企業(yè)全面預(yù)算管理應(yīng)用的現(xiàn)狀、問題與對(duì)策研究

李國珍

摘要：企業(yè)全面預(yù)算管理應(yīng)用，是企業(yè)經(jīng)營管理的核心手段，也是企業(yè)隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展管理水平得到提高的表現(xiàn)。企業(yè)全面預(yù)算管理應(yīng)用能幫助企業(yè)從財(cái)務(wù)、人力資源、生產(chǎn)等各方面對(duì)企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，從而使得企業(yè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部資源的優(yōu)化，促進(jìn)競(jìng)爭(zhēng)力得到提升。但目前企業(yè)全面預(yù)算管理應(yīng)用中，對(duì)預(yù)算管理的水平僅僅停留在財(cái)務(wù)層面，出現(xiàn)了一些問題，影響了企業(yè)全面應(yīng)用預(yù)算管理的發(fā)展進(jìn)程。本文從企業(yè)全面預(yù)算管理應(yīng)用的現(xiàn)狀、問題逐步分析，探究其應(yīng)對(duì)的改善策略。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理；企業(yè)；現(xiàn)狀分析；問題分析；策略探討

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，企業(yè)要立足于競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，必須從企業(yè)管理出發(fā)，創(chuàng)造競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。而企業(yè)全面預(yù)算管理，是企業(yè)管理活動(dòng)中不可或缺的部分。因此，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算管理的布局舉措，提高企業(yè)管理的水平。另外，隨著企業(yè)管理手段與方式的不斷完善，政府企業(yè)等對(duì)預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)及重視度不斷增加，為企業(yè)全面預(yù)算管理應(yīng)用創(chuàng)造了良好條件。在企業(yè)預(yù)算管理應(yīng)用的實(shí)際過程中，企業(yè)越來越發(fā)現(xiàn)預(yù)算管理對(duì)企業(yè)內(nèi)部組織資源調(diào)控，與企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃有深遠(yuǎn)的現(xiàn)實(shí)意義，因此對(duì)企業(yè)全面管理應(yīng)用的分析顯得迫切且重要。

一、企業(yè)全面預(yù)算管理應(yīng)用的現(xiàn)狀

（一）預(yù)算管理核心內(nèi)容認(rèn)識(shí)不足

全面預(yù)算管理的核心內(nèi)容是“全面”，即全員參與、業(yè)務(wù)范圍全面覆蓋、管理流程全程跟蹤，是指企業(yè)以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，通過對(duì)未來一定期間內(nèi)的經(jīng)營活動(dòng)和相應(yīng)的財(cái)務(wù)結(jié)果進(jìn)行全面預(yù)測(cè)和籌劃，科學(xué)、合理配置企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)資源，并對(duì)執(zhí)行過程進(jìn)行監(jiān)督和分析，對(duì)執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)和反饋，指導(dǎo)經(jīng)營活動(dòng)的改善和調(diào)整，進(jìn)而推動(dòng)實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的管理活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)了傳統(tǒng)企業(yè)管理模式與手段上的突破與更新。企業(yè)全面預(yù)算管理是否有效順利開展，在很大程度上其依賴于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)預(yù)算是否正確理解。受傳統(tǒng)管理模式的影響，導(dǎo)致企業(yè)管理者無法對(duì)預(yù)算管理核心內(nèi)容進(jìn)行正確的認(rèn)識(shí)，對(duì)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃重視度不夠，從而影響企業(yè)預(yù)算管理的全面開展，導(dǎo)致全面預(yù)算管理流于形式或執(zhí)行不到位。

（二）預(yù)算體系不健全或尚未正式建立

預(yù)算體系是企業(yè)全面預(yù)算管理的主要依據(jù)，它能根據(jù)組織的長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃，對(duì)現(xiàn)行的預(yù)算管理工作開展是否科學(xué)進(jìn)行驗(yàn)證與評(píng)判。目前，大部分企業(yè)的預(yù)算管理工作是不夠全面的。有的企業(yè)預(yù)算管理預(yù)算的范圍僅僅停留在財(cái)務(wù)層面，由于沒有根據(jù)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行分析與預(yù)算，不但對(duì)企業(yè)決策制定與實(shí)施造成影響，還使得預(yù)算管理起不到該有的作用。

（三）預(yù)算編制存在問題

會(huì)計(jì)核算口徑與預(yù)算管理不配套，在某些領(lǐng)域不能形成數(shù)據(jù)共享；選擇和使用預(yù)算的編制方法時(shí)，往往是理論與實(shí)踐脫節(jié)；預(yù)算編制太過粗糙膚淺將直接影響全面預(yù)算管理的作用發(fā)揮；預(yù)算調(diào)整不合理，企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境或企業(yè)經(jīng)營策略發(fā)生重大變化，致使預(yù)算的編制基礎(chǔ)不成立，或?qū)?dǎo)致企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差，原有預(yù)算已經(jīng)不再適宜，而進(jìn)行預(yù)算修改時(shí)，不能及時(shí)、準(zhǔn)確地進(jìn)行調(diào)整。

二、企業(yè)全面預(yù)算管理應(yīng)用的具體問題及分析

（一）預(yù)算管理職能太過集中

企業(yè)預(yù)算管理需要根據(jù)企業(yè)所有的經(jīng)營活動(dòng)來進(jìn)行，財(cái)務(wù)預(yù)算只是企業(yè)預(yù)算中的一部分。不能因?yàn)轭A(yù)算工作是由財(cái)務(wù)人員主持進(jìn)行，就造成預(yù)算管理就是財(cái)務(wù)管理的錯(cuò)誤觀念。目前，在企業(yè)全面預(yù)算管理應(yīng)用的過程中，發(fā)現(xiàn)預(yù)算管理職能太過于集中在財(cái)務(wù)部門，生產(chǎn)銷售等其他部門根本沒有參與到預(yù)算管理中，甚至完全沒有預(yù)算管理的意識(shí)。因此，編織出來的預(yù)算管理體系不能正確表達(dá)企業(yè)經(jīng)營的各項(xiàng)活動(dòng)，從而無法得到全面合理的實(shí)施。

（二）預(yù)算管理編制沒有深入到實(shí)際

企業(yè)的預(yù)算編制應(yīng)該深入到企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)，根據(jù)各項(xiàng)活動(dòng)產(chǎn)生的差異成本進(jìn)行分析，進(jìn)而采取應(yīng)對(duì)措施進(jìn)行調(diào)控。而目前很多企業(yè)的預(yù)算編制并沒有對(duì)各部門的各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行適時(shí)分析，成本預(yù)算的依據(jù)僅僅來源于企業(yè)同期的各項(xiàng)資料。有部分企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)，習(xí)慣生硬將既定的預(yù)算目標(biāo)分解到企業(yè)的各部門，或者在預(yù)算編制時(shí)，直接將企業(yè)編制的年度目標(biāo)作為預(yù)算管理的短期目標(biāo)，造成企業(yè)各部門對(duì)預(yù)算目標(biāo)望而卻步，失去工作信心與積極性。進(jìn)而造成預(yù)算管理發(fā)揮不了該有的作用，甚至帶來負(fù)面影響。

（三）考評(píng)過于僵化

科學(xué)合理公正的考評(píng)機(jī)制，能幫助企業(yè)更好的做好預(yù)算管理的調(diào)控工作，能合理反應(yīng)預(yù)算管理中的各個(gè)影響因素，通過對(duì)這些因素的調(diào)查更好清晰掌握成本差異產(chǎn)生的原因。而目前很多企業(yè)的考評(píng)機(jī)制太過片面，大多只包含預(yù)算管理進(jìn)展情況，沒有包含預(yù)算管理中各部門的預(yù)算成績(jī)，這樣的考評(píng)機(jī)制導(dǎo)致各部門的預(yù)算管理工作失去熱情，影響全面預(yù)算管理作用的正常發(fā)揮。預(yù)算的成本與實(shí)際成本差異原因確實(shí)重要，且企業(yè)的實(shí)際成本當(dāng)然越低越好，但全面預(yù)算管理應(yīng)該貫徹成本效益原則，將考評(píng)獎(jiǎng)勵(lì)等隱形成本與實(shí)際可換來的效益進(jìn)行對(duì)比，避免得不償失。

（四）預(yù)算管理執(zhí)行力不夠

預(yù)算管理執(zhí)行力不夠，是目前企業(yè)全面預(yù)算管理應(yīng)用中的普遍問題?？赡苡捎谄髽I(yè)預(yù)算編制本身存在問題或是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)預(yù)算管理的重視度不夠等等原因造成。若企業(yè)編制本身存在問題，將降低員工的工作積極性，從而影響預(yù)算管理的執(zhí)行；若企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)全面預(yù)算管理重視不夠，將無法對(duì)全面預(yù)算管理起到推到作用，企業(yè)運(yùn)營的大環(huán)境也滿足不了全面預(yù)算管理順利有序開展的要求。

三、企業(yè)全面預(yù)算管理應(yīng)用的對(duì)策研究

（一）建立科學(xué)合理的預(yù)算考核機(jī)制

企業(yè)全面預(yù)算管理應(yīng)以科學(xué)合理的預(yù)算考核機(jī)制為保障，不但要注重財(cái)務(wù)層面上的各項(xiàng)預(yù)算考核，還要注重人事、生產(chǎn)等其他部門的預(yù)算考核。另外，預(yù)算考核機(jī)制，應(yīng)在不斷完善的基礎(chǔ)上更新各類獎(jiǎng)懲細(xì)則，并保證獎(jiǎng)懲處理能夠公平公正實(shí)施。這樣不但能充分調(diào)動(dòng)預(yù)算管理各部門人員的工作積極性，還能強(qiáng)化企業(yè)各部門及員工的預(yù)算管理責(zé)任意識(shí)，促進(jìn)全面預(yù)算管理中各短期預(yù)算目標(biāo)的順利達(dá)成。合理的預(yù)算考核機(jī)制能督促企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)規(guī)范自身經(jīng)濟(jì)行為。最后預(yù)算考核機(jī)制應(yīng)不斷創(chuàng)新，將物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)與精神獎(jiǎng)勵(lì)結(jié)合起來，根據(jù)企業(yè)預(yù)算管理各部門及員工的實(shí)際需要去制定，從而從根本上調(diào)動(dòng)全員工作熱情。

（二）加強(qiáng)對(duì)預(yù)算編制的改進(jìn)

改進(jìn)預(yù)算編制，首先保證企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)的科學(xué)和理性，避免出現(xiàn)部門之間工作權(quán)責(zé)的問題影響參與的積極性，從而保證全面預(yù)算管理責(zé)任到人，執(zhí)行到位。然后企業(yè)預(yù)算編制應(yīng)加強(qiáng)與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的聯(lián)系，確保各短期預(yù)算目標(biāo)編制完成的過程是沿著企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的大范圍去進(jìn)行，確保預(yù)算編制是根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)資金的預(yù)算、研發(fā)活動(dòng)費(fèi)用預(yù)算、人力資源活動(dòng)費(fèi)用預(yù)算，營銷活動(dòng)費(fèi)用預(yù)算等企業(yè)所有經(jīng)營活動(dòng)預(yù)算分析而來。

（三）整合企業(yè)資源，實(shí)現(xiàn)全員行動(dòng)

企業(yè)全面預(yù)算管理需要依靠各部門對(duì)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)進(jìn)行分解，需要依賴于各部門之間的有效溝通。全面預(yù)算管理工作是系統(tǒng)的，之所以稱之為全面，即是要求預(yù)算管理要根據(jù)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)來進(jìn)行，也是要求企業(yè)上下所有員工的積極參考。因此，首先應(yīng)在注重培養(yǎng)企業(yè)員工全面預(yù)算管理的概念及意識(shí)，鼓勵(lì)員工積極參與，在各項(xiàng)預(yù)算編制的過程中積極表達(dá)自己的想法，提出相應(yīng)建議，達(dá)到企業(yè)戰(zhàn)略層、領(lǐng)導(dǎo)層與基層之間的協(xié)同合作，形成利益共享，責(zé)任共擔(dān)的凝聚力強(qiáng)的隊(duì)伍。因此，企業(yè)要做好全面預(yù)算管理，就應(yīng)該從企業(yè)內(nèi)部做好各項(xiàng)資源的優(yōu)化整合工作，提高各部門員工的工作效率，實(shí)施公平公正的獎(jiǎng)罰機(jī)制，調(diào)動(dòng)企業(yè)全面的工作積極性。

四、結(jié)束語

總之，企業(yè)全面預(yù)算管理的應(yīng)用能使企業(yè)降低各項(xiàng)經(jīng)營成本，提高生產(chǎn)經(jīng)營的利潤空間，創(chuàng)造更多競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。但目前企業(yè)全面預(yù)算管理水平還處于初級(jí)階段，沒有具體的成功經(jīng)驗(yàn)可參考。因此，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身發(fā)展特點(diǎn)，不斷探索建立科學(xué)完善的全面預(yù)算管理體制。從而加強(qiáng)管理水平的提高，加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。

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