中小企業財務管理內控建設的若干思考

楊文文

摘 要 我國經濟在全球一體化深入推進下進入了新常態，無論是國內還是國際的市場競爭環境愈發激烈與復雜，而資金與經營規模較小的中小型企業也將面臨越來越險惡的營運風險。尤其在該類型企業經營過程中暴露出了較多由于內部機制建設不完善而造成的沖擊與影響，也體現出企業強化財務管理內控機制的必要性與重要性。中小型企業的財務內控機制不僅要有清晰與準確的認識與理念，更要加快構建系統、科學的財務管理系統，這樣才能為中小企業提供良性、健康的內部營運環境。

關鍵詞 中小企業 內部控制 企業戰略

一、中小企業建設內部控制體系的現實意義

（一）有利于增強財務信息的準確性與真實性

中小企業中會計數據信息的真實有效是財務管理中的核心內容與關注主題，該數據信息為企業決策者做出的一系列企業發展規劃與戰略實施提供基礎依據，無論是對于企業當前還是長遠發展都具有重大意義。而在企業內部強化財務內控建設可以為財務信息的真實性提供有力保障，以便在運營過程中通過完整、有效的財務數據找出問題，更能直接反映出企業運營的具體狀況，這對于市場競爭力不足的中小企業來說是促進良性發展的有效途徑。

（二）有利于提高企業的經濟效益

持續地豐富與完善內控管理機制，保障其切實有序地實施，進一步強化中小企業內部控制管理，有效提升盈利能力。中小企業財務內控管理的初衷即是為了大力提升企業管理工作的效率與質量，其作用于中小企業營運的各個環節與部門，如采購、生產、倉儲以及銷售階段，對財務內部控制體系進行優化建設，打造一個完善且適合企業自身需求的內控系統，以提高經濟活動效率為目標，服務于企業的可持續發展。

（三）有利于調和企業內多方的利益矛盾

企業營運及管理過程中出現的利益矛盾與經濟糾紛，運用財務內部控制管理體系能有效調和與解決，保證企業內部達成共識，營造出更適合企業發展的內部環境，從而更好地為日常營運環節的順利開展提供持續的保障。

二、中小企業內部控制中存在的共性問題

（一）資金管理意識與水平較為滯后

1.部分中小企業的決策者未能樹立起科學、先進的管理意識，尤其是缺乏對企業有限資金、資產進行合理優化配置的安排。對于現金流量規模較小的中小型企業來說，現金流是重要的發展命脈，針對企業中不能對資金進行合理安排，盲目購置不動產或未經嚴謹評估的投資普遍存在。一旦資金緊張未能及時、足額地補充而造成財務困境，不但威脅了企業的主營業務，嚴重的還將造成資金鏈斷裂，給企業的持續經營帶來嚴重的影響，甚至破產倒閉。

2.資金使用效率較低，難以得到有效提升。沒有合理、完善的預算管理制度引導，企業資金管控不及時、不嚴格，造成使用隨意性較大，資金量時而出現不足，時而出現沉淀的現象。無論是哪種情形，都不利于企業的良性發展。

3.未能開展有效的資金管理工作。當前，部分中小企業僅僅關注企業的主營業務與可見的經營狀況及賬戶收支，未能關注資金管理，既缺乏預算管理，又在核算管理上體現出不足。在沒有全面反映企業資金使用的真實情況下，更不能為審計工作供應完整、真實的財務信息。

（二）缺乏合理、完善的全面預算管理

第一，中小企業內部沒有設置有效的組織為全面預算管理提供保障。即便是在企業內部設置了預算管理體系，仍有部分企業管理者或參與部門未能依照規范來切實執行，加之對預算內容與實施方法沒有全面掌握、溝通不足，導致了全面預算管理的失效。第二，預算編制不具備先進性與科學性。這源自企業在構建預算體系過程中沒有結合企業的實際情況與戰略規劃來制定，缺乏靈活性與前瞻性。雖然在這種情形下構建的預算系統在建設的過程中相對簡單，但在實際運用中卻脫離現實，基于此而制作出來的預算報表也無法真實反映企業的實際運營情況，還將影響到管理者做出錯誤的經營發展判斷與決策。

（三）財務管理信息化程度有待提高

中小企業中財務信息化建設的目的在于更高效、高質地收集、整理與分析企業各個營運環節中產生的財務數據信息，而是否能夠完整、有效地對財務數據進行處理是評價信息化建設的重要標準依據。而當前大部分中小企業對內部部門的財務數據的標準還有差異，如信息來源渠道、數據信息編碼等阻礙了對數據處理的高效性與數據共享的實現，造成資源的浪費。與此同時，對于財務數據的深度挖掘與充分利用在中小企業中也使用不足，普遍存在重復操作或是操作方式不合規的現象，而分散在企業各部門的雜亂財務信息數據也使得數據分析工作需要投入更多的人力與物力。

三、優化中小企業財務內控管理制度的措施

（一）大力推進全面預算管理制度建設

第一，要豐富與完善現有的預算管理制度，嚴格依照企業的實際需求與長遠規劃來定制出相適宜的管理方針與預算體系，切實成為企業營運過程中的有效制度保障。第二，還要將企業預算編制的合理性與科學性、執行力度、結果反饋等作為依據，納入具體個人的績效考核，以便能夠保證預算工作的有效性。第三，在完整的全面預算體系中，通過實施過程、結果反饋等數據的分析，持續地對預算系統進行完善與調整。第四，做好預算工作開展前的動員與培訓工作，使企業全體員工都能在正確的指導下合理、準確地執行預算要求，進一步優化與完善預算開展的方式，有效提高企業財務內控管理工作的質量與效率。

（二）全面提升中小企業資金管理水平

做好資金管理工作。第一，需要對企業會計核算與財務監督管控體系進行優化與規范，使相關制度能夠提供指引與保障，并且能切實執行。另外，對于原材料、半成品等物資的采購、庫存管理以及銷售流程等都要制定符合現實需求且具操作性的規范程序，尤其是企業內部資產的監管與記錄人需要以合理的制度來相互約束與監督，定期對企業資產開展盤點，杜絕出現資產的管理與記錄職責集于一身的情形發生。第二，借助外部第三方的監督機構，開展企業內部審計。第三，構建科學、合理的系統化應收款機制，對企業合作逾期的應收賬款進行核對、催收，降低中小企業內部的呆賬與壞賬，盤活資產。

（三）搭建信息化平臺，提高財務管理效率

中小企業的財務信息化建設是一項緊迫、必要的任務，不但能夠在較大的程度上提高中小企業的財務管理效率，還能夠促進內部控制管理機制的全面落實，就生產性企業來說，綜合了生產、物流以及財務等多功能管理的ERP信息管理系統，無論是在生產銷售、采購生產還是營運一體化上，都能實現實時狀態查詢。并且依靠信息化的系統還實現了對各業務部門進行全范圍科學統籌管理，最大限度地降低了財務管理過程中人為因素的干擾與影響，進一步提升了財務信息數據的真實性與有效性。在信息化平臺設立完畢之后，還可以依據現實情況來設置專門的信息管理部門進行維護升級，保證信息化平臺的穩定性與先進性。

四、結語

強化中小企業財務管理與內部控制建設是中小企業改革與可持續發展的必然趨勢，隨著近年來國內外市場競爭環境的不斷惡化，財務管理內控建設被越來越多的中小企業采用，并通過不斷完善與發展，取得了良好的反饋。實施財務內控管理的中小企業不但有效避免了企業在營運過程中的財務風險發生概率，更能促進核心競爭力的全面增強。而作為財務管理的一線財務工作人員，就必須充分掌握企業內控需求與經營的實際情況，再結合企業的戰略規劃，深入探索適合企業自身所需的內控機制，保證中小企業得到更多、更持續的發展動力。

（作者單位為濟南濱海機械設備有限公司）

參考文獻

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