商業銀行會計集中核算模式下的財務管理

李泉

摘要：目前，商業銀行會計集中核算模式下的財務管理存在的問題主要有被核算分行的財務管理工作缺位，會計核算工作與財務管理工作脫節，被核算分行的內部控制制度弱化，被核算分行的資金使用效率低下等。針對這些存在的問題，應該積極的尋找解決策略，及時彌補，這樣才能保證這一創新模式被實行下去，并發揮預期的功能。

關鍵詞：會計集中核算模式；財務管理；解決對策

一、商業銀行會計集中核算模式的優點

（一）規范會計核算工作

商業銀行運行會計集中核算模式，“會計核算中心”發揮的主要職能對所轄分行的財務事項進行集中管理。集約化、集成化的管理模式，要求所轄分行的財務事項相關工作必須執行統一的標準、統一的流程。這將極大的促進所轄分行的財務管理工作更加規范、有序。

（二）發揮會計監督職能

商業銀行的“會計核算中心”的重要職能之一就是對所轄分行的財務報賬事項進行監測與分析，如發現違規財務報行為，則及時做出處理決定。除此之外，會計核算中心在編制所轄分行財務報表時、整理報賬憑證與報賬資料時，也是對所轄分行的財務管理工作進行監督，可以有效的制約違規、違法行為的發生。

（三）節約財務管理成本

商業銀行運行會計集中核算模式后，所轄分行的會計核算工作就會被轉移到核算中心，由核算中心的工作人員集中處理。對于所轄分行而言，可以減少財務管理工作崗位，減少財務管理人員的聘用數量，這將有效的節約了財務管理成本。

二、商業銀行會計集中核算模式下的財務管理存在的問題

（一）被核算分行的財務管理工作缺位

商業銀行一級分行下設會計核算中心，主要負責所轄分行各類財務事項的集中核算、集中支付和財務報表編制工作。在會計集中核算過程中，所轄分行可以不再設置會計和出納崗位，但是，其他財務管理崗位還是不應該被取消的，例如財務規劃崗位、理財籌劃崗位等。然而，一些所轄分行完全取消了財務管理職能，財務管理崗位空缺。或者會讓那些不具備財務管理專業知識與技能的人來負責財務管理工作。所轄分行將所有的財務管理工作都依托于會計核算中心，完全放棄自身在財務管理其他方面工作中的主動權，是對會計核算中心設置與職能行使的誤解，更不利于分行自身財務管理工作的順利實施。

（二）會計核算工作與財務管理工作脫節

一級分行計劃財務部下設的會計核算中心，完成的工作任務較多，其中與轄管分行聯系特別密切的工作有轄區內報賬機構的財務事項的審核和賬務處理、轄內各級財務報表的編制、財務報賬事項的監測與分析等。然而，會計核算中心的工作人員并非是所轄分行的內部人員，對分行的資金使用的具體情況無法透徹了解，所有涉及資金支付的信息，都需要報賬人員來傳遞。一些分行擁有專項資金，專項資金的使用情況比較特殊。但是，會計核算中心的工作人員受時間、精力以及其他實際情況的制約，無法就全面、深入的調查了解專項資金使用的具體情況，這就給核算工作設置了障礙，會計核算與財務管理的脫節現象突顯。

（三）被核算分行的內部控制制度弱化

自從實行了會計集中核算制度以后，所轄分行的財務管理人員不再負責單位的出納工作，轉為負責記賬憑證、報賬資料的傳送，這樣會使他們的工作責任感弱化，打消其積極性。如果報送給會計核算中心的憑證、資料出現錯誤，會計核算中心未能及時發現，正常完財務事項審核和賬務處理工作，就會影響同步實施的財務監測與分析工作的準確性，極易產生財務管理漏洞。然而，當前的會計集中核算制度并未對會計核算過程中，出現的工作失誤情況進行清晰的界定，完善的內部控制機制未建立，也就無法對會計人員的思想與行為進行約束給被核算分行的財務管理工作埋下了安全隱患。

（四）被核算分行的資金使用效率低下

商業銀行（一級分行）的財務部設立的“會計核算中心”，對所轄分行的各類財務事項進行集中管理。這樣就能大大減輕下屬分行的會計工作。然而，會計核算模式的實施，過于強調資金的使用數量與用途，將工作的重點與核心放在防范財務風險之上。分行的一些創新舉措，如果涉及到的資金數量較大，資金使用用途特殊，就容易得不到審批與支持。所轄分行的財務管理人員不具備話語權，在各項規章制度的約束下，無法讓分行的財務管理工作更靈活、更高效。同時還嚴格挫傷了下屬分行的財務管理的積極性和創造性。

三、會計集中核算模式下的財務管理存在的問題的解決對策

（一）有效整合會計核算中心與所轄分行的財務管理職能

一級分行“會計核算中心”的工作人員，與所轄分行的財務工作人員，應該深入分析與研究會計集中核算制度的核心要義，明確自身在這一模式運行中所扮演的角色，對財務管理工作進行科學、準確的分工。“會計核算中心”工作人員完成分行財務事項的審核和賬務處理工作，分行工作人員就要及時報送相關憑證與資料；“中心”人員要完成財務報賬事項的監測與分析，對于他們提出的異議，分行工作人員應該認真反饋真實情況。分行雖然不再需要承擔會計與出納工作，但是也應該重視單位的財務管理工作。與會計核算中心有效銜接，并制定出分行的財務計劃、財務預算等，使自身的財務管理職能與會計核算中心的財務管理職能合二為一，為被轄分行的財務管理工作順利開展提供保障。

（二）共同提升會計核算中心與所轄分行財務管理水平

隨著信息技術的發展，人們對財務管理工作的要求不斷提升。“會計核算中心”財務報賬事項的監督與分析、支付賬戶的管理與使用、報賬工作及報賬資料的影像傳輸、會計檔案的管理等，都需要先進的信息技術手段。這就需要財務管理人員應該實現與時俱進，跟隨時代的發展，通過參加培訓與自主學習，來提升自身的專業素質與技術水平。所轄分行也應該重視財務人員專業技能水平的提升，組織培訓活動，開展思想動員大會，培養自己具備過硬的專業素質的同時，也要培養自己的團隊協作能力，注重與核算中心工作人員的交流與溝通、聯系與配合。會計核算中心與分行的財務人員應該在專業的成長方面，相互促進，相互影響共同提升，形成良性循環。

（三）完善所轄分行內部控制機制

實行會計集中核算，并不意味所轄分行可以完全放手自身的財務管理工作，而是應該更加強化自身的財務管理工作。要理清自身在整個銀行系統里的財務管理工作中應該承擔的責任與需要完成的任務。完善內部控制機制，健全財務管理制度建設，加強對經濟活動的約束與規范。在會計核算中心正確的指導與管理下，依據“中心”所制定的財務相關規章制度、財務核算工作發展規劃和年度工作計劃，分行應該對每一項資金的審批都要做到規范、標準，嚴格控制分行的經濟活動，發揮自我監督、自我管理的職能。在金融產業迅速發展的形勢下，分行也應該加強自身的財務風險管控工作，發揮主觀能動性，將預算管理、資產管理、合同管理、收支管理等都納入到內部控制系統之中，保證內部控制不留盲區，落到實處。

（四）會計核算中心指導所轄分行提升資金使用效率

保證財務管理工作目標的實現，財務核算中心需要編制年度發展規劃和年度工作計劃。分行應該以“核算中心”的年度發展規劃和年度工作計劃為依據，進行財務預算編制。科學化、精細化的預算工作可以有效的提升資金的使用效益。強化預算管理意識，實行全口徑預算，就要將上級分行撥付的資金與自籌資金都納入到管理體系之中，實行績效管理。加強預算管理監督工作，將監督工作有機的融入到預算編制與執行的所有環節之中，促進形成良好的資金使用氛圍。要重視預算的考核力度，對于出現的預算偏差，要及時的分析原因，找出預算無法有效執行的漏洞，將預算執行考核與相關責任人的年終考核掛鉤，靈活的運用獎懲機制和激勵機制，來強化工作人員的預算績效意識，切實提升資金的使用效率。

四、結語

實行會計集中核算模式，是為了發揮外部監督與約束力量，規范被所轄分行的財務行為，促進分行的財務管理水平提升。僅管會計集中核算模式的實行仍有缺陷與不足，但是不應該否定它的進步與創新。這就需要在工作實踐中，不斷摸索，不斷總結，解決模式實行中出現的問題，促使創新模式的優勢全面體現出來。

參考文獻：

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