內部審計與內部控制的融合策略

紀原

摘要：近年來，我國企業發展迅速，為推動國民經濟的發展做出了較大貢獻。作為企業生產經營過程中的關鍵工作，內部控制與內部審計不僅關系著企業治理的規范性和風險應對的及時性與有效性，而且對于企業的整體發展也具有重要影響。因此，在掌握企業內部控制和審計概念的基礎上，加強對二者融合的研宄，已成為現階段企業發展過程中需要著重開展的關鍵工作。本文從內部控制與內部審計融合的層面出發，通過對二者的概念進行分析，在結合內部控制與內部審計融合意義的基礎上，對當前企業內部控制與審計融合的現狀、問題和對策展開了深入研究，為相關行業發展提供一定借鑒作用。

關鍵詞：內部審計；內部控制；融合；策略

一、內部審計和內部控制融合的重要性

通過全過內程、全領域、全時段的融合，不斷豐富內部控制管理理念，提升企業內部控制水平，拓展內部審計業務范圍，改進審計方法，從而提高內部審計工作效率和質量，充分發揮內部審計監督與服務職能。

（一）融合有利于增加企業價值

內部審計通過評價內部控制設計和執行的有效性，及時發現和處理問題，防范和化解企業面臨的風險，提高風險管理水平，防止損失，降低成本，提高經營效率和效果，促進企業經營目標的實現。

（二）融合有利于提高工作效率

通過風險分析，科學準確地定位審計重點及內容，結合內部控制的要點、措施及證據，使內部審計人員能清晰了解每一項業務的風險、控制方式及相關的證據資料，并以此為審計切入點開展工作，能有效縮短審計時間，提高審計效率。

（三）融合有利于突出審計重點

內部審計要構建以風險評估為導向、以內部控制為主線、以公司治理為目標的新型審計模式，更加側重于將審計力量放在高風險領域，并明確人員職責、審計目標，審計重點將更加突出。

二、企業內部控制與審計融合現狀及問題

（一）企業內部控制制度與審計融合現狀

在我國企業的發展中，企業的管理者雖然提升對內部控制與內部審計的重視程度，但是在兩者的融合方面卻缺乏相應的重視程度，通常是將兩者分而治之。其主要體現在以下幾個方面：首先，在管理者的意識方面，根據相關調查資料顯示，在企業的發展中，65.8%的管理者對兩者的融合缺乏重視程度，同時存在13.3%的管理者僅僅重視企業的收益，而對于管理則相對疏松。其次，在內部控制與審計融合的監督機構方面，根據調查結果發現，在企業的發展中，81.2%的企業缺乏完善的監督機制，并且15.6%的企業未建立監督機制。最后，在人員的素質方面，在對企業的調查中發現，我國企業管理者受過高等教育的人數比例僅僅為35.9%，大部分管理人員缺乏較高的專業素質，因而，無法有效的融合內部控制與內部審計制度。由此可見，在企業的發展中，加強對內部控制與內部審計的融合策略研究具有重要的意 義。

（二）企業內部控制制度與審計融合的問題

1.缺乏有效的政策引導

在我國企業的發展過程中，政府對企業的發展具有宏觀調控的作用，但是在企業內部審計與內部控制的融合方面，我國政府缺乏相應的調控政策，致使企業的內部控制與內部審計融合缺乏有效的政策引導，其主要體現在以下幾個方面：首先，在企業的發展中，政府缺乏明確的法律來引導企業的發展，未明確企業內部審計與內部控制的明確職責。其次，我國法律缺乏完善的懲處制度，致使部分企業在管理過程中，為了達到自身的利益，會做出損害企業發展的行為。由此可見，法律法規的不完善對企業內部控制與內部審計的融合會產生較大程度的影響。

2.監督機制不健全

在企業內部控制與內部審計融合的過程中，監督機制可以起到較好的推進作用。但是，在企業目前的發展過程中，其缺乏完善的監督機制，致使企業的發展受到較大程度的影響，其主要體現在以下幾個方面：首先，企業缺乏完善的監督機制，無法對內部控制與審計的融合進行監督。其次，監督人員缺乏較強的專業素質，無法發現管理人員的不足之處。最后，企業缺乏較好的激勵制度，致使監督人員在工作中，缺乏相應的工作積極性。

三、內部控制與審計融合策略

（一）加強政策的引導

在我國企業內部控制與內部審計的融合方面，缺乏有效的政策引導，導致企業在發展過程中，無法有效的將內部控制與設計有機的結合起來。針對這種情況，我國政府應該不斷的完善法律法規，以便可以更好的引導企業的發展。首先，我國在法律方面應該明確管理者的職責和企業各個部門之間的職能，使其在日常工作中，可以做到有法可依。其次，我國政府應該修改相應的處罰條例，對于制造虛假信息和程序不嚴謹的企業，要加大處罰力度，保證企業發展的秩序完善性。總之，在企業的發展中，政府制定相應的法律，并且加強對企業的政策引導具有重要的價值。

（二）健全監督機制

在企業的發展中，完善的監督機制可以較好的提升企業內部控制與內部審計工作的融合，但是，在企業目前的發展中，由于監督機制不健全，導致企業的發展受到較大程度的影響。針對這種現象，企業需要不斷的健全監督機制，以便可以更好的促進兩者的融合。首先，企業應該建立完善的監督機制，并且將監督機制獨立于企業的部門，使其可以更好的發揮自身的職能。其次，要提升監督人員的審計素質和管理素質，使其可以更好的發現內部控制與審計融合的不足之處。最后，企業需要建立完善的激勵制度，將監督人員的工資與企業的績效掛鉤，以便可以更好的提升監督人員的積極性。總而言之，只有企業健全監督機制，才可以更好的促進內部控制與內部審計的融合。

（三）提升人員素質

在企業內部控制與內部審計的融合中，人員素質關系其融合效率，但是，目前企業的管理人員素質不足，對兩者的融合產生了較大的影響。針對這種現象，我國企業在發展過程中，需要不斷的提升管理人員的專業素質。首先，需要定期對管理人員進行培訓，充實其審計素質和內部控制素質，使其可以更好的融合兩者的發展。其次，要提升管理人員的創新意識，使其在兩者的融合過程中，可以不斷的創新融合方式，從而可以更好的促進企業的健康持續發展。最后，應該提升管理人員的計算機素質，使其通過計算機，可以較好的汲取先進的經驗，進而可以更好的將經驗融入企業的發展之中。

四、結語

總之，運用內部控制的思想和做法，探索和提供一套專門針對審計項目質量管理的內 部控制方法，形成各司其職、各負其責、相互制約、相互協調的工作機制，以達到提升審計項目質量管理水平的目的，期望在該領域科研方面能提供一定的參考和借鑒。

（作者單位：哈爾濱玻璃鋼研究院）

參考文獻

[1]史寧安.國家審計項目全面質量管理[J].中國經濟時報，2016（56）