企業財務內控管理體系的構建策略分析

彭巖

摘要：財務內控管理是企業內部控制的重要內容，直接影響著會計信息質量、財務管理工作效率以及財務風險防控等方面。企業要建立健全財務內控管理體系，將其作為企業生產經營活動順利開展的有力保障，實現對企業財務資金的全面管控。本文從分析企業建立財務內控管理體系的價值入手，對企業財務內控管理的問題進行闡述，并提出構建及完善財務內控管理體系的措施建議。

關鍵詞：企業；財務內控管理；財務管理

市場經濟條件下，企業之間的競爭日趨激烈，企業要想穩步增強經營實力，擴大發展空間，就必須重視財務內控管理，實現對財務活動各個運行環節的有效管控，不斷提升內部控制水平和財務管理水平。然而當前，大部分企業的財務內控管理體系尚未建立健全，存在著風險控制意識薄弱、內控管理效率偏低、內控管理重視程度不足等問題，進而導致企業財務工作出現一些漏洞，易增大企業財務風險，使企業陷入財務困境。為此，企業必須構建起完善的財務內控管理體系，穩定企業經營發展的內部環境。

一、企業建立財務內控管理體系的價值

在企業經營管理中，財務內控管理是一種科學有效的管理模式，對促進企業可持續發展起著至關重要的作用，其應用價值具體體現在以下方面：一是保障企業戰略目標的實現。企業財務內控管理在戰略管理中占據著重要地位，通過建立起財務內控管理體系，規范企業各項經濟業務活動，合理配置企業內部資源，有利于為戰略目標的實現創建良好的內部發展環境。二是防范企業財務風險。隨著企業經營所處于的內外部環境不斷發生變化，使得企業面臨著一定的財務風險，威脅著企業的可持續發展。而通過構建起完善的財務內控管理體系，能夠將風險管理納入到體系中，提高企業各部門和全員的風險意識。三是維護企業經營活動秩序。企業內控管理體系覆蓋到各項經濟業務活動中，可保證各項活動按照規章制度開展，有效杜絕違法亂紀行為，確保企業經濟利益不受損害。四是保證會計信息質量。在財務內控管理體系下，要求財務部門必須認真做好會計基礎工作，按照會計準則和會計制度處理好各項會計業務，有助于提高會計信息的真實性，為企業經營決策提供可靠依據。

二、企業財務內控的管理問題

（一）缺乏風險控制管理意識

企業的風險意識淡薄，大部分企業在財務內控管理中沒有構建起風險防范機制，不重視對風險識別與應對，使得企業在一些關鍵性的財務活動中缺乏對風險的有效控制。企業在開展經濟業務活動中，存在著盲目決策的情況，沒有對市場環境、行業競爭以及企業經營狀況進行分析，導致企業經濟活動的開展潛在著風險隱患，易給企業帶來經濟損失。

（二）財務內控管理效率低下

企業財務內控管理體系尚未健全，只是由財務部門負責財務內控管理工作，缺乏各部門之間的協作，造成財務內控管理未能深入開展。當前，企業財務內控管理涉及的財務活動環節不全面，具體表現為：企業財務部門人員配置不足，存在一人身兼多職的情況，易滋生會計舞弊現象；企業財務監督職能弱化，未對各項財務工作進行監督審查；企業財務內控制度不完善，在資產管理、采購管理、生產管理、技術研發管理等方面未能實施有效的控制制度。

（三）內控管理工作的重視程度不足

企業管理層認為財務內控管理不能給企業帶來直接的經濟效益，所以一直不重視財務內控體系建設，沒有將財務內控管理提升到戰略管理高度。同時，企業沒有針對財務內控管理落實相應的監管機制，未能發揮內部審計部門的職能作用，沒有對財務內控管理的實施情況進行監督評價，從而導致財務內控管理措施實施較為隨意，不重視對財務內控的事后監管，無法為財務內控管理體系的進一步完善提供參考依據。

三、企業財務內控管理體系的建構及完善策略

（一）建立健全企業財務內控管理體系

企業應基于戰略發展高度健全財務內控管理體系，不斷提高企業財務內控水平，規范企業各項經濟業務活動有序開展。首先，落實崗位責任制度。企業財務部門要遵循不相容崗位相分離的原則設置財務會計崗位，理順財務工作流程，規范會計核算工作，合理安排各個崗位上的人員。其次，實施資產清查盤點制度。財務部門要定期對企業實物資產進行清查，根據清查結果做好盤盈盤虧的相關賬務處理，確保賬實相符。再次，落實授權審批制度。企業要明確各部門負責人的授權審批權限，不允許出現越權審批現象，杜絕賬外資金循環，以保證資金的安全性。

（二）明確財務內控管理人員的工作責任

財務內控管理是一項系統性、專業性較高的工作。為此，在財務內控管理體系建設中，企業不僅要明確財務部門和財務人員的工作責任，對財務會計工作進行細分，而且還要明確其他部門在財務內控管理體系實施過程中的責任，形成企業內部各部門積極配合的內控環境。企業財務內控管理人員要認真履行職能，做好財務分析、財務預警、財務控制、財務監督等工作，消除風險隱患，保障企業各項經營活動有序運作。

（三）提高財務隊伍的專業素質

企業要建設一支高素質財務隊伍，增強財務隊伍的內控意識，提高財務隊伍的專業化水平。首先，聘用優秀財務人員。企業可對外招聘具備較強專業水平、豐富財務工作經驗的財務人員，要求財務人員既要懂得財務會計專業知識，又要懂得企業管理和內部控制相關知識。其次，加強教育培訓。企業要定期組織財務人員參與專業培訓，向財務人員傳授最新的政策措施、先進的財務工作方法以及規范的會計業務處理流程，使財務人員勝任崗位工作。同時，還要加強財務人員職業道德教育，使財務人員嚴把職業道德操守，杜絕出現違法亂紀行為。再次，落實績效考核制度。企業要對財務人員工作情況進行績效考核，根據考核結果落實相應的獎懲措施，將其與財務人員的薪酬分配、職位升降掛鉤。

（四）強化企業財務的內部監督力度

企業財務部門要履行財務監督職能，對企業日常經濟業務活動的各個運行環節進行監督，及時發現和處理財務工作漏洞，積極推動財務內控管理體系的全面落實。在財務監督中，財務部門要做好常態性監督檢查工作，根據財務信息對企業經營業績和財務狀況進行分析，為企業管理層進行經營決策提供依據。同時，企業還要讓財務部門積極參與到經營決策中來，遵循既定的決策程序，對各個經營活動方案進行可行性論證，保證每項經濟業務決策的準確性。

（五）加強內部審計制度

企業要設立獨立運行的內部審計部門，完善內部審計制度，要求內部審計部門負責監督財務內控執行情況，并對財務內控管理的實施效果進行評價，提出相應的整改建議。內部審計部門要配置高素質的審計人員，確保審計人員能夠勝任本職工作，在開展審計工作過程中，認真履行職責，采用先進的審計技術手段和審計方法，對財務內控制度的執行情況進行審查，強化對財務內控管理的再監督。

四、總結

總而言之，企業要認清自身在財務內控管理中的薄弱環節，針對薄弱環節采取有效的強化措施，構建起科學、合理、規范的財務內控管理體系。企業要將財務內控管理提升到戰略管理高度，明確各部門和人員在財務內控管理中的職責，強化對企業財務活動的內部監督，全面落實風險防范機制和內部審計制度，從而助推企業步入可持續發展道路，不斷增強企業經營實力。

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