財務內部控制體系的構建與完善

劉威

摘 要：現階段，隨著我國市場化經濟的逐步完善。在改革的大背景下，嚴謹、科學的內控體系可以更為有利促進全面發展。本文針對現階段內控體系中存在的問題與弊端進行分析，并結合自身實際情況，提出了相應的優化策略，為我國企業的發展提供了相關的參考意見。

關鍵詞：內部控制；財務管理；構建體系

伴隨我國市場經濟日益競爭殘酷，財務內控體制改革也逐漸實現市場化與經濟化。因此，加大對內控制度的建設與創新尤為重要。提升內控人員的綜合素質與專業水平，建立完善內控體系，切實把內控工作落實到財務管理中去，為財務資金的節約與控制起到積極的保障作用

一、我國財務內部控制系統的構建體系

1.內部控制環境

現階段，我國的企業有其鮮明的市場化趨勢，這也是企業符合時代發展的必然趨勢。內部管理環境是其進行日常管理與發展壯大的重要基礎與前提，其內部管理環境包括人力資源的分配、相關權利的劃分、各級職能權利的確定等。但卻和優秀企業規模性的內控環境有其明顯不同，優秀企業內控環境主要注重其企業職工的綜合素質養成與財務整體利用的高效率，其財務管理的目的與性質也截然不同，優秀企業財務管理的最終目的是對企業財政的合理分配與支出，是對其實現企業利益最大化的保證與鞏固。因此，應該保持企業內部控制財務管理具有相對的競爭性與盈利性。另外，內部管理環境也是對管理層次與機構的合理性構建，將各級管理層次進行科學、合理性的規劃，使各個管理層可以各盡職責、明確責任，其目的是使先進且高效的內部控制體系加以完成。所以，內部控制環境是內部控制體系實現的重要推動力與基本保障。

2.管理風險的及時跟蹤識別與應對

在進行管理中一定存在相對的管理風險，管理風險的產生是隨著經濟體制改革與市場競爭化的形成而逐漸形成的，這種風險具有一定的多變性與復雜性，相比其他國外企業管理風險不同，我國企業的財務管理風險跟蹤識別具有極大的重要性與現實性。因此，應該結合自身實際情況，針對性的對其風險進行跟蹤識別與提前預防。并通過有效的內部管理措施與優化舉措，最大限度的降低其風險的發生，必須要將其風險控制在一定的范圍之呢。

3.財務的控制措施

針對不同風險的發生，相關機構應該采用不同的應對措施。首先，應該對其風險的種類依舊風險預警機制中規定進行綜合分析，并對該風險的危害程度與影響進行客觀評估。其后，根據評估結果建立相應的風險應對體系。其中，最為重要的是實施企業化的財務控制措施。因此，加強財務管理與實施有效的財務內控措施尤為重要。財務控制措施可以細分為管理層與執行層，二者之間有其密不可分的必在聯系，把握好二者之間的結合點與同名處尤為重要，這也是財務控制措施的重要保證之一。

4.績效評價與激勵機構的構建

隨著我國經濟體制的不斷改革，市場化趨勢日益明顯，只有積極向優秀企業內控財務管理機制學習，采用“優者上、庸者下”的淘汰競爭方式，結合績效評價與激勵實施，并通過企業化、市場化的競爭才有利與我國企業綜合競爭力的不斷提高與壯大。因此，應該效仿國外先進的企業管理方式，建立績效評價與激勵機構。首先，可以采用績效評價的方式對其教師與管理人員進行針對性的小結與評比，將其表現與工薪實施掛鉤，對表現優異者可以定期給予一定的經濟獎勵，這樣符合現代化的企業管理理念，更極大的促進了全體工作人員的工作熱情。其次，建立相應的激勵機構。激勵機構是內部控制中重要的輔助系統，對其內部控制的加強與鞏固起到一定的推動效果。激勵機構應該以人為本，從實際情況出發。

二、我國內部控制體系存在的問題

1.相關領導與財務人員對內控體系重視程度不夠

現階段，部分管理層的決策者對其內控體系重視程度不夠，不能徹底認清與了解其內部控制管理的實質所在，只是單一片面的進行相對較為傳統落后的管理模式。一些決策者雖然認同與實施內部控制體系，但由于對其體系并不夠重視，進而導致了內部控制體系只處于形式化與表面化，使其作用沒有充分的發揮出來。其次，部分相關財務人員只是進行簡單的財務管理工作，其思想觀念比較傳統落后，無法與時俱進緊跟時代步伐。更對內控體系一知半解，所有在實際的工作中很難與之進行實現與落實。

2.財務管理不夠規范化

目前，我國部分企業財務管理上存在諸多弊端與問題。首先，體現在銀行貸款方面。隨著市場經濟化的迅速發展，也極大影響到企業的建設與管理當中。其中，硬件基礎設施尤為重要，是吸引招商引資的重要手段。但部分企業屬于國家控股企業，具有一定事業單位的性質，自身財力基本靠國家扶持與供給，對其引購先進的硬件設施與環境優化只能依靠其銀行貸款，這樣就造成了財務方面出現大量的赤字與空虛，加之時間的日益持久，進而相成了巨大的財務漏洞。其次，還有領導財務決策失誤的原因。部分決策者沒能充分了解與掌握其的實際情況與發展需求，只是單一片面的跟風投資與盲目投入，造成了一些浪費性的投資與布設，一些企業硬件設施得不到及時的應用，導致了長期擱淺。這無非是對財務資金的一次失誤舉措。

三、優化內部控制體系的政策性建議

1.完善其內部財務控制制度

首先，應該建立并完善相應的內部財務控制制度。經濟效益增長固然重要，但要從自身的發展與壯大的角度來講就必須建立完善相應的內控體系，體系需要制度的保障。制度的可行性與完善程度尤為重要。因此，應該由上至下全體人員都在其內控制度的涵蓋當中，將內控制度的實質精神落實到實處。其次，應該建立相應的制度保障體系，該體系可以起到一定的監督與監管作用，可以通過優者獎勵、亂者處罰的形式來進行實施的保障。最后，在財務管理方面應該更加立體化與現代化，對資金的流向與投資進行跟蹤識別，從源頭上避免了不必要的投資與浪費。

2.加強其財務風險控制能力

隨著，市場經濟化的日益完善。進行相對的籌融資業務與投資業務無可厚非，但在其融資與投資過程中一定存在相應的風險危機。因此，應該建立相應的風險防范與預警機制，對可能存在的風險進行提前預判與預防。風險控制能力的提高需要從實際的經驗中不斷獲得。因此，財務管理人員與決策者不必急于求成。所謂“欲速則不達”就是這個道理。另外，應該對融資與投資市場進行充分了解與掌握，做到“知己知彼”，這樣有利于對風險的把控與應對。

3.加強其內部審計監督工作

首先，相關決策者應該充分意識到內部審計監督工作的重要性與現實性。內部審計監督工作是內部控制的重要保障，并對其內部控制起到積極的鞏固作用。因此，相關決策者應該效仿與實施系統化內審監督體系。其次，在實際的內部審計監督工作應用中，應該秉承公平、公正、嚴謹、認真的原則，進行定期與隨時抽查的雙重檢查原則，對其存在貪腐問題、徇私舞弊、濫用職權等問題一經查出堅決嚴辦。最后，針對內部審計監督工作的特殊性，還應該建立實施外審措施，外審措施是對內審工作的一項重要監督工作，也是內審工作能夠公平、公正開展的重要保證。因此，企業應該同時加強與完善內外審工作，進而逐漸起到強化內部控制體系的作用。

四、結論

隨著我國市場經濟的逐漸完善，針對我國現階段內部控制管理體制，加強內控制度建設與完善就尤為重要。因此，應該對加強領導對內控工作的重視程度，提高審計人員的專業技術水平，切合實際的將內控工作應用到財務管理中去。建立科學、合理的內控制度與體系，為構建經濟體制改革發展的宏偉藍圖提供相應保障。

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