完善中小型會計師事務所內部治理問題研究

崔玉強

摘要：隨著財政部、證監會、審計署、銀監會、保監會聯合頒布的《企業內部控制基本規范》以及配套指引的實施，各會計師事務所都開始注重自身內部控制的建設，尤其是我國大型會計師事務所，為了提升自身競爭力，必須從各個方面抓起。但是，相比而言，我國中小會計師事務所對于內部控制建設并沒有足夠的重視，一是因為我國中小會計師事務所需要集中力量開拓市場，增加業務，沒有足夠的人力、物力及財力投入到自身內部控制建設中去；二是對于內部控制建設的重要性及意義并沒有一個清晰深刻的認識，所以對此沒有足夠重視起來。本文的目的，就是想通過對我國中小會計師事務所內部控制建設的研究，提出可以改善現狀的具體措施，為進一步完善我國中小會計師事務所的內部控制建設提供綿薄之力。

關鍵詞：服務視角；中小型；會計師；事務所；內部智利

一、中小型會計事務所存在的發展問題探究

經調查顯示，基于服務視角下，中小型事務所在發展的過程當中存在著諸多問題，這些問題集中表現在以下三個方面，其一，發展理念落后，絕大多數中小型事物所的管理人員過于重視鑒定類業務的發展，而忽視了服務類業務的擴展工作，在這種意識的引導下，導致中小型會計事務所的服務水平一直得不到有效地提升，進而制約了事務所的整體發展進程。其二，服務型會計人才缺失，部分中小型會計事務所內部并沒有較為完善的人才培訓機制，同時在對從業人員進行培訓的過程當中，過于重視會計師業務能力的提升，而忽視了會計師服務水平的提升，進而致使事務所的服務型會計人才不足。其三，無法構建出完善的信息交流平臺，進而導致所制定的服務業務針對性不足，無法發揮滿足事務所的發展需求。

二、中小型會計事務所的內部治理探究

（一）轉變發展理念

發展理念是影響發展行為的關鍵因素，只有在先進的發展理念支持下，企業才能夠獲得持續有效地發展。因此，相關的中小型會計事務所在發展的過程當中，要想獲得持續有效地發展，進而實現既定發展目標，必須要摒棄傳統的發展理念，實現發展理念的轉變，由原來的重視鑒定類業務發展理念，逐漸的轉變為重視服務類業務擴展發展理念，不斷的提升自身事務所的服務質量以及服務效率，以此來滿足社會各界的財務審核工作需求。為此，首先，相關的中小型會計事務所管理人員必須要準確的認知到服務類業務的擴展對于促進自身事務所發展的重要性，并在這種意識的引導下積極努力的創新出新型的服務業務。其次，相關的事務所管理人員必須要明確自身的角色定位，準確的認知到自身服務者的角色，并在這種意識的引導下，積極努力的為委托方提供高水平的個性化服務，以此來滿足委托方的服務需求。最后，相關的必須要準確有效地搜集到會計事務所市場的需求變化，并結合市場客戶的服務需求，進行準確的市場定位，并結合市場的特征制定出與之相匹配專項服務業務，以此來促進中小型會計事務所的可持續發展。

（二）重視服務型會計師的培養工作

會計師是會計工作的第一執行者，同時也是會計事務所發展的第一源動力。只有在高素質高水平的服務型會計師支持下，會計事務所才能夠獲得持續有效地發展，進而實現既定發展目標。因此，相關的中小型會計事務所管理人員在實際工作過程當中必須要重視服務型會計師的培養工作。為首，首先，相關的管理人員必須要建立起完善的服務型人才培訓部門，積極引導每一位從業人員都能夠參與到培訓活動當中，同時還要為人才培訓機制的建設工作提供必須要的資金支持以及設備支持。其次，相關的事務所管理人員必須要明確人才培訓目標以及人才培訓內容。將培養出高素質高水平的服務型會計師作為主要培訓目標，將服務理念的含義，服務類業務，創新能力作為主要培訓內容，以此來保證服務型會計師培訓工作能夠順利的進行下去，并保證培訓工作的全面性以及有效性。最后，必須要結合市場需求變化情況以及從業人員的實際情況制定出完善的培訓計劃，對新入職的員工進行系統的職前培訓，并告知其服務意識的重要性，行業標準以及事務所發展需求，以此來保證新入職的從業人員能夠快速的了解自身的職責與義務。對在職人員要進行定期的在職培訓，并告知其新型的服務理念以及服務業務類型，同時還要培養其創新能力，以此來保證從業人員的綜合素質能夠滿足會計事務所服務業務發展的需求，進而推動事務所的整體發展進程。

（三）完善信息交流平臺

隨著信息時代的到來，諸多新型的信息技術逐漸的出現在了人們的視野當中，并且得到了廣泛的應用，在這種大環境下，中小型會計事務所要想有效地提升自身的服務質量以及服務效率，保證自身事務所能夠獲得持續有效地發展，將信息技術融入到事務所發展工作當中，以此來實現服務信息化改革。為此，首先，相關的中小型會計事務所管理人員必須要建設出與自身事務所相匹配的信息交流平臺，并將事務所的基本信息以及業務類型信息公布在平臺當中，以此來保證客戶能夠快速的了解到自身事務所的各項基本情，滿足客戶的信息需求。其次，相關的管理人員必須要完善信息交流平臺的交流溝通板塊，通過平臺的交流溝通板塊與咨詢者建立起良好的溝通關系，并搜集客戶的服務需求信息以及市場需求變化信息，結合所搜集到的信息制定出滿足客戶服務需求個性化服務業務。最后，相關的信息交流平臺管理人員必須要第一時間將客戶的反饋信息進行處理分析，并幫助客戶解決所遇到的難題，以此來提升事務所的社會效應，進而保證自身事務所能夠獲得持續有效地發展。

結束語：

綜上所述，現階段我國政府部門已經極為重視中小型會計事務所的發展情況，并且正在積極努力的探尋會計事務所的發展新道路。將調查顯示，會計事務所要獲得持續有效地發展，就必須要提升自身事務所的服務水平。因此，相關的中小型會計事務所管理人員必須要將工作重心放到基于服務視角下會計事務所的發展戰略研究工作當中，結合實際情況，制定出具體的發展措施，以此來實現既定發展目標。

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