企業財務內控管理對預算管理的應用方案

◎馬勇

COSO 報告對于內部控制的定義為，因為管理當局對其產生的影響，為了獲取企業財務內控當中的經營效益及效率，財務報告的可靠性，遵守適應的法律法規等目標提供的保障過程，屬于企業內部控制主體為了實現某項目標而應用的相應管理程序，這其中使用的方式有：質量控制、資產安全控制、經營績效控制、運營分析控制等。COSO 報告中的控制活動要素要求企業實施全面預算管理制度，明確各責任單位在預算管理中的職責權限，規范預算的編制、審定、下達和執行程序，強化預算約束。

一、預算管理在企業財務內控中存在的主要問題分析

1.企業財務戰略未與目前系統深入融合。當前，企業對于預算實施的管理，在財務內控方面，并沒有深入服務于戰略需求。這是由于在編制預算當中沒有量化戰略，使其不能成為具體的指標，進而與財務預算目標進行充分融合。內部財務可在編制預算時，將企業戰略進行詳細分解，使其成為各個具體的指標，并將這些指標與系統匯總后的部門預算及有關市場行情進行充分結合，再進行最后的預算編制。之后，利用系統下達給各位員工，使企業全員對企業的財務戰略都有充分的了解和熟悉，在進行戰略實施方面，將各自的預算目標完成，從而使戰略與預算得到充分的結合，促進企業財務戰略目標得以實現。此外，在預算的編制、執行和評價過中，當前諸多企業并沒有針對預算的具體過程實施整體的跟蹤，預算執行中附帶的其他非財務指標記錄并不完善，導致當前的內控預算考核不全面，非財務指標也未納入考核體系當中，致使員工為了將短期考核目標實現，而忽視了長遠角度對財務發展起到的幫助作用，只用短期的目光賺取績效獎金，使得企業的發展戰略發生偏離。

2.預算編制方式存在的問題。企業財務內控的預算編制，為了節省一些工作量，使用的編制方式非常單一，導致預算編制不精準，效果不佳。不同部門、不同項目、不同的業務周期所應用的編制方式可能都存在一定程度的差異，如果企業應用單一的預算編制方式，一旦部門業務出現了調整，或者項目執行有所變更，很可能由于更改預算編制方法消耗非常多的時間，做出大量的工作。此外，企業對于財務進行內控的最終目標便是實現戰略發展，企業全部的活動都需要服務于戰略發展，以便戰略能夠盡快實現。針對內部控制的開展，存在的一些突出問題還包括：預算目標不合理、企業的預算指標如果沒有達到戰略層面的要求，會對企業的發展造成阻礙，而不同部門為了盡快達到自己的預設目標，會與戰略目標背道而馳。同時，還存在編制不科學的情況，因為缺乏合理性以及科學性，使得企業內部出現了資源浪費的情況，進而導致戰略發展難以實現。

二、企業財務內控管理對預算管理的應用方案分析

科技的進步，對于管理手段進行了更新。目前企業內部對于財務內控，借助了新型財務軟件系統，如圖一所示，使得財務內控管理對于預算管理更加綜合和全面。

圖一：財務軟件管理系統

1.預算管理成本控制。在對財務內控系統進行運行時，財務內控對于預算管理成本的降低起到的作用十分顯著，主要包括時間成本和運營成本。很多繁雜的數據歸集工作、重復性以及標準性的溝通流程都可借助系統得以實施，使得預算人員的時間和工作量有所節約，從而有更充分的時間和精力對預算管理成本進行控制、分析和思考。在財務內控預算管理體系滿足預算執行的情況下，通過軟件系統對預算的運行進行監控和把控，可對不必要的資金支出進行避免，從而使得企業的內控運營成本得到有效的把控。

2.預算管理流程優化。在對財務內控系統進行應用時，會使企業的財務內控的設計和執行得到全面的優化，進而使預算管理整體流程更加科學合理，將內部繁瑣的環節去除。其中預算編制、審批控制、考察、調查等流程更加順暢，并對管理的每一項環節進行了嚴格把控，使得內部數據和外部數據構建的預算編制更加精準。此外，定制云會計，可使預算調整更加靈活，并有很強的擴展性。借助科學技術對預算進行執行還可以記錄好各項環節，并將其融入考核范圍，這樣企業內部的預算考核會更加具體和系統。

3.預算管理效率以及精準性的提升。在應用財務內控系統之后，經過較長時間的磨合，企業的財務內控能夠將管理效率有效提升。針對編制環節的預算審批、調整等環節起到的作用十分突出。預算人員借助系統可以密切溝通各位業務人員，雙方收到反饋的過程非常及時，作出回應的時間也非常迅速，使得預算管理的執行進度有所加快。同時，對于系統的應用，借助內部數據中心可以對數據進行儲存和相應的處理，分類整合之后，工作人員對其進行的使用更加便利，編制預算的精準性也有所提升，使得預算能夠將自己的掌舵作用充分發揮。

三、結束語

總之，針對預算執行的具體情況做出相應的監控等，可使預算控制和相關調整工作非常具體和及時，也更具靈活性，進而提升了財務內控預算管理的水平。借助先進的技術，可使預算編制更加有效和科學，保障了企業的未來發展。