機場全面預算管理存在的不足及應對措施

文/曹遠華（湖南省機場管理集團）

預則立，不預則廢，全面預算管理就是最直接的計劃體現。目前，全面預算管理已然是企業發展中一種重要的管理工具，企業預算管理工作的實施可以幫助企業內部高效配置資源，統一經營管理理念和模式，也能夠為企業內部各職能部門搭建良好的溝通橋梁，讓各職能部門在溝通交流中明確自身職責，實現部門及個人預算的目標。

預算管理的實施可以輔助企業管理者動態了解企業內部各種信息數據，在觀察中及時發現市場變化情況，為決策者做出重要決策提供有效的理論依據，提高企業決策的準確性。為了使企業獲得最大化利益，希望通過本文的研究，進一步加深對預算管理理論知識的理解，也希望本文的研究成果為同類型企業提供實質性的參考意見。

一、機場實施全面預算管理過程中可能存在的問題及原因探討

（一）整體預算管理水平低

表1是G機場部分收入及成本執行與預算情況對比，可以看出，很多項目實際與預算差異都在5%以上。出現這些問題的原因總結有兩點：其一，收入預算編制沒有結合企業戰略管理目標和部門實際情況，在實際預算編制過程中為了節省時間成本、人力成本，一般會采用單一的自上而下方式，即上級根據戰略目標，進一步分解傳達給各職能部門，雖然在下達整體指標過程中會與各職能部門進行溝通，但實際上溝通成效較少，多數是按照上級領導旨意直接下達部門目標，導致部門目標偏離實際情況，預算同樣也會存在較大偏差[1]；其二，各職能部門采用的預算編制方式不合適。據調查結果顯示，很多執行率較差的項目，預算編制過程中往往是粗略估計或者采用單一的編制方式。而且各部門為了在實際預算執行過程中資金充足，一般都會虛報成本費用預算，導致成本費用經常有結余，浪費資金，無法發揮其效益。

表1 G機場部分收入及成本執行與預算情況統計（單位：萬元）

（二）編制預算過程缺乏監督管控

機場一般采用的預算編制方式都是簡單、方便操作、節省時間的，但無論是哪種預算編制，在實際執行中都缺少公正、科學合理的監督管理。預算責任中心在進行各項目預算草案編制時，往往會由相應的部門負責人自行上報預算，再經過預算管理辦公室的審批，最終確定合適的預算方案。這一過程雖然有各部門人員、預算責任中心的參與，但是，預算管理辦公室人員對于各具體項目的預算體系專業性知識不夠了解，因此在實際預算管理過程中也會存在嚴重的知識盲區，如下屬單位或部門、人員在回報預算成本或者其他費用上報過程中呈現的虛高也可以獲得審批。若整個過程沒有專業的人員進行監管[2]，預算的規劃性和引導性便失去了相應的作用。

（三）員工對全面預算管理認同感差

員工對企業預算管理工作的認同感較差主要體現在：員工主動參與預算工作的責任意識差，主人翁意識差，沒有形成良好的預算管理意識和成本管理思維。企業整體預算專業知識方面的宣傳也不到位，沒有形成良好的預算氛圍，員工對預算的重要性普遍認識不足。員工缺乏預算知識系統培訓和指導，導致在實際工作中不熟悉相關制度體系和流程，影響預算工作效果。預算作為一種新型的、引進的改革，難免會引起員工的反感，如果沒有及時給員工做好心理輔導和新環境的鋪墊，必然會增加員工的工作壓力，不適應新的管理方式。還有一方面是對員工個人的激勵政策不足，無法激發員工的工作積極性和潛力，對參與預算管理持有懈怠心態。

（四）預算管理信息化系統用戶體驗感差

部分機場現有的預算管理系統，用戶體驗感較差，部分板塊功能局限，甚至有些功能形同虛設，比如說在日常業務活動進行過程中，因為軟件系統突然崩潰，造成部分數據丟失，加大了工作人員返工幾率；部分軟件功能板塊不實用，不符合實際工作者需求，使用效率極低，經常需要二次加工、更新軟件，增加了不必要的軟件維護成本；系統中數據來源繁雜，數據的真實性、完整性無法保障，所以在實際數據信息查詢過程中還要工作人員進行二次核查，既增加了員工工作量，也降低了工作效率；機場改造項目較多，在實際項目改造過程中無法對其全部進行實時管控，所以相關人員無法及時獲取改造項目的最新進展，包括收付款進度，導致整體管控較為滯后且粗略，不利于精細化預算管理目標的實現[3]。

二、機場全面預算管理水平提升的對策

（一）提高機場預算編制水平

（1）增強企業戰略管理目標與預算階段性管理目標的融合力度。首先機場要明確自身短期、中期、長期戰略目標，并根據企業實際經營狀況、戰略部署，層層分解、合理分解階段性目標，充分結合經營戰略目標和預算管理目標，發揮預算管理的優勢；其次，預算編制過程中，各職能部門人員和預算管理人員要深刻領會企業戰略目標的前瞻性，合理細化預算目標，既要保障企業戰略目標的完美實現，又要保障各職能部門能夠相互協調、配合，突破發展瓶頸，完成部門預算管理目標。

（2）采用多種預算編制方法結合的方式進行各項目預算編制。定期預算的靜止的，滾動預算的動態變化的，有著可持續性，固定預算側重點在橫向控制，彈性預算則適合變化浮動較大的費用支出，預算編制要根據項目和編制方式的特點合理選擇。比如，可以采用零基預算和增量預算相結合的費用有會議費、差旅費、市場推廣促銷費、保險費、車輛費用、防災防疫費用、勞動保護費、中介服務費、急救成本、綠化、環衛、物業費、排污及污水處理費、業務費用、行李、貨物賠償費等；采用零基預算和彈性預算結合的有維修費用；采用單一增量預算的有場內客房成本、餐廳餐食成本、商品銷售成本、配套服務成本、代理業務手續費、貴賓服務成本等；采用定期預算和彈性預算結合的有航班延誤外部成本費用和勞務費[4]。

（二）在預算編制過程中加強監督管理力度

1.探索項目成本、業務量、收入三者之間可能存在的關系

經過大量查閱國內外相關文獻，可以發現機場實際業務活動進行中，項目成本、業務量、收入三者之間是存在著穩定線性關系的，根據大量數據調研、歸納、總結，歸納出機場部分收入成本線性關系，并在此基礎上審核項目預算數據的合理性。比如把機場餐廳餐食成本設為因變量（y），把餐廳服務收入設為自變量（x），那么二者之間就存在著y≤x*0.9的線性關系；把機場配餐服務成本設置為因變量（y），把航空配餐收入設置為自變量（x），這二者之間的關系為y≤x *0.69；還有場內客房成本與場內賓館客房銷售收入之間、貴賓服務成本與頭等艙旅客服務收入之間同樣存在著一定的線性關系，在此不一一進行贅述。

2.制定各項業務活動的標準成本費用

把各項業務活動成本費用標準化可以更好地管控成本費用，可以從機場層面考慮，讓各職能部門自行統計關鍵業務活動，并制定業務活動成本費用相應的標準，并且按照計劃耗用量嚴格把控。對各職能部門成本費用消耗過程進行日常監管，深入分析數據背后潛在的信息。在建設標準化成本費用時，各職能部門要從專業性角度出發，從理性角度分析各種業務活動的市場前景，利用好機場現有業務活動的優勢，準確估算各項業務活動數據，然后再制定合適的年度戰略目標。

（三）提高全員預算管理意識

企業提高全面預算管理水平，離不開良好企業文化軟實力，國外多數優秀企業在這一方面做得比較成功，值得國內企業借鑒。由于我國引進預算管理思想時間較晚，國內多數人對成本控制等思想涉及都較少，所以在企業推行預算管理思想時，常常會遇到較大困難，對于機場來說，同樣會經歷這樣的局勢。所以機場為了順利推行預算管理模式，必然要推廣全面預算管理思想，可以把全面預算思想的推廣與企業文化建設相關聯，幫助員工培養完善的預算管理意識和成本控制意識。

（1）首先機場要重視優秀人才的培養，要定期對于內部工作人員進行專業性培訓，具體培訓方式可以由人力資源管理部門根據各部門業務活動需求選擇，可以采用線上教學，也可以采用公開講座、座談會等方式進行培訓，讓基層員工能夠有更多機會接觸到預算管理工作，并從內心深處認可預算管理工作，認可企業文化，領導思想，與領導保持統一思想[5]。

（2）人力資源管理部門要完善預算培訓體系，建立預算培訓活動時也要與預算管理辦公室人員進行配合，對于不同領導層級、不同業務部門的員工都要有其各自的培訓側重點，確保培訓效果。例如對各職能部門的培訓側重于成本和經濟效益培訓。

（3）同時制定完整的、可行的預算考核制度體系，充分體現獎懲作用。通過合理的獎懲措施鼓勵員工積極履行預算管理職責，實現個人預算目標，進而實現部門預算管理目標，最終保障機場整體的預算目標可以實現。①合理調整預算考核指標所占權重，確保預算考核各項指標權重科學、公平公正，也可以為實際各部門執行預算編制提供一定的理論依據；②預算管理制度體系和績效考核制度機制不僅要有，還要保證其可以順利落實。預算考核得分不可以直接用于績效計算，要通過合適的等價代換方式轉變為合理的系數制考核，然后利用系數直接計算薪酬。③增設預算管理月度和季度考核，主要考核內容是拆分后的年度預算目標，這樣階段性的月度、季度考核可以讓執行者更清楚自己的成果及不足，并且在后期工作中不斷完善、改進，確保不影響企業最終預算管理目標的實現。

（四）優化預算管理信息化系統

機場設計預算管理系統前要對各崗位實際使用者進行深入溝通交流，切實了解使用者的實際需求，才能進一步致力于優化系統板塊，便于使用者操作。具體預算管理信息化系統建設步驟：第一，優化現有系統軟件流程，降低軟件運行緩慢、死機的幾率，避免因為軟件系統因素造成的各種返工任務，加大員工工作量。第二，要建設精準的預算管理數據信息庫，在實際預算管理過程中，對所有項目、科目、內容進行精準分類，避免因為查詢內容粗略導致的信息傳遞錯誤，從而進行二次查詢，影響工作效率。第三，從預算管理工作的全面性出發，深層次開發預算管理信息系統，為了方便使用者，還要設置多個系統接入口。比如開發手機軟件APP，便于工作人員隨時隨地查詢報賬信息、流程進度及審批，也可以提高辦事效率。第四，從軟件功能層面出發，完成與財務軟件、收入結算軟件等多個財務軟件的融合，并實現數據信息間的共享，減少人工傳遞數據信息的時間和人為誤差[6]。

三、總結

總而言之，機場實施全面預算管理有助于日常業務活動的順利進行，也有助于內部現有資源的合理調配，增強內部管控質量和效率，并幫助自身提高市場競爭力。上文簡單敘述了機場實施全面預算管理過程中存在的問題及產生的原因，對此本文也相應提出了改善措施，比如提高機場預算編制水平、增強預算編制的監督審核力度、提高全員預算管理意識、優化預算管理信息化系統、完善機場預算考核制度等，以期幫助機場高效落實全面預算管理工作，實現降本增效的目的。