科研經費財務管理問題研究

張蘊波

摘 要：我國科研經費投入不斷增加，只有有效應用科研經費，才能夠推動我國科研事業的進一步發展。但在當下財務管理過程中，經常會出現內部管理不完善、經費控制舉措相對欠缺等問題，這就需要我們針對存在的關鍵性問題，找到有效的完善途徑，提高科研經費財務管理的科學性和合理性，促進我國科研事業發展。

關鍵詞：科研事業單位；科研經費；內部控制；財務管理

一、事業單位科研經費財務管理的現狀及問題

科研部門與管理部門之間缺乏溝通協調。科研部門主要關注經費的爭取；財務部門主要關注財經政策的變化及經費的管理；科研管理部門負責組織科研計劃項目的申報、立項、實施和驗收工作；內審部門主要關注支出事項的合法性。由于各方角度不同，職責不同，在科研經費管理過程中有交叉和銜接，難免會出現協同力不夠，溝通成本增加的現象。部分科研人員認為財務部門僅僅是“錢袋子”，報銷手續過多，審批流程繁瑣，增加了負擔，降低了效率；而管理部門在完善制度和流程時，未吸納科研人員的意見，使制定的管理辦法不具備實操性。由于雙方缺乏溝通與理解，導致合同歸檔不及時，驗收手續不全，經費支出不合理，后期大量調賬等問題。科研經費的預算缺乏科學性、合理性。在財務管理制度中，財務預算是進行財務管理的首要工作，只有加強預算管理，才能夠有效保證科研經費的使用效率。

二、完善事業單位科研經費財務管理的有效途徑

優化控制環境，完善相關制度。改變直線制的組織結構，建立三維管理模式。將相對獨立的各管理部門與各科研部門，乃至各課題組連通成為相互關聯的整體，形成研究所、實驗室、課題組三級成本核算對象。為了解決科研部門與管理部門溝通不暢、信息不對稱的矛盾，在實驗室層面設立科研財務助理崗位，負責協調課題組與實驗室、課題組與管理部門、實驗室與管理部門間的業務，承擔起科研管理和財務管理的雙重職能。課題組是最小的核算單元，依據任務組建，每個課題的立項、執行、結題、驗收都需要與管理部門進行必要的信息交換和溝通協調，科研財務助理作為連接科研和財務的紐帶，不僅減輕了科研人員的負擔，更能有效落實資金管理要求。由此可見，三維式的組織結構更有利于信息的傳遞和反饋，更有利于科研項目的精細化管理。完善財務管理制度體系。“制度是一切行動的保障和前提”，需要科研事業單位依據國家科研資金管理制度制定出符合自身業務特點的財務管理辦法，及時修訂會議差旅、勞務費、課題結余資金、間接費等管理辦法。充分征詢科研人員的意見，探索創新的服務方式，將具體要求嵌入到業務流程中，解決表里不一，難以融合，繁瑣低效的現象。提升財務管理人員的綜合素質。財務人員（包括科研財務助理）必須要具備專業的理論知識，較高的綜合素質，才能夠完成好科研資金的管理工作。面對高端復合型財務人員缺乏的問題，有必要聘請一些有經驗的項目審計專家對財務人員進行培訓，尤其要加強對各支出相關要求的理解和掌握，給予科研人員專業地指導與監督。

梳理科研經費管理中的風險，制定應對措施。科研經費管理中的風險可以分為制度風險和人為風險。近年來，國家出臺了多項與科研經費相關的政策，各類科研項目的經費管理辦法趨于統一，各種支出的標準也更加明確，基本解決了執行中的制度風險。對于不同的單位，不能生搬硬套制度，而應以風險為導向，將制度融入流程，針對于不同的風險，制定不同的管理制度進行管控。制度的制定不是目的，真正落地執行才是成敗的關鍵，因此，作為有主觀能動性的人，成為了管控的重點。在科研事業單位中，風險意識普遍不強是不爭的現實，首先，應該加強宣傳教育，通過真實的案例分析使科研人員和財務人員都緊繃制度紅線這根弦，增強主動防范的意識。其次，運用信息化手段，降低科研經費使用過程中的人為干預因素。例如：通過開發基于內部網絡的實時在線審批系統，有效提升管理效率，降低模仿簽字等風險；通過安裝電子標簽，提高資產管理的自動化約束，降低資產流失等風險；建立設備庫清單，鼓勵開放共享，避免在申請項目時重復購置。

運用好預算管理等控制方法，加強動態監督。預算編制階段：預算是科研經費管理的起始和重要部分，是后續支出的依據，是財務驗收的標準，因此，必須要強化對預算工作的控制。在項目申請階段，需要項目組在科研財務助理的幫助下擬定符合政策相符性、目標相關性、經濟合理性的預算，再由熟悉財經法規的財務人員和了解項目管理的科研管理人員進行審核，編制既符合科研活動規律，又符合財政規范管理的預算。預算執行階段：由于科研活動不確定性的特點，執行過程中發生與預算不相符的情況也很正常，這就需要對經費的分布進行適當調整。可以利用預算管理模塊的功能，將預算錄入系統，在審核經費支出時對設備費、測試化驗加工費、勞務費、專家咨詢費等實現強制控制；對其他經費實現提醒控制，課題可根據實際情況，進行預算調整。國家已將部分調整預算的權限下放給承擔單位，這就需要單位轉變管理理念，完善預算調整的審批程序，給予科研經費適當彈性，只要課題組能夠提出合理理由，完全可以變換資金用途，并保留相關材料以備驗收。結題決算階段：不僅要對科研產出、預期效果和滿意度進行評價，也要重視對科研經費執行過程的考核。通過與預算目標的比較，指標的對比，可以發現管理中的薄弱環節，促進流程的改善，提升預算管控的效果。

加強對科研經費資金使用的監督，構建信用體系。科研活動不是車間生產，靈活性較強，在下放科研經費自主權的同時，為了防范“一收就死、一放就亂”的現象，亟需做好監督工作。一方面科研事業單位內部建立內審部門，并賦予一定的權利和獨立性，每年有計劃的組織專項或部門審計，可聘請專家進行指導，對結果形成報告及改進建議，對違反規定的失范行為進行糾偏，提高違規成本；另一方面要加強信息公開建設，對科研項目立項、審批、評審和驗收實現全流程公開，充分發揮社會監督的作用；第三方面建立科研信用管理體系，從預算執行情況、結余資金使用、財務驗收情況等方面積累數據，對個人及單位起到約束和激勵作用，防范信用危機，促進科研事業單位科研經費財務管理的規范。

參考文獻

[1] 盧博宇.科研事業單位科研經費管理問題研究[J].經濟研究導刊.2018（10）

[2] 紀曉慧.科研事業單位科研經費財務管理的完善途徑[J].中國國際財經（中英文）.2017（09）

（作者單位：山東省科學院海洋儀器儀表研究所）