我國企業會計監督問題探討

劉振濤

摘 要：市場經濟的有序運行離不開企業的正常經營活動，而企業的經營活動情況主要是通過會計核算結果表現出來的。近年來會計信息和數據的真實性逐漸受到人們的關注，因此需要會計監督作用的發揮，以約束企業的會計行為。本文首先界定了會計監督和定義和內容。其次，指出了企業會計監督的必要性。再次，本文指出了我國企業會計監督存在的不利因素，包括：會計監督法律法規不完備、內部控制制度有待完善、管理層認識不足、會計人員素質不高和社會監督力量薄弱。最后，從健全會計監督法律體系、完善企業內部控制制度建設、強化管理人員認識、會計人才機制建設以及強化社會監督作用五方面，得出了我國企業會計監督的應對措施，

關鍵詞：會計監督；問題；應對措施

一、引言

隨著市場經濟的進一步發展，企業的經營活動有了更加廣闊的空間，企業的發展也具有更大的潛力。會計核算是企業經營活動中必不可少的環節，不僅能夠滿足企業日常結算的需要，而且能夠反映企業的總體經營狀況。但是，在現實發展中，很多企業存在會計信息質量不高、會計行為缺乏約束等問題，嚴重制約著企業的發展。因此，會計監督是企業防范會計風險的必要手段，對企業會計行為具有很好的約束作用，同時有利于企業優化資源配置。所以，對企業會計監督進行研究具有重要的現實意義，通過研究發現我國企業會計監督方面的問題，并提出相關對策，有利于企業及時解決問題，并降低會計風險。

二、會計監督的定義及內容

1.會計監督的定義

會計監督是指企業在經營活動的過程中，通過特定的方式，對其實施的監督檢查的手段。通過會計監督，能夠有效約束企業的會計行為，保證會計數據的準確性，實現企業資金的有效配置。狹義的會計監督主要是指企業內部的監督，而廣義的會計監督則不僅包含企業內部的監督，還包括政府監督和社會監督。

2.會計監督的內容

會計監督的內容比較廣泛，本文將介紹四個主要內容。第一，對企業資金進行監督，包括對流動資金和運營資金的監督。對流動資金的監督有利于提高企業的資金使用效率，而運營資金是維持企業正常運轉的有效保障。第二，對企業成本進行監督，以成本最小化為前提，可以有效控制企業的會計成本。第三，監督企業的收益，保證企業利潤目標的完成，實現收益最大化的目的。對企業成本與收益指標應當同時進行監督，注重二者的配比關系，高收益低成本是企業追求的目標。第四，對企業內部人員遵紀守法情況進行監督，保證企業的會計活動在法律監督下進行，提升會計信息的質量。

三、企業會計監督的必要性

1.提高會計信息質量的必要手段

有效的會計監督將有助于提升企業的會計信息質量，保證企業會計數據的真實性。我國很多企業都存在會計信息質量不高的問題，這主要是由于企業在經營過程中對會計行為缺乏監督，另外部分企業為了自身利益可能會修改會計數據，造成會計信息可信度降低。會計信息質量的提升，需要企業在會計核算過程中實施有效監督，降低會計數據差錯的同時，約束會計人員的行為。因此，只有通過會計監督，才能有效提升企業的會計信息質量，提升會計信息的可信度，反映企業的真實經營情況。

2.有利于企業強化經營管理

會計監督作用的有效發揮，對企業經營管理將形成有利支撐，有利于企業的長久發展。一方面，通過會計監督企業可以優化資金配置，保證資金使用效率的提升，企業會獲得更多的流動資金緩解財務壓力。這主要是通過對資金的監督實現，是企業會計監督的重要內容之一。另一方面，企業通過會計監督可以實現對經營活動的監督。企業的經營活動狀況主要通過會計核算體現出來，會計核算的結果能夠清晰地反映企業的收入、利潤等指標，從而反映出企業的盈利情況。因此，企業會計監督對強化經營管理具有重要作用，能夠促進經營管理環節的優化。

3.維護投資者收益的必然要求

投資者獲得企業信息的重要途徑之一就是企業的財務報表及各項會計核算結果，通過會計數據能夠直觀了解企業的投入與產出情況，從而分析得出企業的盈利情況。如果會計信息和數據不真實，或在核算過程中存在偏差，則投資者得到的公開信息和數據也就不真實，不能反映企業的真實經營狀況，無法了解投資收益的真實情況。因此，企業只有保證公開信息的質量和真實性，才能保證投資者的權益。同時，會計監督也包含對消費者收益核算部分的監督，通過監督能夠有效保障消費者的收益，避免不合規會計行為的發生。

4.適應市場經濟發展的需要

從我國的情況來看，我國的經濟體制已經是市場經濟，市場經濟需要合理合規的會計活動保證其正常運行，因此會計監督是必不可少的因素。有效的會計監督將有利于企業經濟活動的正常進行，有利于維護市場秩序，促進市場經濟不斷發展。另外，開放性是市場經濟的主要特征之一，而開放性可能會造成部分企業利用市場經濟的漏洞謀取不合法收益，從而破壞市場秩序。因此，只有通過會計監督的作用，才能及時發展問題，避免企業謀取私利的現象發生。

四、我國企業會計監督存在的不利因素

1.會計監督法律法規不夠完備

從我國目前的情況來看，會計數據造假、會計信息質量不高等問題普遍存在，嚴重制約了市場秩序的有序運行。這主要是因為我國的會計監督法律體系不夠完備，對企業的約束作用不強。雖然我國已經出臺了新會計準則，但是部分企業在會計活動中對其執行力度不夠，會計監督作用被弱化。從法律方面看，我國《會計法》中只是規定了相關部門的監督職責，沒有明確指出各部門的會計監督職責和規范，因此，監督作用不強。另外，《會計法》中對違法會計行為的懲罰力度比較有限，不利于會計監督職能的發揮。

2.企業缺乏完善的內部控制制度

內部控制制度的建立是企業防范風險的重要手段，是會計監督職能發揮的重要依據。但從目前的情況來看，我國很多企業的內部控制制度還不夠完善，內部管理制度、審查制度等還存在缺失，會計監督工作無章可循的問題普遍存在。另外，企業內部控制制度中還包含對崗位職責的劃分，如果會計人員的相關崗位職責劃分不清、責任不明，也不利于會計監督工作的進行。因為會計人員的進行內部監督過程中，可能更多地考慮自身利益，如果沒有明確的制度約束，很容易引起會計人員行為的偏差，影響會計監督效果。

3.企業管理層對會計監督認識不夠深入

從現實情況來看，企業管理層的工作內容較多，更多追求企業效益的提升及日常管理工作。為了對企業股東等利益相關者負責，管理層對會計活動關注更多的方面是投入產出、利潤等數據，對會計監督的認識還不是很深入，造成了會計監督職能的弱化。企業管理層對企業員工具有帶動作用，如果其在思想意識上不重視會計監督工作，相關的會計人員自然也不會重視這方面的工作。另外，管理層有時為了提升自身業績會讓會計人員進行數據造假，嚴重影響了會計數據的真實性，會計監督則無從談起。

4.會計人員素質有待提升

會計人員是企業內部會計監督的主體，會計人員的綜合素質直接決定了會計監督的質量和效果。然而，我國企業會計人員的素質良莠不齊，一般只有大型企業才會配備較多專業的會計人員，并注重會計人員的培訓。很多中小企業的會計人員專業知識儲備不足，對新的會計制度和準則的學習不夠及時、不夠深入，嚴重影響了會計監督工作的執行。因此，只有提升會計人員的整體素質，才能充分發揮其主體作用，才能保證企業會計監督的順利實施。

5.社會監督力量薄弱

企業會計監督的社會力量主要包括會計師事務所和社會輿論的監督。一方面，從會計師事務所來看，會計人員的執業能力有待提升，很多會計人員對會計方面的專業知識掌握不足，嚴重影響會計監督的質量和可信度。另外，會計師事務所通常都是有償服務，因此他們可能會在會計監督工作中對企業存在偏袒，影響會計監督的效果。另一方面，從社會輿論來看，我國一直不重視社會輿論對會計信息的監督作用，即使公眾想參與到企業會計監督中，也很難找到相關途徑。另外，即使社會公眾發現了企業的會計信息問題，也無法充分行使其監督職能。

五、強化我國企業會計監督的應對措施

1.健全會計監督法律體系建設

我國應當建立以《會計法》為主體，相關法律法規為輔助的會計監督法律體系。一方面，對《會計法》的內容進行修訂，根據市場經濟發展的要求，不斷修正相關條款內容，明確政府的監督主體作用，增加對會計監督職能的相關規定，明確責任劃分，突出法律主體地位。同時，加大對違法會計行為的懲罰力度，不僅包括刑事處罰，民事處罰的力度也需要加強。另一方面，加強對相關會計準則的執行力度，保證企業以相關會計準則為依據，嚴格約束會計活動和行為，保證會計監督工作的有序進行。

2.完善企業內部控制制度建設

一方面明確員工崗位職責，加強對員工崗位職責的認定，并讓員工充分了解自身職責和制度規定。通過嚴格的內部控制制度約束員工行為，避免其行為偏差。另一方面，根據企業實際情況制定內部控制制度，對現有制度進行修訂和補充，保證其能夠滿足企業發展的需要。有了完善的企業內部控制制度，企業內部會計監督工作才能有據可依、有章可循，監督工作才能順利進行。

3.進一步提升企業管理層對會計監督的重視程度

首先，企業管理層應不斷加強思想認識，從思想上重視會計監督工作，帶領企業會計人員執行嚴格的會計監督制度。管理層重視程度的提升，將有利于主體作用的發揮，同時有利于企業監督氛圍的形成。其次，加強政府的監督作用，通過約談、講座等形式，向企業管理層傳播會計監督的重要作用，同時對企業管理層形成督促作用。最后，企業應當強化對管理層的工作審計，不僅包括對會計數據的審計，還應當包含對會計監督工作執行程度的審計，從而促使管理層重視會計監督工作。

4.加強會計人才機制建設

企業會計監督要想取得理想效果，則必須發揮會計人員的作用，全面提升會計人員的素質和專業知識。首先，加強會計人員職業道德建設，用職業道德約束會計人員的行為，避免出現會計數據造假等問題的發生。其次，提升會計人員的專業水平，特別對于中小企業來說，會計人員具有足夠的專業知識儲備才能更好地實施會計監督，從而有利于企業的發展和進步。最后，不斷提高會計人員的綜合素質和基本技能，以便應對企業會計監督的需要。

5.強化社會監督的作用

一方面，強化會計師事務所的會計監督作用。通過相關的法律和會計制度約束會計師事務所的行為，讓其在會計監督過程中充分保持獨立性，保證其客觀公正地實施會計監督。同時，加強對會計師事務所從業人員的審核，提升從業人員的綜合素質，降低人員的操作風險。另一方面，暢通社會輿論監督的表達渠道，充分發揮監督作用。我國應當不斷加強社會公眾對企業會計監督的參與程度，對企業公開的會計信息實施有效監督，并對發現的問題及時向有關部門進行反映，保證會計信息質量的提升。

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