企業財務內控管理體系的構建策略探討

王俊偉

摘要：構建財務內控管理體系，是企業財務管理活動中的一項很重要的內容，是發揮財務管理在企業成本管控、風險防范等方面的重要制度手段，可以促進企業各項經營管理活動順利開展，有利于提高企業的經濟效益和社會效益，推動企業安全健康發展。構建有效的財務內控管理體系，這是企業經營管理和持續發展過程中需要認真對待和解決的重要課題。本文主要以企業財務內控管理體系的構建策略為論點，與大家共同探討。

關鍵詞：企業；財務內控管理；策略

隨著我國社會主義市場經濟的不斷發展和現代企業制度的持續完善，以及多年來企業運營發展的經驗啟示，我國企業已普遍對內控管理工作越來越重視，內控建設已成為企業日常管理工作的重要內容。在企業內部控制體系中，財務內部控制是極其重要的組成部分。

總體來看，企業內部控制尤其是財務內部控制建設是一個動態化過程，在發展中仍然存在著不少問題，影響著企業安全健康發展。因此，建立較為完善的財務內控管理體系，有效發揮財務內部控制作用，進而彰顯企業財務管理的職能優勢，是促進企業安全、良性和長遠發展的基礎。

一、企業財務內控管理體系構建中存在的問題

（一）財務內部控制目標不夠清晰、體系不夠完善

企業財務內部控制是一個以目標為導向，由上至董事會，下至普通員工共同參與的一項內部管理控制活動，是一個相對完善的體系。一個健全的企業財務控制體系，也是完善的法人治理結構的體現。在一些企業的財務內部控制管理活動中，由于企業管理層對財務內部控制工作存在著一定的心理誤區，在企業的財務內部控制建設方面支持力度偏弱，使企業不同程度地存在著內部控制目標不夠清晰、體系不夠完整等問題。

此外，一些企業在財務內部控制管理上，沒有使用先進的工具方法，尚未將事前、事中以及事后等環節充分反映出來，相應地審核、反饋等力度也比較薄弱，一定程度上造成了財務內控效率始終不高。

（二）缺乏專門的風險評估機制

風險評估，就是對企業實現預期目標過程中可能面臨的內外部風險進行準確識別并合理評估的過程。通過這一評估能夠及時、準確地發現不確定因素和風險，并制定出應對策略。企業實施財務內部控制，可以將企業經營風險保持在可控范圍內，所以必須要加強財務風險評估機制的建設力度，避免企業財務風險的出現。然而，一些企業財務風險評估機制的基礎比較薄弱，在識別和評估本企業財務風險時，出現了嚴重的滯后現象，相應的風險評估機制也不夠完善，不利于企業風險評估工作的開展。

（三）財務內部控制的監督和評估機制不健全

企業財務內部控制系統是一個較為復雜、專業的系統，是整個管理體系內各組織機構共同參與的一項管理活動。通過企業不同部門共同參與，加強部門之間的協調性，發揮共同監督作用，從而保障財務內部控制系統健康運行。在企業實際管理過程中，財務內部控制過于強調財務部門和財務人員，全員參與意識不強，沒有充分發揮財務內部控制的監督作用。實踐中，很多企業缺乏完善的財務內部控制監督機制，重于事后監督；一些企業不重視內部審計建設，沒有發揮企業風險管理體系的作用；一些企業在操作中，由于部門之間的權責范圍出現混淆，沒有做到相互監督，相互制約，導致財務內部控制作用發揮效果不理想。

二、企業財務內控管理體系構建的策略分析

（一）建立健全財務內部控制制度

構建完善的財務內部控制制度，是企業實施和考核財務管理工作的必備條件。因此企業要從自身實際情況出發，以目標（安全與效益）為導向，建立健全企業的財務內部控制體系。

首先，根據企業經營管理活動的全過程需求，構建涉及各相關業務部門的財務管理制度標準，主要包括：預算管理制度、收入（營銷）管理制度、成本管理制度、費用報銷制度、資金（投融資）管理制度、資產管理（采購、管理、處置）制度、財務檔案管理制度、財務人員崗位職責、財務人員工作監督績效考核制度等。在制度設計中嵌入內部控制理念和形式，保障制度的可操作性和有效性。

例如：以某A國際酒店管理集團財務執行標準為例，該集團旗下所有酒店執行統一的會計核算與財務管理制度，以嚴格的預算管控制度為手段，從營銷價格政策到收入核算管理，從收銀業務到現金盤點業務，從供貨商管理、物資采購到資金支付、資產管理等方面，明確統一標準，明確崗位職責，且注重日常培訓，以此來控制和防范財務風險。

其次，以財務部門為中心，圍繞各業務崗位建立清晰的崗位風險安全責任制。根據財務內控建設要求，科學劃分相關部門崗位的風險安全職責，明確各環節流程的責權利關系，使各部門、各崗位加強配合，相互監督。

例如：以A酒店管理集團為例，在該集團的酒店管理中，構建了以財務部門為主要責任中心，銷售部、營業部門（客房、餐飲等）等部門共同參與的運行監督機制，實施效果顯著。

最后，建立由相關部門共同參與的財務檢查考核機制。一方面，企業應定期檢查財務管理工作，并進行績效考核，從而督促提升財務管理工作水平。另一方面對財務部門、相關業務部門出現的問題進行分析，查找原因，并制定相應的解決方案，切實改進財務內部控制工作[3]。

（二）對企業財務風險進行針對性評估

對企業財務風險實施針對性評估，是企業實施內部控制的關鍵。企業實施財務風險評估可從以下幾方面著手：一是建立專門評估部門（或專職崗位）以對本企業財務風險加以識別和評估。通過對財務資料及數據的收集，定期撰寫財務風險評估報告，交由企業管理層審核，實現對企業財務風險的有效評估。二是強化企業內部信息化建設，促進企業內部財務及經營相關數據在權限經營者間的流通速度，避免信息孤島，進而有效提升企業發現風險、預防風險的能力。三是加強行業風險預警分析，通過同行案例查找自身不足，提早預防。

例如：以A酒店管理集團為例，該集團十分注重風險管理，經常在集團內部各酒店及時分享同業案例，有效提醒集團內部酒店提早預防相關風險，力爭將風險消滅在萌芽狀態。

（三）健全企業財務內控監管系統

建立完善的企業內部控制監管系統，能使企業內部人員各盡其責，明確自身職責，避免部門、員工之間權責不清的現象，有助于部門之間、員工之間的合作，真正發揮相互監督、相互協作的作用，從而推動企業的整體發展。企業財務內部控制要發揮作用，還必須要有良好的監督機制，包括內部審計監督和外部監督。完善的內部審計，是財務內部控制監管系統的重要組成部分，要不斷完善內部審計制度，確保內部審計能充分發揮出監督作用，及時發現財務內控中存在的問題。

（四）加強財務內部控制機制的績效評估

財務內部控制的有效性檢驗，需要根據內部控制規范的五原則，通過績效評估來完成。企業應該形成一種定期（年度）檢查評估機制，根據國家有關政策及企業內外部環境形勢變化，審視財務內部控制機制，結合成本效益等因素，適時作出調整。

例如：以A酒店集團為例，該集團十分注重內部控制機制的有效性檢驗。該酒店集團以全球相對統一的國際標準為基礎，能夠及時捕捉國內法律法規政策變化，比如會計政策、稅收政策等。每年都要對其財務內控體系進行回顧、梳理，適時調整完善，以更適合國內法律法規要求和酒店管理需要。

三、結束語

綜上所述，構建有效的財務內控管理體系，是企業經營管理和持續發展過程中需要認真對待和解決的重要課題。完善的財務內控管理體系，是發揮財務管理在企業成本管控、風險防范等職能作用方面不可或缺的制度手段，可以有效保障和促進企業各項經營管理活動順利開展，有利于提高企業的經濟效益和社會效益，推動企業安全健康發展。

參考文獻：

[1]崔志芳.企業會計財務管理中的內部控制及強化策略分析[J].財經界，2018 （06）：79-80.

[2]李鐵庸.公司財務內部控制措施優化的相關問題研究[J].中國商論，2018 （15）：78-79.

[3]姜慧.企業內部會計控制制度的建立與完善[J].黑龍江科學，2018，9 （10）：128-129.

[4]梁萬偉.增強企業財務內部控制 防范企業財務風險[J].中外企業家，2017 （36）：101-102.