企業(yè)會(huì)計(jì)的財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制研究

摘 要：財(cái)務(wù)部門是一個(gè)企業(yè)的核心部門，而會(huì)計(jì)人員作為財(cái)務(wù)部門中的重要組成部分，直接影響著部門的工作效能。企業(yè)會(huì)計(jì)對于企業(yè)進(jìn)行有效的財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制，能夠?yàn)槠髽I(yè)的投資發(fā)展、經(jīng)營策略提供有效的數(shù)據(jù)依據(jù)，為降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提供可能。本文分析了目前企業(yè)會(huì)計(jì)在財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制中存在的問題，并探究企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)提升財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制的有效措施。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；會(huì)計(jì)；財(cái)務(wù)管理；內(nèi)部控制

當(dāng)前，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理和內(nèi)部控制中依然存在一些問題，影響了企業(yè)經(jīng)營效益的提升，企業(yè)要正視目前財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制中存在的問題，結(jié)合現(xiàn)階段的時(shí)代發(fā)展背景，積極探討財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的發(fā)展出路。

一、當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制中存在的主要問題

1.現(xiàn)代化管理設(shè)備不足，管理效率低下

隨著現(xiàn)代科技的不斷發(fā)展，各行各業(yè)都在積極探索企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)代化、數(shù)字化、智能化發(fā)展路徑，但是在實(shí)際的企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，很多企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的現(xiàn)代化水平不足，主要表現(xiàn)在現(xiàn)代化設(shè)備不足，計(jì)算機(jī)共享、網(wǎng)絡(luò)聯(lián)接系統(tǒng)等發(fā)展不足，缺乏各部門與財(cái)務(wù)部門間的網(wǎng)絡(luò)溝通平臺(tái)，企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)收集困難，無法為會(huì)計(jì)人員做好內(nèi)部控制提供有效依據(jù)。

2.缺乏有效的內(nèi)部審計(jì)方法，內(nèi)部控制效率低下

現(xiàn)階段，一些企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)方法缺乏創(chuàng)新，更多地采用以往傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)方法，這樣導(dǎo)致會(huì)計(jì)人員審計(jì)工作量大，也容易出現(xiàn)人為差錯(cuò)，影響審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性。目前，眾多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制缺乏一套完善的制度規(guī)范，導(dǎo)致審計(jì)和內(nèi)部控制工作執(zhí)行起來缺乏標(biāo)準(zhǔn)性，無法為企業(yè)提供有效的自我監(jiān)督和控制指導(dǎo)。

3.缺乏專業(yè)的會(huì)計(jì)人才，培訓(xùn)制度尚待完善

目前，企業(yè)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制存在諸多問題的主要原因之一，就是目前很多企業(yè)的高素質(zhì)會(huì)計(jì)人才比較匱乏，傳統(tǒng)會(huì)計(jì)只有不斷提升自身的專業(yè)水準(zhǔn)，才能為企業(yè)的發(fā)展提供更加有效的技術(shù)和智力支持。而目前企業(yè)對于會(huì)計(jì)人才引進(jìn)和培訓(xùn)方面依然比較滯后，導(dǎo)致會(huì)計(jì)人才缺乏，專業(yè)技能有待進(jìn)一步提升。

二、實(shí)現(xiàn)企業(yè)會(huì)計(jì)有效的財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制的方法和途徑

1.加強(qiáng)會(huì)計(jì)現(xiàn)代化管理水平，提升財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制效率

現(xiàn)在信息化時(shí)代，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員若是只會(huì)財(cái)務(wù)軟件的操作已不能適應(yīng)時(shí)代的需要，因?yàn)槠胀〞?huì)計(jì)工作正在被機(jī)器替代，會(huì)計(jì)人員需要具備一定的IT技術(shù)、良好的專業(yè)能力和數(shù)據(jù)分析能力才不容易被淘汰。會(huì)計(jì)憑證過濾了很多對企業(yè)有價(jià)值的信息，包含的信息很局限，會(huì)計(jì)人員應(yīng)轉(zhuǎn)變思維方式，思考如何讓會(huì)計(jì)更好地促進(jìn)業(yè)務(wù)，而不僅僅局限于反映過去的財(cái)務(wù)信息。

機(jī)器替代財(cái)務(wù)人員早已在二十年前就開始，企業(yè)財(cái)務(wù)人員只有坦然面對現(xiàn)階段的科技進(jìn)步現(xiàn)實(shí)，重復(fù)繁瑣的事讓機(jī)器去做，而會(huì)計(jì)人員應(yīng)該把精力放在更有價(jià)值的工作上。新時(shí)期，企業(yè)會(huì)計(jì)的財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)需要會(huì)計(jì)人員深入了解數(shù)據(jù)庫開發(fā)平臺(tái)，學(xué)會(huì)如何建數(shù)據(jù)庫，能用SQL語言寫一段會(huì)計(jì)信息導(dǎo)入到數(shù)據(jù)庫中。會(huì)計(jì)審計(jì)人員應(yīng)具備一定的IT技術(shù)，這樣有助于今后在會(huì)計(jì)工作中大大提高工作效率，同時(shí)了解系統(tǒng)的原理也能給企業(yè)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制工作問題的解決帶來全新的思路。

企業(yè)在構(gòu)建管理會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)建設(shè)的過程中，不僅要從技術(shù)角度，更要從管理視角來綜合考慮。財(cái)務(wù)智能化時(shí)代已經(jīng)來臨，現(xiàn)有的財(cái)務(wù)運(yùn)作模式將被顛覆，推倒企業(yè)圍墻，顛覆采購過程。體現(xiàn)管控思想，強(qiáng)化事先管控。高效賬務(wù)處理，消滅會(huì)計(jì)操作。成本直接追溯，投入產(chǎn)出分明。稅務(wù)自動(dòng)處理，進(jìn)項(xiàng)銷項(xiàng)結(jié)清。在大數(shù)據(jù)和云計(jì)算的背景下，“互聯(lián)網(wǎng)+”推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)智能轉(zhuǎn)型。針對企業(yè)對管理會(huì)計(jì)及管理會(huì)計(jì)信息化產(chǎn)品和服務(wù)提出的新需求，企業(yè)管理戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型和創(chuàng)新，幫助企業(yè)尋找最優(yōu)管理路徑，渡過財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型陣痛期，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)智能轉(zhuǎn)型。

2.創(chuàng)新審計(jì)方法，強(qiáng)化內(nèi)部控制

信息化、智能化的深入發(fā)展背景下，企業(yè)財(cái)務(wù)部門要進(jìn)一步解放思想、更新觀念，積極踐行新理念，勇于探索新路徑，創(chuàng)造性地構(gòu)建財(cái)務(wù)審計(jì)和內(nèi)部控制的新模式，確實(shí)提高部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的質(zhì)量、效率和水平，努力推動(dòng)部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)，實(shí)現(xiàn)有重點(diǎn)、有步驟、有深度、有成效的全覆蓋。首先，要構(gòu)建“重點(diǎn)+批量”審計(jì)模式。對管理分配公共資金規(guī)模較大、關(guān)系企業(yè)發(fā)展前途的重點(diǎn)項(xiàng)目的預(yù)算實(shí)施重點(diǎn)審計(jì)，對一般性預(yù)算項(xiàng)目通過確定幾個(gè)重點(diǎn)，利用大數(shù)據(jù)平臺(tái)進(jìn)行集中分析，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)后進(jìn)行延伸核查的方式實(shí)施批量審計(jì)調(diào)查。要積極構(gòu)建“一條線”審計(jì)模式。探索建立“部門一條線、業(yè)務(wù)一條線、資金一條線”的“一條線”審計(jì)模式，注重揭示行業(yè)存在的傾向性、普遍性問題，從體制機(jī)制制度層面提出改進(jìn)建議，通過地區(qū)相關(guān)企業(yè)的整體聯(lián)動(dòng)，充分發(fā)揮審計(jì)的宏觀性和建設(shè)性作用。要構(gòu)建“1+N”審計(jì)模式。在開展部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的同時(shí)，有效結(jié)合決算草案、專項(xiàng)資金、穩(wěn)增長政策措施跟蹤和領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，協(xié)同審計(jì)，分別報(bào)告，同步整改，豐富了審計(jì)的形式和內(nèi)容，拓展審計(jì)的廣度和深度，促進(jìn)實(shí)現(xiàn)了“一審多果，多果多用”。此外，企業(yè)要積極構(gòu)建“集中分析，分散核查”審計(jì)模式。組建數(shù)據(jù)分析團(tuán)隊(duì)，建立部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)方法體系，集中開展跨年度、跨部門、跨領(lǐng)域的綜合數(shù)據(jù)分析，篩查疑點(diǎn)數(shù)據(jù)，經(jīng)過甄別研判后提交審計(jì)組進(jìn)行分散核查，促進(jìn)審計(jì)資源的整合，提高問題核查的精度，提升審計(jì)工作的效率，為企業(yè)的審計(jì)和內(nèi)部控制提供科學(xué)有效的數(shù)據(jù)支撐。

3.注重財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)培訓(xùn)，提升從業(yè)人員素質(zhì)

當(dāng)前，企業(yè)要認(rèn)識(shí)到高素質(zhì)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員對于企業(yè)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制的促進(jìn)作用，主要企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)，針對新時(shí)期的財(cái)務(wù)動(dòng)態(tài)變化、行業(yè)政策、財(cái)務(wù)準(zhǔn)則調(diào)整等情況為企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員組織專業(yè)的培訓(xùn)教育活動(dòng)，邀請資深的會(huì)計(jì)師講師、會(huì)計(jì)專家等，從企業(yè)最關(guān)心的稅收入手，針對稅務(wù)檢查過程中重點(diǎn)關(guān)注的稅收指標(biāo)、報(bào)表項(xiàng)目等方面，利用生動(dòng)鮮明的實(shí)例，講解了企業(yè)如何從容應(yīng)對稅務(wù)檢查。在培訓(xùn)中增加交流提問環(huán)節(jié)，通過培訓(xùn)，提高企業(yè)會(huì)計(jì)掌握根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營狀況、資金情況等選擇合適的稅收繳納方式，以及應(yīng)對各種稅務(wù)檢查方法的能力。企業(yè)針對會(huì)計(jì)從業(yè)人員開展培訓(xùn)工作，要注重培訓(xùn)形式新穎，例如開展由區(qū)財(cái)政局會(huì)計(jì)管理人員及企業(yè)代表交流匯報(bào)案例、分析問題并提出建議，有效地調(diào)動(dòng)基層財(cái)政部門及企業(yè)參與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度研究的積極性。針對性強(qiáng)，案例均為企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)工作中的重點(diǎn)和難點(diǎn)問題，通過剖析和會(huì)診，有利于及時(shí)解決企業(yè)會(huì)計(jì)核算中的難題。專家點(diǎn)評重點(diǎn)突出、信息量大，此前，德勤華永會(huì)計(jì)師事務(wù)所和普華永道會(huì)計(jì)師事務(wù)所的兩位專家結(jié)合我國會(huì)計(jì)實(shí)踐和國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則的規(guī)定作了專業(yè)點(diǎn)評，企業(yè)會(huì)計(jì)要以現(xiàn)有的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為基礎(chǔ)，深化對企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的理解和把握。

為了更好地規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作，企業(yè)財(cái)務(wù)、審計(jì)部可組織開展本部與相關(guān)部門業(yè)務(wù)骨干人員，舉辦年度會(huì)計(jì)準(zhǔn)則培訓(xùn)班。通過培訓(xùn)，相關(guān)人員能夠通過認(rèn)真學(xué)習(xí)財(cái)政部新修訂的七個(gè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，及時(shí)更新專業(yè)知識(shí)，并針對工作中遇到的新問題與老師及同行進(jìn)行探討，不但解決一些實(shí)際問題，更有利于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在今后企業(yè)財(cái)務(wù)工作的開展。

三、結(jié)論

企業(yè)會(huì)計(jì)的財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制對于企業(yè)的長效發(fā)展而言，具有較大促進(jìn)作用，企業(yè)要不斷提升財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理水平和內(nèi)部控制質(zhì)量，創(chuàng)新現(xiàn)代化的會(huì)計(jì)管理手段，培養(yǎng)專業(yè)會(huì)計(jì)人才，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)會(huì)計(jì)的良性健康發(fā)展。

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作者簡介：陳東梅（1979.01- ），女，納西族，籍貫：云南麗江，工作單位：麗江市玉龍雪山景區(qū)投資管理有限公司，本科，會(huì)計(jì)，職稱：中級(jí)，研究方向：會(huì)計(jì)