)同聯(lián)動，避免各自為戰(zhàn)，才能統(tǒng)籌企業(yè)內(nèi)部整體的規(guī)劃與管理，才能對稅務(wù)負擔在更高的決策層面實現(xiàn)風險控制。

（二）外部原因

首先，自改革開放以來，我國的社會主義市場經(jīng)濟模式不斷得到強化和發(fā)展，各行各業(yè)都在迎接自己的轉(zhuǎn)型升級，各企業(yè)無論是業(yè)務(wù)模式還是國內(nèi)外市場都在逐漸開拓，這也間接促使國內(nèi)稅務(wù)部門出臺新的管理規(guī)定。然后，由于稅務(wù)規(guī)章制定缺乏系統(tǒng)性，甚至出現(xiàn)朝令夕改，反復變換的情況，讓頗多中小企業(yè)疲于應(yīng)付，無疑會加重企業(yè)的負擔。而不斷更新的稅收政策，會打亂公司運營的計劃，導致中小企業(yè)采用“打補丁”的方式去修訂自己的稅務(wù)申報。而“打補丁”的方式雖然短期內(nèi)能應(yīng)付，但是存在巨大的風險，將企業(yè)置身于風口浪尖。企業(yè)收集并管理的稅務(wù)數(shù)據(jù)交付政府稅務(wù)部門后，因為數(shù)據(jù)單位要做轉(zhuǎn)換，極容易導致稅務(wù)統(tǒng)計時出現(xiàn)偏差。

其次，稅務(wù)部門沒有嚴格執(zhí)法。從某個方面說，我國的稅務(wù)管理單位，在稅收的制定，政策的解讀，不同地域的差異方面，均存在不同程度的問題。近些年，我國的稅收管理進步顯著，但是在執(zhí)法的公開、公正、公平方面，有待提高。某些稅務(wù)條款相對模糊，而當前經(jīng)濟內(nèi)外交流頻繁，稅務(wù)審計復雜程度相應(yīng)提高，而這里面就存在因人施政的情況。不同的執(zhí)法者有不同的理解，導致對政策的解讀出現(xiàn)偏差，輕則主觀臆斷，重則徇私枉法。而這也給權(quán)力尋租創(chuàng)造了條件。所以，營造良性的市場環(huán)境，需要政府和企業(yè)共同協(xié)作，打造一個高效、積極的稅務(wù)環(huán)境，才能實現(xiàn)經(jīng)濟的持久發(fā)展。

二、完善我國中小企業(yè)稅務(wù)風險管理的有效措施

（一）建立稅務(wù)風險是可控的、可預防意識

不可否認，當今的稅務(wù)系統(tǒng)存在這樣或者那樣的問題，而市場也存在周期性的變化，但是這都不是對稅務(wù)風險可控的借口。要想建立這種意識，必須要高層領(lǐng)導牽頭，將稅務(wù)工作劃入核心部門重點管理。同時要對社會事件有敏感性，能夠感知某些法律法規(guī)的變化，以企業(yè)結(jié)合自身特點來進行風險控制和風險避險。但是，還有一個事實必須知道，盡管企業(yè)建立了專業(yè)的“防火墻”來保障稅務(wù)安全，但是，必須要正視的是，在國內(nèi)大政府、小社會的態(tài)勢下，某些“黑天鵝”事件會偶有發(fā)生。也就是說，風險仍將長期存在，即使是小概率事件，仍有發(fā)生的可能。這就需要主管稅務(wù)的高級管理人員，抓大放小，抓住關(guān)鍵節(jié)點，理清思路，及早發(fā)現(xiàn)風險形成的真正原因，采取科學方法，將危害降低到最小。

（二）建立健全一個成熟的企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)

成熟的企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)，是一個企業(yè)長治久安的根本保證，體現(xiàn)的是管理者對人員和部門的管理能力，對市場信息、社會信息的收集分析能力，對企業(yè)運行各環(huán)節(jié)涉及法律法規(guī)的理解能力。總的來說，構(gòu)建成熟的內(nèi)部控制系統(tǒng)，需要如下方面：第一，明確責任制；第二，互相制衡；第三，賞罰分明。明確責任制，指的是落實到每個部門、每個科室、每個一線人員的責任，讓其明白各自分工，事權(quán)清晰，避免踢皮球的情況，只有這樣，企業(yè)才有戰(zhàn)斗力和執(zhí)行力?；ハ嘀坪?，指的是在責任明確的背景下，互相制約、互相監(jiān)督，避免不作為、亂作為，更能減少企業(yè)內(nèi)部貪腐。賞罰分明，則是企業(yè)對員工的一種激勵制度，其前提正是職責明確的前提下，企業(yè)建立了一套完善的評價體系，能夠科學合理不偏頗的對員工業(yè)績作出判斷，對能夠提出規(guī)避稅務(wù)風險的有效措施進行獎勵，鼓勵大家建言獻策。表現(xiàn)優(yōu)秀的給予職務(wù)或者物質(zhì)的獎勵，表現(xiàn)糟糕的給予懲罰。企業(yè)管理人員應(yīng)該建立健全考核評價制度，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)，注重人才的培養(yǎng)，提高上下員工的工作積極性。

（三）提高企業(yè)稅務(wù)人員的綜合素質(zhì)以及管理能力

提高企業(yè)稅務(wù)人員的綜合素質(zhì)以及管理能力是保障企業(yè)稅務(wù)管理工作的基石。對于稅務(wù)崗位的新晉員工，企業(yè)有義務(wù)培養(yǎng)其稅務(wù)知識，豐富其處理稅務(wù)工作的經(jīng)驗。與此同時，企業(yè)還應(yīng)選拔優(yōu)秀的員工定期開展培訓，聘請行業(yè)顧問進行稅務(wù)方面的交流。更關(guān)鍵的是，要求稅務(wù)人員及時跟蹤了解稅務(wù)法律法規(guī)政策，從而做出更好的風險規(guī)避措施，不斷地提高企業(yè)稅務(wù)人員的綜合素質(zhì)以及管理能力。

結(jié)語

中國加入WTO以來，我國GDP持續(xù)十多年的快速發(fā)展，廣大中小企業(yè)乘著好形勢如雨后春筍般成立。但在另外一方面，越發(fā)密集的國內(nèi)外業(yè)務(wù)開展，越發(fā)細致的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，越發(fā)新穎的市場被開發(fā)，都導致我國中小企業(yè)稅務(wù)風險管理工作越來越有難度。通過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，稅務(wù)風險管理、稅務(wù)風險管理意識仍然不被我國多數(shù)企業(yè)所重視，企業(yè)管理人員也沒有注意到企業(yè)稅務(wù)風險其實貫穿在整個企業(yè)的運營當中，沒有樹立全局意識。與此同時，企業(yè)內(nèi)部缺乏風控系統(tǒng)、稅務(wù)預警系統(tǒng)，會嚴重影響企業(yè)的盈利情況，而從業(yè)人員的綜合素質(zhì)也未能有效匹配。由此可見，企業(yè)管理人員應(yīng)該結(jié)合已經(jīng)出現(xiàn)的問題，盡早解決企業(yè)內(nèi)生的問題，搭建高效的系統(tǒng)，提高員工積極性，將稅務(wù)風險控制在合理范圍，保障企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

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