試論事業(yè)單位內(nèi)控管理中的弱點(diǎn)及應(yīng)對(duì)策略

趙妍焱

摘要：事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理工作是我國(guó)事業(yè)單位工作正常開(kāi)展的重要條件之一，內(nèi)部控制管理工作與我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)系非常的緊密，隨著我國(guó)社會(huì)的不斷發(fā)展和社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷提高，現(xiàn)行的內(nèi)部控制管理措施已經(jīng)漸漸不能滿足事業(yè)單位的工作要求了，而隨著社會(huì)的不斷發(fā)展，這些措施甚至對(duì)事業(yè)單位的發(fā)展產(chǎn)生造成了負(fù)面的影響。所以就需要對(duì)現(xiàn)階段事業(yè)單位內(nèi)控管理的弱點(diǎn)進(jìn)行分析研究以便能夠找到更好的應(yīng)對(duì)措施。本文將主要從事業(yè)單位內(nèi)控管理的基本概況、事業(yè)單位內(nèi)控制先進(jìn)的狀況以及事業(yè)單位內(nèi)控管理的應(yīng)對(duì)措施這三個(gè)方面出發(fā)對(duì)現(xiàn)階段我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)控管理中的弱點(diǎn)和應(yīng)對(duì)措施進(jìn)行了分析研究。希望本文提出的觀點(diǎn)對(duì)于我國(guó)事業(yè)單位工作的更好開(kāi)展提供借鑒。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；內(nèi)部控制工作；關(guān)鍵環(huán)節(jié)；弱點(diǎn)分析；應(yīng)對(duì)措施

在事業(yè)單位的工作過(guò)程和發(fā)展過(guò)程當(dāng)中，內(nèi)部控制管理工作一直是促進(jìn)事業(yè)單位發(fā)展的重要環(huán)節(jié)和主要任務(wù)。所以加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制管理，提升內(nèi)部控制管理的質(zhì)量是促進(jìn)當(dāng)今的事業(yè)單位發(fā)展的基本條件之一。但隨著社會(huì)主義的不斷發(fā)展，事業(yè)單位的發(fā)展速度越來(lái)越快，在這種背景下，內(nèi)部控制管理的問(wèn)題和弱點(diǎn)就逐漸的顯現(xiàn)出來(lái)了，而內(nèi)部控制管理的問(wèn)題也會(huì)影響事業(yè)單位的發(fā)展，所以只有加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，彌補(bǔ)事業(yè)段位內(nèi)部控制工作中的弱點(diǎn)，才可以促進(jìn)事業(yè)單位更好的向前發(fā)展。

一、內(nèi)部控制管理的基本狀況

事業(yè)單位為了促進(jìn)自身工作目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)，保證財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性和可靠性，也為了更好的開(kāi)展日常工作，就需要開(kāi)展內(nèi)部控制管理工作，內(nèi)部控制管理工作的開(kāi)展需要事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)層、管理層以及其它的工作人員共同參與，需要他們進(jìn)行設(shè)計(jì)、執(zhí)行和實(shí)施。內(nèi)部控制管理的過(guò)程中需要對(duì)領(lǐng)導(dǎo)層和管理者的權(quán)利進(jìn)行加強(qiáng)，需要進(jìn)行有效的監(jiān)督和制約，使領(lǐng)導(dǎo)層和管理者的權(quán)利更加的透明、廉潔和有序，同時(shí)需要對(duì)事業(yè)單位的競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)進(jìn)行加強(qiáng)，讓事業(yè)單位在面對(duì)挑戰(zhàn)和風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候不會(huì)逃避，積極的應(yīng)對(duì)。事業(yè)單位在進(jìn)行內(nèi)部控制管理的過(guò)程中需要對(duì)管理工作中的弱點(diǎn)進(jìn)行分析，從而更好的提出將具體的應(yīng)對(duì)策略，對(duì)這些弱點(diǎn)進(jìn)行改正，并對(duì)工作中的問(wèn)題進(jìn)行改正。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制管理工作中的弱點(diǎn)

（一）事業(yè)單位缺乏完善的內(nèi)部控制審計(jì)法律法規(guī)

當(dāng)前我國(guó)的事業(yè)單位在開(kāi)展內(nèi)部控制管理的工作時(shí)往往依照的是《事業(yè)單位內(nèi)部控制基本規(guī)范》的法律法規(guī)來(lái)進(jìn)行原則、內(nèi)容、具體程序和方法的設(shè)計(jì)，但其實(shí)依據(jù)這一法律法規(guī)設(shè)計(jì)出來(lái)的原則、內(nèi)容、具體程序和方法缺乏明確的指向性。在這些法則中只是單純的規(guī)定了需要怎么做，而沒(méi)有說(shuō)明具體的做法，也沒(méi)有說(shuō)明方法使用的含義、方法的選擇以及作用。所以內(nèi)部控制管理工作就會(huì)忽視掉一些本來(lái)應(yīng)該十分重要的工作任務(wù)。所以說(shuō)當(dāng)前事業(yè)單位缺乏完善的內(nèi)部控制管理的法律法規(guī)主要表現(xiàn)在沒(méi)有指向性的文件和法律法規(guī)缺乏可操作性。

（二）缺乏完善的內(nèi)部控制環(huán)境

當(dāng)前我國(guó)的事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部控制管理工作的認(rèn)識(shí)不夠明確，對(duì)內(nèi)部控制管理工作的重要性也不夠了解，所以他們?cè)谑聵I(yè)單位的管理過(guò)程中常常會(huì)忽視內(nèi)部控制管理工作，將這一工作放在不重要的位置，導(dǎo)致其積極作用難以完全發(fā)揮。在事業(yè)單位缺乏完善的內(nèi)部控制環(huán)境是事業(yè)單位進(jìn)行內(nèi)控管理中的主要弱點(diǎn)之一。

（三）內(nèi)部控制工作人員的綜合素質(zhì)有待提高

當(dāng)前事業(yè)單位中內(nèi)部控制工作人員的素質(zhì)參差不齊，還有很多人員的綜合素質(zhì)沒(méi)有達(dá)到內(nèi)部控制管理工作的標(biāo)準(zhǔn)，綜合業(yè)務(wù)水平不高。再加上部分工作人員沒(méi)有內(nèi)部控制的專業(yè)背景，也沒(méi)有積極的參加相關(guān)的教育和培訓(xùn)，所以他們?cè)趯?shí)際的內(nèi)部控制管理工作當(dāng)中就沒(méi)有豐富管理的經(jīng)驗(yàn)也沒(méi)有熟練的操作技術(shù)，所以他們?cè)诿鎸?duì)內(nèi)部控制管理的問(wèn)題時(shí)，不能在第一時(shí)間對(duì)問(wèn)題進(jìn)行解決。

三、事業(yè)單位內(nèi)部控制管理工作的應(yīng)對(duì)措施

（一）建立完善的內(nèi)部控制管理工作規(guī)范制度及管理標(biāo)準(zhǔn)

建立完善的內(nèi)部控制管理工作規(guī)范和管理標(biāo)準(zhǔn)使工作人員在進(jìn)行控制管理的過(guò)程中有法可依有據(jù)可依。完善的內(nèi)部控制管理工作規(guī)范制度和管理標(biāo)準(zhǔn)能夠明確內(nèi)部控制的指向性，促使內(nèi)控管理具有可操作性。為此，證監(jiān)會(huì)需要對(duì)內(nèi)部控制管理制定統(tǒng)一、規(guī)范、明確的指引標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)事業(yè)單位內(nèi)控管理中的弱點(diǎn)做出必要的說(shuō)明，指出具體的操作方法。

（二）明確事業(yè)單位內(nèi)部控制的工作目標(biāo)

在事業(yè)單位當(dāng)中內(nèi)部控制管理的工作目標(biāo)和事業(yè)單位的目標(biāo)基本上是一致的。所以在對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制的工作目標(biāo)進(jìn)行明確前需要對(duì)事業(yè)單位的實(shí)際情況進(jìn)行了解，需要在事業(yè)單位內(nèi)部控制的制度、執(zhí)行等方面都制定明確的工作目標(biāo)，從而確保內(nèi)控管理工作的準(zhǔn)確執(zhí)行。同時(shí)在制定工作目標(biāo)的過(guò)程中還需要對(duì)事業(yè)單位未來(lái)發(fā)展的方向和發(fā)展目標(biāo)進(jìn)行了解，使內(nèi)部控制的工作目標(biāo)與事業(yè)單位的發(fā)展目標(biāo)更加的一致和協(xié)調(diào)。

（三）構(gòu)建完善的內(nèi)部控制管理工作的環(huán)境

構(gòu)建完善的內(nèi)部控制管理工作環(huán)境首先需要加強(qiáng)事業(yè)單位人員對(duì)于內(nèi)部控制管理工作重要性的認(rèn)識(shí)，讓工作人員對(duì)內(nèi)部控制管理工作擁有正確的認(rèn)識(shí)。另一方面還需要對(duì)內(nèi)部控制管理工作的工作內(nèi)容、工作目標(biāo)等進(jìn)行宣傳，在事業(yè)單位內(nèi)部營(yíng)造出一個(gè)良好的工作氛圍，確保內(nèi)部控制管理工作的切實(shí)實(shí)施。同時(shí)我們還可以在事業(yè)單位內(nèi)部專門(mén)建立一個(gè)內(nèi)部控制管理的機(jī)構(gòu)，讓綜合素質(zhì)較高的工作人員擔(dān)任主要的領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)，并讓事業(yè)單位中的領(lǐng)導(dǎo)參與進(jìn)來(lái)，從而不斷的完善內(nèi)部控制管理工作。

（四）提高內(nèi)部控制管理人員的綜合素質(zhì)

事業(yè)單位在選擇內(nèi)部控制管理的工作人員時(shí)應(yīng)該選擇具有專業(yè)知識(shí)素質(zhì)的工作人員。同時(shí)事業(yè)單位應(yīng)該鼓勵(lì)工作人員進(jìn)行內(nèi)部控制管理知識(shí)和技能的學(xué)習(xí)，增強(qiáng)工作人員對(duì)內(nèi)部控制管理人員的責(zé)任感，讓工作人員能夠認(rèn)真的對(duì)待工作。同時(shí)要讓工作人員能夠秧歌遵守相關(guān)的法律法規(guī)和職業(yè)規(guī)范進(jìn)行工作，要保持高度的職業(yè)謹(jǐn)慎度，在遇到內(nèi)部控制管理風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題時(shí)能夠及時(shí)的進(jìn)行解決。

（五）完善內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理制度

對(duì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理制度進(jìn)行完善是事業(yè)單位內(nèi)控管理應(yīng)對(duì)策略中非常重要的一點(diǎn)，事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的工作人員需要將網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)和內(nèi)部控制管理進(jìn)行有效的融合，在內(nèi)部控制管理風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的第一時(shí)間就對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的處理，減少風(fēng)險(xiǎn)造成的損失。同時(shí)需要盡可能的減少內(nèi)部控制管理工作出現(xiàn)失誤的次數(shù)，不斷的加強(qiáng)內(nèi)部控制管理工作的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，掌握正確的應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的觀念，不能一味的逃避風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)論

如果能夠加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的質(zhì)量，并且能夠?qū)?nèi)部控制管理的各項(xiàng)規(guī)章制度進(jìn)行完善的話，就可以保證事業(yè)單位工作的正常開(kāi)展，但要想能夠促進(jìn)事業(yè)單位不斷的向前發(fā)展，還需要對(duì)內(nèi)部控制管理工作人員的責(zé)任意識(shí)和綜合素質(zhì)進(jìn)行提高，因?yàn)楣ぷ魅藛T的責(zé)任意識(shí)和綜合素質(zhì)對(duì)內(nèi)部控制管理的質(zhì)量有著非常直接的影響。由上文可知，當(dāng)前的事業(yè)單位在進(jìn)行內(nèi)部控制管理的過(guò)程中還存在著一些弱點(diǎn)，主要的弱點(diǎn)包括了三個(gè)方面，分別是：事業(yè)單位缺乏完善的內(nèi)部控制審計(jì)法律法規(guī)、缺乏完善的內(nèi)部控制控制環(huán)境以及內(nèi)部控制工作綜合素質(zhì)有待提高。為了更好的改善上述弱點(diǎn)我們可以從五個(gè)方面來(lái)進(jìn)行應(yīng)對(duì)：建立完善的內(nèi)部控制管理工作規(guī)范制度及管理標(biāo)準(zhǔn)、明確事業(yè)單位內(nèi)部控制的工作目標(biāo)、構(gòu)建完善的內(nèi)部控制管理工作的環(huán)境、提高內(nèi)部控制管理的綜合素質(zhì)以及完善內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理制度。

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