事業單位財務會計內部控制探析

胡茂靈

【摘 要】在社會主義市場經濟深入發展的趨勢之下，行政事業單位也需要對自身內部管理和控制進行適當的調整，才能夠滿足不斷變化的市場需求。行政事業單位與國民經濟發展緊密相關，確保一定的經濟效益和社會效益是其運轉的重要目標。在市場環境和內部運轉策略發生改變的情況之下，行政事業單位在財務會計管理方面也需要做出相應的變更，才能夠適應社會發展的需求。因而對其內部控制問題進行研究，能夠幫助提高其工作效率。

【關鍵詞】行政事業單位；財務會計；內部控制

企業資產能否安全完整并得到充分有效的使用是事業單位財務會計內部控制工作的基礎，而當前在一些事業單位中，對資產的管理與利用尚未得到順利的開展，導致一些單位的資產管理較為混亂，并出現一些資金浪費的情況。想要解決資產管理混亂的情況，就需要加強對事業單位財務會計內部控制的管理，做好內部控制工作，而這項工作的基礎就是制定出個健全的會計內部控制制度，有效管理和制約，將會使工作得以進步。良好的財務會計內部控制中需要包括各種檢查、復核，工作的細化和嚴謹能夠有效防治一些會計工作的漏洞，從而降低資金的損失與浪費，更能夠有效減少財會工作的錯誤率，杜絕舞弊現象，這樣來，事業單位資產的流失和無效使用將能得到有效控制，從而提高工作效率。良好的工作為解展的先決條件主要來自于工作者的主觀態度，所以在事業單位財會內部控制工作中，不能夠只依賴于健全的規章制度就能將工作徹底完善，這還需要工作人員良好的積極的工作態度，才能徹底解決內部控制問題，從而保證國有資產的安全有效使用。

一、當前事業單位財務會計內部控制存在的問題

（一）財務會計內部控制意識薄弱

財務會計內部控制意識會直接影響到工作人員的行為表現，其控制是否有效，對于行政事業單位整體的運轉和資金流轉都具有非常重要的作用。從當前的管理情況來看，一些行政事業單位當中的管理人員，對其內部的，財務工作并不能夠給予足夠的關注度。在對行政事業單位發展戰略和前景進行規劃的過程中，也未將其財務內部管理制度的規范化和科學化發展囊括到其總體規劃當中。就行政事業單位部門安排情況來看，財務會計管理的情況與其他各個部門的發展之間具有非常緊密的聯系。所以在工作當中，首先需要對財務內控制度和不同部門之間的機構框架進行協調，才能夠使單位整體業務當中，實現信息共用和彼此互助，也才能夠使行政事業單位運作處于科學化的狀態當中。行政事業單位在其財務內部管理工作和實施情況存在一定的差距，在實際操作當中會受到各方面的阻力。因而當前財務會計內部控制意識薄弱已經成為了影響其科學化運轉的重要因素。

（二）監督機制弱化

目前很多事業單位內審機構沒有得到有效建立，一些單位即便建立了內審機構，對其發揮的職能也存在著許多異議。由于內審人員通常是事業單位領導委任的，屬于隸屬關系，經濟效益會受到單位制約。這就使得內審人員的監督工作存在很多問題，很多時候甚至無法發揮作用，從而造成了國有資產的流失。另外，外部監督機制也相對較弱。財政、審計等一些監督機構，在工作中也缺少配合，使得綜合監督能力較差。除此之外，審計部門對事業單位內部會計制度的監督力度不夠，往往只對會計核算資料的合法與真實進行審計，并沒有全面地分析與審核。而對于一些存在問題的工作人員，處罰力度較弱，也導致了審計工作無法發揮出應有職能。

二、行政事業單位財務會計內部控制的對策

事業單位財務會計內部控制的實現途徑合理采取一些有效手段能夠完善事業單位財務會計內部控制的狀況，使財會工作有效發揮出作用。這既是內部控制發展的必然，也是完善社會主義市場經濟體系的要求。如何解決事業單位財務會計內部控制的途徑有重要意義。

（一）增強財務會計內部控制意識

建立有效的資產會計內部控制想要建立有效的資產會計內部控制制度，就需要加大對事業單位固定資產預算與審核的控制，嚴格檢查每一項固定資產投資，預算部門則需要與其他部門共同協商編制預算方案，并擇優挑選最為合理有效的。另外，還要對新增固定資產的具體情況進行檢查，確定使用年限等細節，待一切檢查就緒后，需填制“固定資產驗收清單“并對檢查的事項再次確認并簽字，然后交由財務部門。對報廢的資產要填寫申請單，按照條例寫清緣由并估算費用，上報給財務部，待審批后才能開出固定資產報廢通知單，并由財務部注銷固定資產賬面值

（二）實行會計委派制

近幾年來，我國事業單位會計制度進行了有效改革，事業單位開始逐漸實行會計委派制定，從而完善事業單位會計的工作。會計委派制度指的是一種全新的，改革的會計制度。是由會計人員隸屬的上級主管部門派駐其就職，但其檔案、植物晉升、工作調動、工資獎金等均有上級主管部門進行管理，不下發到所工作的單位，這樣能夠提高會計工作人員的獨立對財會內部控工作的順利開展有著是著效果、這種管理方式減弱子委派會計與委托單位的隸屬關系，使會計工作具有較高的獨立性。

（三）加強信息控制

會計電算化是當前財務管理和控制的重要方式，在實際工作當中，首先是相關的操作人員，對于此種工具有明確的掌握。行政事業單位可以安排員工學習相關的管理和教育課程，這樣能夠使他們明確會計電算化的具體使用方式，以及，相應的效果。行政事業單位財務會計內部控制需要與信息化發展相一致，所以在其內部還需要對會計電算化相關的程序進行不斷的完善和升級。為了避免在財務方面出現舞弊的行為，在進行操作安排時還需要明確監督管控對于財務管理和控制的重要性，通過信息化的管理以及內外監督平臺的促進，行政事業單位財務會計內部控制工作能夠有效開展。

（四）建立職務、崗位分離制度

事業單位里應該對不同的職務分配給不同的工作人員，使其產生相互制約、相互牽制的效果。比如，付款人員、審核人員以及記賬人員應該由不同的工作人員來開展工作，使其互相監督和制約，從而很好地發揮出工作的效果。并且會計工作人員應該在工作年限內進行崗位輪換，加強工作力度。事業單位的開支如果在預算之內，則需要由負責人簽字后就可以進行先關工作，工作結束后可憑借相關單據，由部門負責人審核簽字，最后務負責人簽字才可報銷。會計工作人員需要對原始憑證進行檢查，若憑證有涂改的痕跡或是偽造等造價情況，不能予以通過。審查合格后要保留原始憑證，填寫好報銷單，并由當事人簽字，負責人簽字，才可報銷同時，會計人員做好賬目的記錄。

隨著我國經濟的不斷發展，財務會計內部控制制度也需要改革，需要不斷完善和修改，減少制度漏洞，使其發揮出更好的效果。事業單位不同于企業，有著一定的特殊性，所以應制定出一套適用于事業單位的，科學有效的財務會計內部控制制度，這對于財會內部控制工作有著不同凡響的效果，相信會為財會內部控制工作的開展發揮出良好的作用。

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