“營改增”對企業財務管理的影響以及應對策略探討

徐曦

摘 要：隨著我國經濟飛速發展，市場的變化對稅收政策提出更高要求，“營改增”是我國重要的稅收改革政策，營業稅改成增值稅，下調了稅收標準，從根本上促進企業間的競爭，規范市場，并促進稅收改革與產業融合，基于此文章首先對“營改增”政策做簡要概述，接著分析“營改增”為企業財務管理帶來的影響，最后立足當下從實際探討“營改增”后企業應對策略，以期為相關領域的研究提供有價值的參考。

關鍵詞：“營改增”；企業財務管理；影響與策略

1 “營改增”政策意義概述

“營改增”是我國重要的稅收改革政策，2012年開始在部分試點試行，為全國全面實行改革奠定基礎。改革開放后，我國市場經濟體制刺激經濟發展，不斷推動各個行業的進步，但在這個過程中也逐步發現了新問題，比如商品流通、文化服務等出現了多重征稅的現象，盡管市場調節對市場有積極作用，但重復征稅現象為企業運營增加了成本，阻礙經濟活力的釋放，尤其對于一些正處于興建或上升階段的微小企業來說，本身沒有固定收益，卻要繳納固定額度的稅金，工作熱情被打擊，發展受到限制。

2016年“營改增”政策全國實施運行，金融、服務、地產等許多行業都納入“營改增”范圍，隨著“營改增”全面鋪開，營業稅正式退出歷史舞臺，全新的增值稅稅制充分激發市場活力，企業的價值效益被擴大，從大方向看，全國的產業結構調整增速，積極推動供給側結構性改革，企業的負擔被減輕，積極熱情為國家經濟發展而獻力，整體市場向更好的方向發展。

對比之前的營業稅，增值稅僅僅針對商品在流通或服務環節的增值部分計征稅費，避免了營業稅中常出現的重復征稅的情況，從根本上實現了讓利，為整體市場發展創造優良環境，可以肯定的說國家財稅體制改革有利于企業轉型升級。

2 “營改增”對企業財務管理的影響

首先從企業營業收入的角度看，“營改增”政策鋪開后，企業營業收入計算受到影響，在此之前，企業繳納營業稅，參照企業正常營業收入核算稅額，稅率的高低對當期企業收入影響不大，營業稅改成增值稅后，由于增值稅屬于價外稅，商品、服務的價格里沒有涵蓋增值稅的部分，因此流通商品或服務市場價格不變，繳納增值稅后，企業當期收入會減少。

其次從企業營業成本的角度看，對企業納稅人來說，稅種之間有可以相互抵扣的項目，企業運營中，尤其企業本身的成本構建，比如場地的租賃、生產設備的采買、日常辦公用品的消耗甚至公用車輛的燃油費用、工作人員差旅期間發生費用等，這些都屬于進項額，“營改增”后，進項稅額與銷項稅額可以進行抵扣，綜合來看，企業營運成本有序降低。

再次從企業會計核算角度看，“營改增”后，企業進行會計核算需要按照要求分門別類，納稅人對銷售貨品、分配的勞務以及相應應稅服務按照不同稅率進行量化核算，對于沒有分別核算的項目按照就高不就低的原則計征稅款。為保證納稅企業合同、發票、日常財務保持一致，但凡涉及到不同稅率的項目需要分別完成相應的會計核算，“營改增”對企業會計核算的工作提出較高的要求，企業需按照相應的核算準則合理設置賬簿，科學規避財務風險，提升核算專業化水平。

再次從企業發票管理角度看，“營改增”后，發票管理更嚴格了，政策做了調整，發票管理相應作出改變，目前發票類型從營業稅類型統一換為增值稅發票，且有兩個種類，分別是增值稅普通發票和增值稅專用發票，國家對兩類發票的使用作出明確規范并出臺相應管理準則，企業按要求做領用數量計劃、按要求填寫數值金額等，值得一提的是，增值稅專票的限額與領購是受限的，這方面遠高于之前的營業稅發票，且大額的增值稅發票的限制條件多，辦理時間長，需要會計人員提高業務水平以規避企業財務風險。

最后從企業稅金管理方面看，“營改增”后，企業稅金管理工作更精細了，過去在營業稅的稅制約束下，企業做簡單核算就可以繳稅，即營業收入乘以稅率就可，現在增值稅替代營業稅，稅金計算更復雜，要考慮到相應的法律法規，尤其在核算中涉及到的進項額與銷項額的抵扣，進項額中存在可抵扣部分與不可抵扣部分，需要認真區分，做到具體問題具體分析，不漏稅且合理避稅。

3 “營改增”后企業積極應對策略建議

“營改增”時代，新政策為新環境帶來良性循環機制，刺激企業加強財務管理，實現產業優化升級，優勝劣汰，從根本上為企業減負，結合實際的市場情況與企業發展情況，針對企業財務管理提出幾點建議：

第一，強化財務業務培訓，提升財務從業人員專業素質與技術水平。“營改增”后，財務管理及計稅方式發生巨大變化，政策帶來的改變需要業務層面重新整頓工作，在安排相應培訓的同時聯系專業機構，聘請專業財務講師針對營業稅改增值稅的政策和業務操作做詳細講解，爭取讓企業財務人員更深刻的理解國家政策，確保新形勢下企業財務工作順利進行，在政策刺激下的企業產業結構升級過程中，培養出精悍的、素質過硬的財務人員，掌握政策，全面籌劃，應承國家為企業減負的宗旨，享受“營改增”的政策福利。

第二，制定新方案爭取更大的企業利益。一方面財務人員要做好與稅務部專管員的溝通，對“營改增”的相關政策與文件做好理解與消化，并結合自身企業情況作出全新的工作計劃，幫助企業完成“營改增”后的業務對接與調整；一方面企業財務人員與單位其他部門做好工作對接，及時溝通，熟悉行業業務流程，并針對業務做深入探討，保證在財務管理過程中不出現漏稅的情況，也從根本上規避由于誤解政策而導致多納稅或錯納稅的現象，具體到工作中就是要實事求是最大可能的為企業守住“營改增”政策下的福利，并且加強對企業貨品及渠道方面的管理，優先選擇手續齊備能夠出具增值稅發票的優質單位合作，確保進項稅的抵扣，利用財稅優惠政策保證企業財務工作的有序進行，當到貨卻不帶發票或沒能及時到款的情況，采取分期收款等方式推遲繳稅，保證業務順利進行的同時科學納稅。

第三，做好發票管理杜絕違法行為。“營改增”后，增值稅發票具備一定的拓展功能，進項稅抵扣的功能有利于經濟業務往來，目前我國試行的財稅政策是憑票抵扣，企業專人專用，對于發票更是專人專管，內部控制與業務協調都根據實際情況作出調整，在此期間發票的使用流程要做到監管到位，杜絕一切虛開發票的行為，這需要企業做好財稅宣傳工作，不因為一時的經濟往來或經濟收益就以發票為交易，培養企業的節稅意識，對專用發票的重要性有深刻認知，更重要的是，財務人員要堅持照章辦事，嚴格遵循財務管理制度，加強對發票的審核，沒能取得專業發票的業務堅決不予以報銷，只有如此方能為企業爭取空間，為國家守住底線，贏得更好的市場競爭環境。

4 結束語

“營改增”后，對于企業納稅人來說，機遇與挑戰并存，“營改增”給企業帶來營業收入、營業成本、會計核算、發票管理、稅金管理等多方面的影響，為了適應“營改增”政策，企業當給予重視并作出改變，不斷強化財務業務培訓，提升財務從業人員專業素質與技術水平；制定新方案爭取更大的企業利益；做好發票管理杜絕違法行為，應承新政策的指導，充分發揮企業能力，克服困難，享受“營改增”帶來的福利同時堅守企業財稅準則，做好進項稅與銷項稅的分類，對于不能開具發票的業務不予以報銷，做好“營改增”的普及宣傳，深刻理解政策，企業充分發揮主觀能動性和自主性，為國家經濟建設發展貢獻力量，科學合理避稅，不偷稅漏稅，為新政策下企業財務管理產業升級奠定基礎。

參考文獻

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