全面推開"營改增"及其對會計與稅務籌劃影響探析

摘 要："營改增"稅務改革工作的實施，其工作效果較為顯著。然而，在實施過程中，依然存在一些問題和不足。所以，本文針對"營改增"稅務改革工作進行了詳細地闡述。同時，文章重點敘述了"營改增"對財務工作以及稅務工作的重要影響。"營改增"工作全面推開，要求企業的財務工作人員必須及時地關注稅務知識，能夠熟練地掌握和運用最新稅務規定，從而在一定程度上減少稅務風險。同時，最新稅務知識的了解，也能夠在一定程度上幫助企業減少企業稅負，從而有利于企業實現利潤的最大化。

關鍵詞：營改增；財務工作；稅務籌劃

一、“營改增”改革的目標

1.“營改增”的實行能夠減少企業稅負。國家實行“營改增”的稅務改革，其主要目的是減少企業稅負。同時，此次稅務改革是一項革命性質的改革，是供給側結構性改革工作的重要工作之一。“營改增”征收改革工作的覆蓋范圍較為廣泛，不但包括金融業、房地產業、金融業以及其他行業。同時在征收過程中也新增了不動產抵扣范圍，并將其拓寬到全部的企業范圍內。具體來說企業由于購入或租入的固定資產所花費的增值稅，都可以抵扣進項稅。同時，增值稅可抵扣范圍的不斷擴大，使得增值稅納稅人的整體稅金在不斷的下降。

2“營改增”稅務改革能夠便于供給側結構性改革工作。“營改增”稅務改革工作的不斷開展和豐富，使得助力內容更加明顯。首先，增值稅對服務和商品等方面的覆蓋，從而疏通了增值稅抵扣的鏈條，并且有利于制造業的轉型和發展，從而在一定程度上推動了行業的分工合作。第二，“營改增”稅務改革能夠推動服務業和制造業的高效融合，從而有利于供給側結構改革工作的實現，同時也能夠在一定程度上推動企業產業的轉型和結構優化。第三，“營改增”改革工作的實施，能夠在很大程度上推動企業新技術的研究和運用，同時加快企業固定資產的更新改造，從而在很大程度上實施企業創新工作。第四，“營改增”稅務政策的全面推開，在短期時間內可能減少國家的財政收入。然而，從長遠的發展角度來看，“營改增”有助于企業的經濟發展，從而也會間接增加國家的財政收入。同時，企業的經濟迅速發展，也會使得國家改善其基礎設施，從而惠及每個家庭和每個居民。

3“營改增”稅務改革優化稅務結構。優化稅制結構，能夠對國內的經濟和社會發展起到非常重要的積極作用。“營改增”稅務改革工作的推行，使得增值稅完全替代了營業稅，從而使得增值稅成為了主要的流轉稅。我國的稅務改革工作，形成了以所得稅與增值稅為主要稅種的雙主體復合的稅制體系。稅制體制的轉變，能夠對國家的財政收入產生較為重要的積極影響，同時也能夠優化國內的稅制結構。

4 改進稅務制度，提升管控效果。我國的財政管理體制，一般運用分稅制度。“營改增”稅務政策的推行，能夠在一定程度上減少國家的征管成本。同時，“營改增”工作的執行，能夠確保資源進行共享，實現一站式服務，從而在很大程度上提高稅務工作效率。稅務征收管理部門不但要重視征收管理以及稅務減免工作，同時還必須運用專業的稅務征管工作，在一定程度上減少征管的費用。“營改增”的實際運用，能夠對納稅人以及征管部門提供雙向的便利，同時也能夠在很大程度上提升國家稅務管理工作的管控水平。

二、“營改增”稅務改革的推行對會計工作的影響。

1.“營改增”稅務改革工作對稅務工作的影響。“營改增”稅務改革工作之后，計稅方式發生了一定的調整，主要由價內稅調整為價外稅。同時，其賬務處理過程以及會計賬戶設置工作都較為復雜，從而使得納稅申報表的填制也較為復雜。所以，企業的財務人員必須及時地學習并掌握“營改增”的相關文件，依據文件規定進行正確的稅務處理，從而使得企業減少稅務風險和降低納稅成本。

2“營改增”稅務改革工作對財務工作的影響。“營改增”的工作不斷推進，對企業的財務發票的運用也產生了較大的影響。首先，企業的增值稅經濟事項都需用增值稅發票，從而加大了企業財務人員的核算難度。同時，“營改增”改革過程中，發票的變化過程也較為復雜，使得財務會計人員必須經過一段時間的適應和習慣。“營改增”能夠對企業成本核算方法產生直接的影響。例如：建筑施工行業的企業，實施“營改增”之后，其增值稅會計處理過程發生了很大的變化。“營改增”的實行，會使得企業的營業收入有所減少，從而使得營業利潤率也有所降低。

3“營改增”稅務改革工作對會計信息質量的影響。“營改增”稅務改革實行之后，資產賬面價值為不含稅價值，企業可能會獲取更多的增值稅專用發票來進行稅款抵扣，從而使得企業的支付力度加大，從而在一定程度上影響現金流量表的資金流出。而且這種情況一般在建筑施工行業的企業運營中，表現更為明顯。

三、“營改增”全面推開對稅務籌劃工作的影響

1.“營改增”對納稅人身份界定以及計稅方式的選擇有重要影響。“營改增”稅務改革之后，納稅人的身份轉換也有了新的規定。同時，納稅人增值稅的計稅方式也有了多種選擇。因此，企業選擇不同的納稅人身份認定，或者選擇不同的計稅方法，都會使得其企業繳稅的金額有所不同。同時，納稅人身份的轉換也有了很大的不同。“營改增”實施之前，小規模納稅人可以轉化為一般納稅人，而一般納稅人不能轉化為小規模納稅人。然而，“營改增”實施之后，稅務部門出臺了納稅人身份的最新界定：一般納稅人與小規模納稅人可以相互轉化。因此，企業的稅務人員必須及時關注稅務改革工作內容，同時必須及時學習最新的稅法知識。并且，在企業進行稅務處理時，必須根據企業的實際經營狀況，選擇科學合理的計稅方式。

2.“營改增”對兼營行為和混合銷售的重要影響。“營改增”的稅務改革過程中，銷售業務中的兼營行為與混合銷售的含義，都進行了重新定義。因此，企業的財務人員必須對其進行學習和掌握，從而在一定程度上減小稅務風險。“營改增”稅務改革工作實施之后，稅務部門對兼營業務的界定，給出了新的含義。這就要求企業的財務人員能夠及時地掌握最新的界定范圍，從而正確地處理企業的兼營業務，防止出現稅務處理錯誤的情況。同時，“營改增”稅務改革工作實施之后，稅務部門對混合銷售業務也進行了重新的含義界定。在實際工作過程中，很多銷售企業都存在混合銷售行為。因此，混合銷售業務的界定發生變化，要求企業的財務工作人員必須清晰地了解最新規定，同時也必須熟練地運用新界定的內容，從而在一定程度上減少稅務風險的出現。

總結

“營改增”稅務改革工作的全面推開，能夠對稅務工作產生較為重要的積極影響。然而，在實施過程中依然存在一些問題和風險。所以，稅務改革工作過程中，企業的稅務工作人員必須及時關注稅務新知識，從而減少稅務風險。在企業運營過程中，財務人員進行科學合理地稅務籌劃工作，在一定程度上減少企業稅負，從而有助于企業實現利潤最大化或者企業價值最大化。

參考文獻：

[1]蓋地.全面推開“營改增”及其對會計與稅務籌劃影響探析[J].會計之友，2016，（14）.

[2]陳麗.全面推開"營改增"及其對會計與稅務籌劃影響探析[J].財訊，2018，（17）.

[3]宋林.營改增后快遞行業稅務籌劃探析[J].財會學習，2018，（18）.

作者簡介：

趙學會 女 （1985.12--），漢族，貴州遵義習水人，本科學士學位。