混凝土企業放棄簡易征收的優劣分析

涂家欽

摘要：隨著“營改增”的全面推開，各個行業基本已取消營業稅，實行增值稅。根據現行營業稅改增值稅的稅收政策，除了將以前征收營業稅的業務全部納入增值稅的征收范圍以外，還增加了很多一般納稅人可以選擇按照簡易征收辦法納稅的條款，一般納稅人若選擇按照簡易征收辦法納稅，則其將以3%的征收率直接計算應上交的增值稅，而不會按照以增值稅的銷項稅額扣除進項稅額的差額納稅辦法計算應上交的增值稅，這種按照簡易征收辦法繳納增值稅的政策有一定的優勢，但同時也會存在一些對公司不好的地方，所以在實際生活中，有很多具有一般納稅人資格的企業都放棄使用按照簡易征收辦法繳納增值稅的政策，本文就將以混凝土企業為研究對象，分析其放棄按照簡易征收辦法繳納增值稅的優勢與劣勢。

關鍵詞：混凝土企業；簡易征收規定；優劣

一、“營改增”在我國推行的背景及原因

“營改增”也即是營業稅改增值稅，這一稅制改革始于2011年，當時經國務院批準，由我國財政部、國家稅務總局聯合下發營業稅改增值稅的試點方案，并于2012年首先選擇在我國上海的交通運輸業和部分現代服務業進行“營改增”的試點，隨后，逐漸擴大試點范圍，并最終在2016年5月，完成了營業稅改增值稅在我國的全面鋪開，至此，增值稅完全取代了營業稅，營業稅退出了我國的流轉稅“大家族”。而我國之所以要實行營業稅改增值稅的稅制改革，與我國經濟發展水平的提高，市場經濟的逐漸完善是分不開的。營業稅與增值稅最大的不同之處在于，增值稅不會涉及重復征稅的問題，但營業稅會出現對同一個征稅對象進行重復征稅的情況，而這將很不利于我國市場經濟的發展，因此，隨著我國市場經濟發展水平的提高，迫切需要國家對營業稅這一稅種進行改革，使其能夠有利于推動我國經濟的發展。因此，國家相關部門進行“營改增”的稅制改革是為了促進我國社會主義市場經濟的發展，給我國的經濟發展注入更多的活力，而隨著營業稅改增值稅這一場稅制改革在我國的逐步推進，有大量的事實表明了這場稅制改革是有利于我國經濟的發展，達到了其原本的目的。

二、混凝土企業放棄簡易征收辦法所帶來的好處

“營改增”是一場無法避免的稅制改革，我國政府實行這場稅制改革的初衷便是減少企業的稅負，激發企業的發展活力與動力，促進我國社會主義市場經濟的發展，因此，其帶給企業的影響應該更多的屬于積極方面，從“營改增”的一些條例可以看出，其給企業，尤其是一般納稅人企業更多的選擇權，很多一般納稅人企業經營的某些業務可以選擇按照簡易征收辦法繳納增值稅，這無疑是讓具有一般納稅人資格的企業有更多的稅收籌劃空間，讓企業可以選擇對自己最有利的稅收政策，對于一般納稅人選擇或放棄按照簡易征收辦法繳納增值稅的決定，其既有利也有弊，下面就將分析混凝土企業放棄簡易征收的利。

（一）減輕企業的成本壓力，提高企業市場競爭力

混凝土企業放棄簡易征收辦法的好處之一便是減輕了企業的成本壓力，原因在于混凝土企業若選擇按照簡易征收辦法繳納增值稅，則其銷售商品征收的增值稅將無法予以單獨核算，相應的，其為了生產商品所購買的材料等物資的增值稅額也無法作為進項稅額予以抵扣，只能將其計入材料成本中，這無疑是增加了企業生產車間的成本壓力?；炷疗髽I之間的競爭一直都非常激烈，根據相關企業競爭理論可知，企業若想在競爭中取得勝利，就必須做好兩方面的工作，一是企業需要提高自身產品的質量，使消費者能夠獲得更高的消費滿足感，二是企業需要降低自己的生產成本，在與其他企業競爭中能夠有一定的價格優勢，當然企業并非需要同時具有這兩個條件，根據不同的業務，可以只需要具備其中一個條件即可，混凝土企業生產的產品具有高度的一致性，只要產品滿足合格標準，其帶給消費者的滿足感就基本一致，所以混凝土企業很難通過提高自身產品質量的方法獲得競爭優勢，其只能選擇通過降低成本的方法取得競爭的勝利，但是一旦企業選擇按照簡易征收辦法繳納增值稅，其降低成本的空間會縮小，難度會增加，這會對混凝土企業的市場競爭產生不利影響，因此混凝土企業放棄簡易征收辦法必然會減輕企業的成本壓力，從而提高混凝土企業的市場競爭力。

（二）便于混凝土企業與其他企業之間開展貿易合作

混凝土企業放棄簡易征收辦法的另一大好處便是有利于其與其他企業之間開展貿易合作?！盃I改增”在我國基本已全面推行，幾乎所有行業都會涉及繳納增值稅，而且在繳納增值稅的企業中以一般納稅人居多，也即是更多的企業是按照以增值稅的銷項稅額扣除進項稅額的差額納稅辦法繳納增值稅，雖然“營改增”的相關條款中有規定一般納稅人可以選擇按照簡易征收辦法納稅，但是這項規定是存在前提條件，只有處于某一行業或經營某些特殊業務的一般納稅人才有按照簡易征收辦法納稅的選擇權，大部分一般納稅人還是只能按照差額法計算繳納增值稅。所以若混凝土企業選擇按照簡易征收辦法繳納增值稅，則其在開具增值稅專用發票時會存在一些限制，從而影響其與其他企業之間的業務往來，例如對于兩家在商品型號、規格以及價錢都基本一樣的混凝土企業而言，若一家按照簡易征收辦法納稅，另一家按照一般納稅人的基本規定納稅，則其他具有一般納稅人資格的企業無疑會選擇按照一般納稅人基本規定繳納增值稅的混凝土企業購買商品，因為他們之間可以很方便地進行增值稅專用發票的開具與領取，相比于按照簡易征收辦法繳納增值稅的混凝土企業而言，他們之間在增值稅專用發票開具過程中會省掉很多程序，節約了交易時間與成本。因此，混凝土企業放棄按照簡易征收辦法繳納增值稅會在一定程度上有利于其與其他企業之間的貿易往來。

三、混凝土企業放棄按照簡易征收辦法所帶來的弊端

（一）使混凝土企業財務部門的工作量加大

混凝土企業不選擇按照簡易征收辦法納稅帶來的問題之一便是使其財務部門的工作量增加，因為混凝土企業若選擇按照簡易征收辦法納稅，其只需將其應稅收入乘以相應的征收率即可，不需要再進行進項稅額抵扣等工作，但是混凝土企業若放棄按照簡易征收辦法納稅，則其除了需要計算應稅收入，還需要做好增值稅的抵扣工作，在日常工作中，需要將憑證進行仔細的分類管理，因為一旦增值稅的抵扣憑證沒能保管好，就會給混凝土企業造成一定的損失，使其多交稅，所以對于財務部門而言，這無疑是增大了其日常的憑證管理工作。除此之外，混凝土企業在進行納稅申報時，相比于按照簡易征收辦法繳納增值稅而言，其按照差額法繳納增值稅會需要準備更多的資料，申報程序與手續也會更加繁瑣與復雜。所以，混凝土企業若放棄按照簡易征收辦法繳納增值稅，會導致其內部財務部門的工作量加大，可能會使混凝土企業需要聘請更多的稅務人員處理公司的納稅事項，在一定程度上有可能會降低公司稅務事項處理效率。

（二）增加了混凝土企業的稅收管理成本

混凝土企業若放棄按照簡易征收辦法繳納增值稅，實行差額法計算增值稅，則其需要建立行之有效的增值稅開票系統并使其與現存各個板塊的系統進行對接。同時對現存的會計系統和業務系統進行適當的優化。毋庸置疑，這些支出都將會增加混凝土企業的費用負擔。除此之外，按照差額法繳納增值稅的申報程序又比較麻煩，所以對于混凝土企業來說，其還需要投入更多的資金，對有關財務人員進行增值稅申報方面的專業培訓，而這無疑是混凝土企業放棄按照簡易征收辦法繳納增值稅所帶給企業的又一筆成本支出，所以若混凝土企業選擇按照一般納稅人的一般納稅規定繳納增值稅，而不按照簡易征收辦法納稅，會使混凝土企業承擔更多的稅務管理成本，增加混凝土企業的日常運營成本。

四、總結

從以上分析可以看出，混凝土企業放棄按照簡易征收辦法納稅的決定會給混凝土企業帶來雙重影響，其中既有好的一面，同時又有不好的一面，混凝土企業需要結合自身的發展實際，仔細衡量與評估放棄簡易征收的優勢與劣勢，然后適當調整自身選擇的增值稅政策，使其更有利于企業未來的發展。

參考文獻：

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