“營改增”對工業企業的影響與對策研究

楊艷榮

摘要：為了加強對我國稅收制度的完善，促進企業獲得更好的發展，我國政府也出臺了營改增的政策，通過企業的增值稅代替傳統的營業稅，這也是我國減稅的重要方式和措施。本文主要對營改增政策下工業企業的稅收影響進行分析，并提出相應的解決對策。

關鍵詞：“營改增”；工業企業；影響；對策

隨著市場經濟競爭越來越激烈，我國的整體經濟也逐漸開始出現下行的情況，通過營改增結構減稅政策的落實有利于促進企業更快、更好的發展，這也是新常態工業企業需要面臨的重要問題。稀土市場同樣也面臨著營改增稅收結構的影響，因此稀土工業企業還需要能夠有效利用企業減稅負擔的優勢，提升企業的財務管理水平。

一、“營改增”稅收制度對工業企業的影響

（一）在成本費用方面的影響

工業企業在發展的過程中主要追求的是降本增效。通過“營改增”稅收制度在工業企業稅收管理工作中的落實影響企業的費用。包括企業的運輸費用，傳統的運輸費用計算中，是根據7%的運輸金額抵扣增值稅、進項稅的，而通過“營改增”稅收制度的落實，抵扣的額度更高，可以達到11%。同時原來的廣告費用采用的是地稅的發票，所以無法進行抵扣，但是通過“營改增”后，是可以根據3%、6%進行抵扣的。這對于稀土電子交易的廣告宣傳方面來說對其成本的費用具有很大的影響。比如，企業的廣告費用為1千萬，那么“營改增”后，節省下的廣告費即為60萬。同時，從具體的分類來看，增值稅屬于價外稅，營業稅則屬于價內稅種類，通過“營改增”稅收制度的實施，營業稅與增值稅的業務可以換算，但是如果在換算的過程中存在方法不當的情況會對工業企業的成本造成影響。

（二）在企業成本會計核算方面的影響

營改增政策使得大量服務項目的購入能夠有進項稅進行抵扣，活躍交易上下游的購銷活動，有效降低稅負，一環活，整盤兼活。“營改增”稅務制度改革后，工業企業還需要根據自身的具體業務開展情況采取合理的稅務政策，否則稅務機關在稅務的征收過程中會采用最高業務稅的征收方式。但是從我國工業企業當前的經營情況來看，還屬于復合型的經營方式，因此在不同業務中所采用的納稅標準和方式都存在一定的差別。工業企業為了降低企業的稅負，必須要對各項業務進行合理的核算。此外，財務人員作為企業稅收的計算者，必須要具有靈活的應對能力，進而使其更好的適應“營改增”稅務制度，否則將會加大會計核算的難度。

（三）對企業發票管理的影響

企業對增值稅發票的管理是最嚴格的，所以“營改增”稅收制度實施的過程中，必須要加強對增值稅發票的管理。傳統的增值稅發票主要是由采購部門以及財務部門負責管理，但是“營改增”制度落實后，增值稅的接觸面更廣。增值稅的管理規定比較嚴格，如果管理方式不完善，極可能造成企業以及個人的損失。

（四）在企業現金流方面的影響

工業企業通過“營改增”政策的實施后，也影響了企業現金流，具體的影響可以從兩個方面分析：第一，投資現金流的影響，通過“營改增”稅收制度的落實，影響固定資產的構建，企業在材料以及設備的采購中，都會通過增值稅進行抵扣，進而實現對企業成本的控制，使企業積極的、主動的參與到“營改增”稅收制度的落實中。第二對經營現金流的影響。“營改增”稅收制度改革后，工業企業的納稅率明顯降低，進而減少工業企業的成本支出，減少經營過程中的現金流量。

二、“營改增”稅收政策下工業企業的對應對策

（一）建立有效溝通渠道，促進企業健康發展

“營改增”稅收制度下，企業要正確認識“營改增”稅收制度，并注重建立與稅務部門間的有效溝通渠道，使企業員工正確認識稅務工作，為企業建立良好的稅收環境，促進企業的經濟發展。此外，隨著工業企業的發展還需要加強對員工的管理和工作的監督，保證在各部門的工作中都能夠嚴格的落實“營改增”稅收制度，并保證工業企業稅收的效率性以及合法性。

（二）加強成本控制，適應“營改增”稅收制度

工業企業通過對成本費用的控制，有利于提升企業的經濟效益，使企業快速的實現稅收制度的過渡。隨著我國“營改增”政策的實施和落實，對工業企業也形成了一定的挑戰。“營改增”稅收制度的落實有效的降低了工業企業的稅負問題，提升企業的經濟效益。同時，工業企業還需要根據行業自身的情況，分析稅負的增加、減少等相關的流程，通過合理措施的采取，降低企業的稅負，使企業獲得更大的利益。比如，“營改增”稅收制度落實后，工業企業還需要通過外購服務對稅收進行抵扣，企業可以選擇性的對生產服務進行外包，提升企業的核心競爭力。最后，工業企業還需要完善供應商資質管理，在選擇供應商時需要以可以開具增值稅專用發票的供應商為主。

（三）完善企業稅務管理機制

“營改增”稅收制度不僅是對稅種的改變，同時也改變了企業會計核算方式，其中不僅加入了更多的科目，同時如果在“營改增”稅收制度改革后，無法對會計核算體系進行完善，會提升收稅漏稅的風險。所以工業企業還需要結合自身的發展情況，合理的調整會計核算體系，詳細的分析各種稅種以及稅率方面的差異性，并準確的核算各個科目，促進稅務工作的有效實施。同時，企業還需要完善稅務流程，根據當前的稅務制度要求，規避稅收風險，控制企業稅務成本，提升經濟效益。

（四）做好增值稅發票的管理

企業對增值稅發票的管理質量直接影響企業的稅負，因此“營改增”稅收制度的實施中，必須要做好對增值稅專用發票的管理，并加強對增值稅專用發票的開具、使用以及作廢等方面的管理。比如，工業企業需要對業務以及財務等部門增值稅專用發票傳遞時進行嚴格的規定和管理，防止出現逾期抵扣的情況。此外，還需要對發票遺失的處理流程進行規范和完善，根據相關的規定開具、核銷和作廢發票。而且財務人員還需要對發票的開發情況進行定期的檢查。

（五）注重對企業的政策宣傳

工業企業為了保證“營改增”稅收制度的有效落實，還需要加強對相關政策的宣傳和培訓落實。首先，加強對財務人員稅收方面的培訓，使財務人員了解“營改增”稅收制度，并能夠有效的應用這些政策。為了保證財務人員更好的理解這些政策的特點，可以聘請稅務專家和財務人員講解與“營改增”政策背景、增值稅發票以及稅率設置等相關的內容；其次，注重對業務人員的培訓，通過企業內部的報刊、網站等對“營改增”政策進行大力的宣傳，并組織培訓班，對增值稅相關的知識進行講解，包括增值稅的專用發票的應用等，從而提升企業業務人員對增值稅發票的認識。最后，還需要加強對“營改增”相關配套政策的完善，“營改增”政策的實施和落實時間比較短，因此在具體的實施過程中還存在很多的問題，稅務管理人員不僅要注重自身能力的提升，同時還需要加強配套設施的建設和關注，進而降低企業的稅務風險。

三、結語

綜上所述，工業企業的發展中要想獲得更大的發展機遇和經濟效益，必須要加強對“營改增”政策的相關要求和規定的落實，提升企業的核心競爭力。同時企業在“營改增”稅收制度的落實中，企業人員還需要提升管理意識，進而更好的了解“營改增”的相關政策。同時加強對“營改增”政策的學習，提升企業的稅務管理水平。這樣才能夠有效的降低企業的稅務成本，提升企業的市場競爭力。

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