淺析基于風險導向內部審計下如何加強企業風險管理

廖翰昊

摘 要 企業處在挑戰與機會并存的21世紀，風險在影響企業目標實現的過程中成為最重要因素。如今，如何管理風險及規避風險成為企業管理功課中的重中之重。文章對風險導向內部審計與企業風險管理的相關定義進行探討，并分析了風險導向內部審計對企業風險管理的影響，最后探討了基于內部審計下加強企業風險管理的方法措施。

關鍵詞 風險管理；內部審計；風險控制

一、企業風險與企業風險管理

企業風險又稱經營風險，是指企業的決策人員或者領導主管在對企業進行經營管理活動的過程中，因決策失誤或管理失誤而對企業盈利水平造成影響，從而使投資者的預期收益得不到實現，甚至出現下降的可能性。現代企業風險管理是由企業每一個成員參與的過程，適用于企業戰略計劃和每一個部門內部，區分潛在的風險和管理他們的可容忍的風險范圍，以保證業務目標的實現。管理層控制經營風險和降低經營損失，通過企業風險管理來提高企業利潤和擴大社會影響。然而，風險管理的發展需要內部審計的輔佐。因此，風險導向內部審計不僅是由于環境的變化和企業的發展，而且是內部審計和外部審計的發展的共同結果。

二、風險導向內部審計的含義與作用

風險導向內部審計是對風險管理、內部控制和公司治理的一個評價過程，由此為企業提出建設性的建議，來實現企業價值的增加。它的對象、目標、審計范圍、審計技術、審計路線和功能都發生了巨大的改變。通過檢查風險管理，內部審計人員可以找出風險，評估風險管理并給予改進建議，并增加企業價值。風險導向內部審計在風險管理中的作用包括：協助企業管理層建立和完善企業風險管理系統；評價風險管理的充分性和有效性；在風險管理方法和控制措施的決策、評價和運用方面協助企業管理層。

三、企業風險管理與風險導向內部審計的聯系

（一）內部審計控制可以幫助企業控制風險

通過有效的咨詢和評價活動，風險導向內部審計能幫助企業的其他部門控制風險。企業面臨的風險是全方位的，是一種由一個部門引起、接著會轉移影響到其他部門的風險，這種風險甚至會導致整個企業陷入困境。因此，理解、預防和控制風險必須要整體考慮。每個企業在環境整體察覺風險方面都有各自的局限性，因此，內部審計對于解決這些問題就顯得十分重要。此外，它還需評價企業風險管理是否有效，同時評估企業風險管理策略是否適用于企業發展。風險導向內部審計可以滿足企業風險管理的需求，同時能夠使得企業風險管理體系更加適用于企業運營。

（二）風險管理促進內部審計的發展

風險導向內部審計本質上是延伸到企業風險管理的內部控制，對傳統的內部審計具備重要影響。在關注公司治理過程中可能面臨的各種風險的可能性時，風險導向內部審計將審計的關鍵點放在現在和未來的計劃。通過使用風險準則和與企業目標緊密相連的審計目標來選擇審計項目。風險內部審計自始至終與風險相關，風險從開始到終結與審計過程緊密相關。它給管理層提供更多有助于實現企業目標的相關必要信息。

（三）風險導向內部審計綜合了公司治理、企業風險管理和內部控制

傳統的內部審計僅限于內部控制，它沒有太多的關注企業治理和企業風險管理。然而，公司治理要求內部控制提供保護措施，企業風險管理還需要內部控制通過各種方法實現有效的風險管理。因此，內部審計應整合公司治理、企業風險管理和內部控制，以加強管理，提高運營效率，并建立良好的經營秩序。

四、基于內部審計下加強企業風險管理的策略和建議

（一）嚴格內部質量控制，建立審計風險責任追究制度

企業應對玩忽職守、以權謀私、不依法審計的人員予以追究，職責明確有利于避免相互推諉扯皮。如一般人員只對綜合證據風險負責，組長或者項目負責人對審計報告風險負責，而領導對審計決策不當造成重大損失的風險負責，將審計風險與對審計人員的懲罰相結合會增加審計人員的風險意識。

（二）嚴格按照審計程序，加強廉政建設

審計項目組對審計工作的進行要及時向上級領導匯報，對重大意見要進行集體討論，使決策透明化，增加審計處理的明朗度，不斷改善審計業務制度，依法按照程序辦事。而且事務所應加強廉政建設，整治歪風，使該透明的透明，該檢查的檢查，該處理的處理，嚴格查處違反廉政紀律的行為。

（三）加快法律法規建設，完善審計風險管理機制

一個合適的法律制度將促進新方法的發展，如果有關部門能加速發布新法律法規，并強調實施風險導向內部審計的重要性，這個效果會更加明顯。在審計風險管理機制上，必須要明確審計的內容、方法、標準、流程、報告，要不斷完善并健全配套的制度確保審計管理有效地進行，讓審計人員有規可循，使審計制度發揮實質性的意義。

（四）加強風險意識的培養，提高內部審計人員的素質

目前，我國的審計法律法規對于內部審計人員的專業性要求過低，在風險意識的培養方面，就同素質的培養一樣，企業應加大人力物力的投入，通過舉辦法律講座、培訓班、公開賽等形式使風險意識深入人心。內部審計人員應嚴格按照審計程序進行執行，對易產生審計風險的環節實施嚴格控制，在審計報告階段應該根據所發現問題的嚴重程度以及對財務報表本身是否產生影響來判斷出具的審計意見。

（五）充分利用審計結論

內部審計師應核實企業的目標與被審計部門，應該告知他們在審計過程中所有審計結果。針對審計過程中的一些困難，而且這些困難應該通過協商解決，各部門應該利用他們的專業技能和見解去協助審計工作更有效率地開展。被審計的部門應當與內部審計人員共同參與對審計報告的充分討論。以便于確保內部審計人員發現的問題可以被充分討論，進而能夠是審計結論被充分利用。

五、結論

十九大提出增強駕馭風險本領，健全各方面風險防控機制。這說明風險意識已經上升到非常重要的地步，尤其是前兩年實體經濟不景氣，經營風險未來發展機遇與風險并存。風險導向內部審計不僅是受環境的變化和企業的發展的影響，也是內部審計發展和企業風險管理發展共同作用下的結果。企業加強風險管理意識有助于風險管理工作，也可以幫助企業在市場經濟中長久地發展下去。

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