企業物資采購審計風險與防范探討

葉建偉

摘要：企業審計是現代市場經濟發展的重要產物，作為企業財務管理重要部分，在企業的經營活動中占有不可缺少的重要作用。物資采購是企業生產經營活動的重要組成部分，對企業物資采購進行審計可以有效控制采購成本，實現增加企業價值的目的。本文通過分析目前企業物資采購審計存在的風險，并針對性的提出了相應的防范對策，希望能夠提升企業審計工作質量，降低采購成本，促進企業的全面發展。

關鍵詞：企業審計；物資采購；審計風險；風險防范

隨著市場經濟改革的不斷深入，企業審計工作在企業日常經營管理活動中的重要性日益突出，“管理越深入、內審越重要”，企業審計工作不僅能有效降低企業的財務經營風險，而且能提升企業的經營利益。作為企業財務管理的重要組成部分，把審計工作逐漸完善化、規范化，有利于全面提升企業的健康穩定發展。

物資采購是企業生產經營活動正常進行的保證，低成本高品質的采購有利于節約企業成本，提高企業經營效率，增強企業的市場競爭力，實現利潤最大化。近年來，不合理采購、采購物資成本高、價格高、違規采購、采購人員舞弊等行為時有發生，給企業帶來的很大的損失。在現代企業經營管理中，加強企業物資采購審計，防范采購風險，凈化采購環境，規范采購行為，降低采購成本，為實現企業價值增值提供強勁動力，顯得尤為迫切和重要。

一、企業物資采購審計概述

物資采購為企業發展提供必要的生產資料，是企業供應鏈的關鍵環節，包括采購計劃的制定、采購程序管理和物資儲備管理等多個方面。企業物資采購審計工作包含的內容非常多，對采購計劃制定、采購程序管理、采購審批、供應商的確定、招投標活動、合同管理、采購價格、到貨驗收、物資儲備管理、貨款支付的授權審批、結算程序等等進行全過程的審計，對可能出現的各種風險進行預測、審計，保證采購順利完成。首先根據企業的采購需求，科學合理的制定采購計劃，合理選擇供應商，貨比三家，掌握價格，控制成本，然后采購人員進行采購，簽訂采購合同，采購物資質量檢查驗收，做好物資儲備管理，實現庫存的最小化，杜絕資源和資金的浪費，把好企業的物資采購關。

二、企業物資采購的主要風險

（一）采購計劃風險

企業在進行采購前沒有制定完善的采購計劃，沒有對企業實際物資生產需要和進度進行仔細的計劃核實，出現很多的臨時采購行為，出現采購計劃風險。如果企業物資需求不到位，出現到貨期延遲，影響企業的生產需要，或者采購的品種、數量、價格、交貨期和質量要求等不符合企業需求，導致物資短缺、積壓，物資的損壞變質，發生倉儲事故等等，給企業帶來重大的經濟損失。

（二）招標和存貨風險

招標風險產生的主要原因是由于企業相關規章制度不完善，沒有遵循公開、公正、公平的原則，在物資采購中出現了較多的人情采購、關系采購等情況，在招標時，設置了傾向性條款，使得應該招標的未能招標，人情采購使得其他優秀的供應商直接被排除，這樣無形中使企業生產成本增加。采購物資入庫時，如果存貨不足直接影響企業的生產進度，存貨過多影響企業資金周轉，由此都容易給企業帶來風險。

（三）合同風險

在企業物資采購中，由于合同簽訂者沒有對合同條款了解清楚，或者考慮不充分，導致出現合同風險。比如，在采購合同中，違約責任弱化，對糾紛的處理方法和手段表述不清等，如果采購物資出現了問題，就會給企業帶來損失。還有，供應商可能通過不正當手段，向采購人員實施賄賂，或者采購人員主動向供應商尋租，這樣就會簽訂一些損害企業利益的合同。

（四）采購人員風險

采購人員風險主要是指采購人員舞弊情況，采購人員是直接和供應商聯系的，具有采購選擇權，部分采購人員和供應商串通，不管企業采購原則，缺乏思想覺悟，受不住金錢利益的誘惑，從采購工作中謀取利益，吃回扣，向企業推薦不合格的供應商，導致物資質量差或者價格偏高等情況，增加了企業采購成本，影響了企業生產產品的質量。

三、企業物資采購審計風險防范措施

（一）采購計劃審計

審計人員在審計采購計劃時，要根據企業實際需求審查采購計劃的合理性，審查物資采購清單，包括數量、種類、規格、質量、到貨時間等詳細需求情況；審查采購物資價格是否符合當前市場行情，審查采購程序的合規性，嚴格程序，規范運作，確保采購計劃有效執行；此外，還有調查企業現有的庫存，對比倉儲記錄、生產計劃單，避免出現重復采購情況。

（二）招標過程審計

采購物資需要招標進行的話，要事前對供應商資質進行評定，嚴格把關，確定合格供應商，確保招標公正、公平、公開，拒絕暗箱操作。審查招標文件和招標方式的合規性、合理性，通過招標公告、網絡收集等多種渠道吸引實力強、信譽好的供應商參與招標，確保采購物資質量可靠、價格合理，從源頭控制風險。

（三）合同和臺賬審計

規范采購合同簽訂，審計人員仔細審查合同文本細則，徹底杜絕合同上規避責任、含糊其辭的現象，避免出現經濟糾紛，給企業帶來損失。對于所簽署的合同應該及時設立合同臺賬，并且要做到詳細的記錄合同的簽署情況并且隨時跟蹤合同的執行情況。同時合同和臺賬要做到及時歸檔，以免因為疏忽丟失。

（四）加強采購人員培訓，預防舞弊發生

加強采購人員培訓，選拔有責任心、專業素質強、經驗豐富的采購人員，避免采購人員徇私舞弊。審查采購人員和供應商的關系，運用審計職業判斷，采用觀察、詢問等審計方法，判斷舞弊發生的可能性，采取進一步審計程序來揭露舞弊，通過審計建議，促使企業健全內部控制，預防舞弊的發生。

總之，企業要不斷加強物資采購審計，對采購環節實現事前、事中、事后全過程的監督，防范采購風險，降低采購成本，促進企業的全面發展。

參考文獻：

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