企業(yè)基建工程財務核算和管理

李雯娟

摘要：當前，我國企業(yè)為謀求自身發(fā)展，擴大生產規(guī)模，通常都會采用基建項目投資的方式，而對于企業(yè)基建工程建設的工作核心就是做好企業(yè)的基建財務核算工作，這涉及到對基建項目前期的預算、中期執(zhí)行、后期完工的財務竣工決算編制。對于企業(yè)來講，基建工程財務核算和管理工作的有效執(zhí)行。對于把控企業(yè)基建成本，提高企業(yè)利潤率具有重要意義。本文主要通過對近年來我國企業(yè)基建工程財務核算和管理工作上所存在的問題進行簡單闡述，并提出了相關的解決措施，望能夠給予相關企業(yè)幫助。

關鍵詞：財務核算；基建工程；考核基數(shù)；企業(yè)

現(xiàn)階段，我國企業(yè)為謀求自身發(fā)展、擴大生產規(guī)模，通常都會以基建項目的投資方式來運行。對于企業(yè)基建財務核算與管理來講，其既是把控基建工程資金的使用，控制基建工程成本的關鍵，又是關系企業(yè)基建項目利潤高、低的關鍵。而目前為止，我國企業(yè)基建工程財務核算與管理現(xiàn)狀依然不容樂觀，基建工程財務核算與管理存在著較多問題，因此，針對企業(yè)基建項目在建設過程中，所具有的建設周期長、參與單位多、技術要求高以及投資數(shù)額大等特征，為了避免基建工程建設過程中出現(xiàn)紕漏，企業(yè)必須要加強對企業(yè)基建財務核算與管理領域的投入，重視當前基建工程財務核算與管理存在的問題，并想辦法解決問題。

一、工程財務核算與管理常見的問題

一是基建工程具有涉及范圍廣、專業(yè)性強等特點，而目前我國企業(yè)一般財會人員不熟悉工程業(yè)務知識、財會職責，往往僅僅局限于會運用簡單的工程款結算支付，不能夠很好的按照工程明細項目進行準確無誤的日常核算，對基建工程成本核算以及資產入賬價值的作用意義沒有達到應有的效果。

二是工程項目財務管理不具有明確性，往往抓不住重點，竹籃打水一場空時有發(fā)生，對于工程項目資金的理財作用力不大，同時，基建工程財務資金的監(jiān)管力度也需要加強。

三是財務竣工決算薄弱，基建工程竣工決算可以綜合、全面的反應基建工程建設成果和財務狀況，對于編制資產目錄劃分資產類別分析投資收益都有著非常重要的意義，但目前我國不少企業(yè)依然沒有對此引起應有的重視，因而，目前我國企業(yè)普遍存在著缺乏及時、完整、準確的財務竣工決算編制問題。[1]

二、工程財務核算和管理的辦法

（一）積蓄財務竣工決算素材

企業(yè)在日常工作中加大對財務部門的管理力度，探索制定一套適合企業(yè)自身需求的財務監(jiān)管措施，同時，通過審核付款等方式作用到基建工程建設會議，以此不斷收集有關基建工程材料等積累財務賬款、預算調節(jié)、施工優(yōu)劣、投資成果等資料，為編制企業(yè)基建工程項目竣工決算財務報表說明書積累素材。

（二）運用設備明細卡片

對于企業(yè)基建工程建設所需的每臺設備，嚴格把握購買交付流程，從開始訂貨到交付使用要做到完整的核算，詳細記載購買交付過程中包括設備名稱、規(guī)格、型號、價款、到貨、驗收情況、實際支付成本等內容，同時，對購買交付過程中有關財務竣工決算報表的內容要做到專人負責，并詳細注明指出出處（如會計憑證或備查登記簿）。

（三）明確核算項目

企業(yè)基建工程項目之初，要確保財會部門同企業(yè)其他有關部門的有效對接，確保基建工程參數(shù)核算、成本估值等數(shù)據(jù)的明確、同時，財會部門應該對工程項目內容按照建設、設備、人力、其他支出等進行細分，在賬簿中明確細分，并記錄好每一筆資金支出，保障工程物資、在建工程等明細賬科目會計核算的準確無誤。

（四）建立工程合同臺賬

按土建、安裝、設備、其他支出分類，同時，側重對工程項目合同付款情況的詳細統(tǒng)計，這包括合同編碼、施工單位、設備供應單位、業(yè)務內容、合同價款、累計已付賬款、本年累計付款、往年累計付款等內容。

（五）選配合適的崗位人員

企業(yè)應選擇對工程業(yè)務知識、財務理論知識熟練且具有一定的職業(yè)職責意識的員工，以此來開展基建工程項目的核算與管理工作。這種既具有職業(yè)職責意識，又具備較為全面的會計理論知識的員工對工程財會業(yè)務較為熟悉，能夠很好的記載、提供項目資金等增減變動內容，對于工程項目會計核算、財務管理以及后期竣工決算報表等都能夠提供有效的幫助。

（六）梳理其他支出明細

企業(yè)基建工程項目的其他工程支出由于項目繁雜、性質不同等因素的存在，企業(yè)財會部門人員應及時做到對費用明細備查內容的整理，這包括場地占用及清理費用、設備清理費用、辦公等購置費用、其他費用明細。[2]

三、工程日常財務管理

（一）工程價款支付管理

1.建立工程款結算制度

既要有財務部門人員既要具備防范多付、重付的預警意識，又要杜絕無故拖欠款項的發(fā)生，嚴格按照市場交易準則執(zhí)行，對于預警意識就是要求財務部門員工做到認真對比分析每一次的付款總額是否與合同規(guī)定或工程預算相符合，認真審核超預算及預算外項目是否違規(guī)相應權限規(guī)定審批流程，認真核對預付工程款是否履行合同約定等。同時，預警意識也在一定程度上要求財務部門人員應當同施工單位、審核預估價款單位等的交流，以此最大程度的保障工程進度的順利進行，最大限度的避免不按合同規(guī)定、支付制度規(guī)定現(xiàn)象的發(fā)生。

2.預留工程質保金

對于施工企業(yè)及供應商尾款要做到嚴格按照規(guī)定，前期用作工程質量保證金，待工程保修期結束后給予相關方結算。同時，在支付相關費用特別是尾款時，財務部門應仔細查看尾款等是否扣減了質保金的價款。

（二）工程物資管理

工程物資主要由施工材料和施工設備組成，通常情況下中大型的基建工程的設備和材料由甲方提供，也存在部分包工包料的施工單位。關于工程物資的管理主要有以下幾個方面：

l.有計劃地籌集采購資金。材料設備資金作為左右工程成本高低的重要部分，應在工程中保證設備貨款結算的準確性和及時性，不僅需要了解需投入工程施工的材料多少，也要注意施工過程中易出現(xiàn)的積壓物資、資金浪費等情況，盡量設計完善合理的運輸手段以降低成本。另外，也應嚴格監(jiān)督和掌控設備材料的使用消耗情況，做好記錄和計算工作，時刻提供成本資金輸出情況。

2.甲供設備、材料管理。在接收和使用甲方提供的材料設備時，應注意做好登記管理工作，明確專門的管理人員做好記錄以備查賬。財會人員也應仔細做好對材料數(shù)量金額的記錄和賬目明細，保證財務賬，倉庫賬，實物賬三者之間的相互對應明確。另外在工程后期也有利于詳細材料供應清單的編制，便于結算時扣回多余的材料。

3.清場盤庫。工程竣工結束后，對于剩余的材料應在財會部門的組織和監(jiān)督下進行清算和回收入庫，對比工程中的項目進行清點核對，保證工程物資的嚴格把控管理。

（三）企業(yè)實行內部經(jīng)營目標責任制的業(yè)績指標制定辦法

1.合理性原則。業(yè)績指標制定要根據(jù)實事求是原則，從實際出發(fā)，根據(jù)對實際情況的考量制定合理的業(yè)績任務，避免因任務目標過高而打擊考核業(yè)務人員對完成考核任務的積極性和自信心。另外也應注意不過低制定指標，使得企業(yè)產生超產支付獎勵的資金壓力。

2.公平性原則。制訂指標時，要做到人人平等，事事平等，將各種因素綜合考慮在內，對各部門做到一視同仁，制定合理恰當?shù)闹笜耍苊鈽I(yè)績較差部門受到過多打擊，也避免業(yè)績較好的部門承擔過多的壓力。

3.平衡性原則。“創(chuàng)利額”指標在進行制定時，切記要注重企業(yè)年度利潤需保本經(jīng)營的要求，盡量做到企業(yè)所有考核部門“創(chuàng)利額”核定基數(shù)總合計金額與企業(yè)公共費用金額之間的基本平衡，換句話說，保持這兩個主要金額的基本持平過相差不多，堅持平衡性原則。[3]

四、結語

我國現(xiàn)代化進程的持續(xù)發(fā)展離不開基建工程的建設，基建工程建設具有一定的特殊性，企業(yè)在基建工程建設過程中應把握好這個特殊性原則，實事求是，根據(jù)實際情況判斷工作方向，保障基建工程項目進展，同時，不可忽視的基建工程建設依然存在著不小的瓶頸，企業(yè)應重視對基建工程財務核算與管理，加大對財務部門的投入及監(jiān)督，嚴格按照規(guī)定記錄詳細的基建工程財務信息，確保最大化的保障基建工程資金等使用，確保企業(yè)的利潤空間最大化。

參考文獻：

[1]周麗滔.新形勢下加強基建財務管理的探討[J].消費導刊，2011 （10）.

[2]鄧新華.關于企業(yè)基建財務管理及會計核算的思考[J].經(jīng)濟管理者，2012 （05）.

[3]王浩.預算強調對預算松弛之影響的實證分析[J].經(jīng)濟論壇，2011 （07）.