開展多維財(cái)務(wù)稽核強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督職能

張媛媛 張宗玲 張 璐 張 萍

一、財(cái)務(wù)稽核管理目標(biāo)描述

（一）財(cái)務(wù)稽核管理的理念

開展財(cái)務(wù)稽核工作是為落實(shí)國(guó)家電網(wǎng)公司“依法治企、依法理財(cái)”工作要求，強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督職能，健全內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，防范和化解經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

為了進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)稽核工作，必須認(rèn)真組織開展財(cái)務(wù)稽核工作，實(shí)時(shí)監(jiān)控財(cái)務(wù)收支行為，及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理問(wèn)題和內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)，糾正違規(guī)行為，建機(jī)制、強(qiáng)基礎(chǔ)、促規(guī)范、控風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)提高經(jīng)營(yíng)管理水平，確保企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

（二）財(cái)務(wù)稽核管理的范圍和目標(biāo)

作為企業(yè)進(jìn)行自我約束和規(guī)范的手段之一，財(cái)務(wù)稽核工作是對(duì)企業(yè)整體財(cái)務(wù)管理質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督和診斷的一種有效措施。財(cái)務(wù)稽核工作要以全面風(fēng)險(xiǎn)管理為統(tǒng)領(lǐng)，以推進(jìn)整改目標(biāo)落實(shí)為契機(jī)，以內(nèi)控評(píng)價(jià)和對(duì)標(biāo)管理為驅(qū)動(dòng)，以隊(duì)伍素質(zhì)提升為根本，充分發(fā)揮激勵(lì)與導(dǎo)向作用，推動(dòng)財(cái)務(wù)監(jiān)督工作轉(zhuǎn)型再升級(jí)，積極探索方式方法，充分利用各種信息技術(shù)手段，有效開展稽核工作，不斷提高財(cái)務(wù)稽核工作的質(zhì)量和效率。

二、多維財(cái)務(wù)稽核管理的主要做法

（一）加強(qiáng)培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)稽核人員財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理認(rèn)識(shí)

為了更好的履行財(cái)務(wù)稽核工作，加強(qiáng)內(nèi)部控制，可制定稽核風(fēng)控培訓(xùn)計(jì)劃和培訓(xùn)目錄，組織學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、審計(jì)、內(nèi)部控制等方面的專業(yè)知識(shí)，熟悉并能正確貫徹執(zhí)行國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和公司有關(guān)規(guī)章制度，熟悉公司財(cái)務(wù)各項(xiàng)系統(tǒng)操作原理和勾稽關(guān)系。充分理解財(cái)務(wù)稽核管理辦法的目標(biāo)和規(guī)則要求，掌握國(guó)網(wǎng)公司對(duì)年度內(nèi)風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)，利用有限資源針對(duì)性的進(jìn)行財(cái)務(wù)稽核和風(fēng)險(xiǎn)管控。使稽核人員具有較強(qiáng)的綜合分析、判斷能力和一定的計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平。同時(shí)要求及時(shí)了解理論前沿和發(fā)展趨勢(shì)，提升稽核人員專業(yè)技能，普及風(fēng)險(xiǎn)文化，增強(qiáng)其風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

（二）廣泛宣傳，增強(qiáng)財(cái)務(wù)稽核人員的積極性和主動(dòng)性

為降低財(cái)務(wù)稽核人員本位主義思想，改變其對(duì)財(cái)務(wù)稽核工作的被動(dòng)接受態(tài)度，培養(yǎng)其主動(dòng)執(zhí)行和思考的積極性。多方宣傳，利用案例分析等方式，向財(cái)務(wù)稽核人員展示財(cái)務(wù)稽核是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要一環(huán)，為防范企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用，提高員工參與和執(zhí)行財(cái)務(wù)稽核工作的積極性和榮譽(yù)感。

同時(shí)要求財(cái)務(wù)人員認(rèn)真履行財(cái)務(wù)稽核工作職能，為加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，有效防范內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、合理性、合法性做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

（三）多種財(cái)務(wù)稽核方式結(jié)合開展，有效發(fā)揮監(jiān)督職能

1、日常稽核與專項(xiàng)檢查相結(jié)合

①財(cái)務(wù)日常稽核

財(cái)務(wù)日常稽核是由公司自行組織實(shí)施的常規(guī)性、持續(xù)性財(cái)務(wù)稽核。可在日常稽核中安排稽核人員，實(shí)時(shí)檢查資金的安全性及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合規(guī)性、真實(shí)性及準(zhǔn)確性，盡早發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理中的薄弱環(huán)節(jié)和關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，采取有效措施積極整改，提升公司實(shí)時(shí)防控經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的能力。

②財(cái)務(wù)專項(xiàng)檢查

財(cái)務(wù)專項(xiàng)檢查是各級(jí)單位組織實(shí)施的，針對(duì)工作中某一或某些方面的重點(diǎn)問(wèn)題，對(duì)所屬單位進(jìn)行的監(jiān)督檢查。公司除了積極配合和接受上級(jí)公司的各專項(xiàng)檢查外，也對(duì)公司內(nèi)部開展了專項(xiàng)檢查。

首先利用上級(jí)公司及兄弟公司之間開展的各項(xiàng)專項(xiàng)檢查，對(duì)自查范圍進(jìn)行再檢查，補(bǔ)充檢查范圍、學(xué)習(xí)和借鑒新的稽核方法，更新財(cái)務(wù)人員的稽核知識(shí)庫(kù)，對(duì)平時(shí)稽核未發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行溝通，補(bǔ)充在自查方面的不足。

可根據(jù)年度稽核內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理重點(diǎn)工作等內(nèi)容，結(jié)合實(shí)際情況，對(duì)公司內(nèi)部開展專項(xiàng)檢查，并對(duì)各類專項(xiàng)檢查分別設(shè)置備查表，記錄檢查的項(xiàng)目和結(jié)果。

日常財(cái)務(wù)稽核與專項(xiàng)檢查相結(jié)合，能真實(shí)體現(xiàn)成本與效益原則，既保證重點(diǎn)，又兼顧一般，實(shí)現(xiàn)稽核效率最大化。

2、在線稽核與現(xiàn)場(chǎng)稽核相結(jié)合

①在線稽核

在線稽核是指利用各操作系統(tǒng)間的相互關(guān)系，進(jìn)行一致性及邏輯性等分析稽核。如利用各類報(bào)表稽核公式進(jìn)行自我檢查和更正，公司要求不同報(bào)表填報(bào)人員應(yīng)主動(dòng)熟悉報(bào)表稽核公式，并利用該稽核公式指導(dǎo)線下稽核。樹立“上一道工序?yàn)橄乱坏拦ば蚍?wù)”的理念，利用各系統(tǒng)之間的關(guān)系定期進(jìn)行檢查，

②現(xiàn)場(chǎng)稽核

現(xiàn)場(chǎng)稽核也稱線下稽核。公司現(xiàn)場(chǎng)稽核內(nèi)容包括對(duì)線上稽核不足地方的線下補(bǔ)充稽核和核實(shí)，以及實(shí)物現(xiàn)場(chǎng)稽核。

稽核人員可利用內(nèi)外部監(jiān)督結(jié)果等及時(shí)了解公司風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，針對(duì)性地進(jìn)行實(shí)際分析，預(yù)防問(wèn)題發(fā)生。也可積極申請(qǐng)加強(qiáng)對(duì)存貨、固定資產(chǎn)性能狀態(tài)變化進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)勘查，以及參與保險(xiǎn)理賠現(xiàn)場(chǎng)勘查核實(shí)，擴(kuò)大財(cái)務(wù)現(xiàn)場(chǎng)稽核的范圍。

3、部門稽核與協(xié)同稽核相結(jié)合

①部門稽核

部門稽核是指財(cái)務(wù)部門自身內(nèi)部稽核，僅對(duì)財(cái)務(wù)部?jī)?nèi)部問(wèn)題進(jìn)行檢查。如部門內(nèi)崗位設(shè)置的合理性、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料的完整性、資金支付流程的合理性、賬務(wù)處理是否合法合規(guī)等。公司對(duì)照各項(xiàng)制度規(guī)定定期進(jìn)行部門內(nèi)部稽核自查。稽核過(guò)程無(wú)需通過(guò)其他部門提供數(shù)據(jù)和技術(shù)支持，但稽核結(jié)果需要各部門共同完成整改。

②協(xié)同稽核

協(xié)同稽核是指需要企業(yè)部門配合，進(jìn)行信息資源共享，開展的各項(xiàng)財(cái)務(wù)稽核工作。 企業(yè)應(yīng)積極轉(zhuǎn)變思想觀念，認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)稽核并不是財(cái)務(wù)部門的單獨(dú)行動(dòng)，財(cái)務(wù)稽核是內(nèi)部控制的組成部分，其最終目的是防范公司風(fēng)險(xiǎn)，減少管理缺陷，解決實(shí)際問(wèn)題，財(cái)務(wù)稽核內(nèi)容和稽核方法上也應(yīng)緊密聯(lián)系整個(gè)公司的工作實(shí)際。財(cái)務(wù)稽核不僅服務(wù)于財(cái)務(wù)部，也同時(shí)服務(wù)于整個(gè)公司，所以財(cái)務(wù)稽核同時(shí)需要企業(yè)部門的協(xié)同和配合。

公司各類風(fēng)險(xiǎn)之間是相互關(guān)聯(lián)和影響的。為了有效降低公司總體風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)部應(yīng)與各部門進(jìn)行資源共享，也是為了踐行財(cái)務(wù)稽核的及時(shí)性和實(shí)效性，實(shí)時(shí)關(guān)注公司各項(xiàng)潛在和已存在的風(fēng)險(xiǎn)，了解其他部門自查和專項(xiàng)檢查過(guò)程和結(jié)果。

（四）稽核與整改并行，確保財(cái)務(wù)監(jiān)督職能取得實(shí)效

財(cái)務(wù)稽核不是為了檢查出問(wèn)題而稽核，最終目的是為了減少問(wèn)題的發(fā)生，降低風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)內(nèi)控，提高工作質(zhì)量。企業(yè)應(yīng)秉承立行立改原則，建立財(cái)務(wù)稽核問(wèn)題整改跟蹤制度，對(duì)本期內(nèi)各種財(cái)務(wù)稽核發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題安排專人進(jìn)行匯總登記，注明問(wèn)題來(lái)源，分析原因及整改措施以及整改日期等，按期對(duì)本期內(nèi)整改結(jié)果進(jìn)行核實(shí)，防止問(wèn)題重復(fù)發(fā)生。

同時(shí)對(duì)上一年度接受內(nèi)外部監(jiān)督檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及整改落實(shí)情況，以及以前年度未完成整改問(wèn)題的進(jìn)展情況進(jìn)行核實(shí)。

另外，對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)的重點(diǎn)問(wèn)題向分管領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行匯報(bào)，對(duì)需要其他部門協(xié)同整改的問(wèn)題，申請(qǐng)召開專題會(huì)議，制定整改措施和計(jì)劃，明確整改時(shí)限，確保問(wèn)題整改到位。

三、多維財(cái)務(wù)稽核的成效及改進(jìn)方向

開展多維財(cái)務(wù)稽核工作，發(fā)揮了財(cái)務(wù)稽核的監(jiān)督功能，減少了以往重復(fù)發(fā)生的問(wèn)題數(shù)量，加快了問(wèn)題整改的進(jìn)度，同時(shí)增強(qiáng)了財(cái)務(wù)部與各部門的溝通和聯(lián)系，同時(shí)增加了財(cái)務(wù)部對(duì)公司整體風(fēng)險(xiǎn)的了解，有利于制定化解和降低風(fēng)險(xiǎn)的措施。

同時(shí)，也發(fā)現(xiàn)存在不足，未來(lái)可在以下方面進(jìn)行改進(jìn)

（一）更新和提高財(cái)務(wù)稽核手段

積極培養(yǎng)增強(qiáng)稽核人員的專業(yè)能力，充分利用操作軟件系統(tǒng)，提高稽核方法的自動(dòng)化和電子化水平，更新稽核手段，以節(jié)約時(shí)間和精力，提高稽核效率。

（二）深化和擴(kuò)大財(cái)務(wù)稽核范圍

進(jìn)一步擴(kuò)大財(cái)務(wù)稽核范圍，如增加現(xiàn)場(chǎng)稽核和業(yè)務(wù)前端稽核，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算、計(jì)劃、項(xiàng)目立項(xiàng)、合同招投標(biāo)等事前事項(xiàng)的稽核，積極探索如何進(jìn)行向業(yè)務(wù)前段稽核的有效方法和制度。

（三）補(bǔ)充完善財(cái)務(wù)稽核考核辦法

許多企業(yè)尚無(wú)財(cái)務(wù)稽核相關(guān)考核，下一步可研究制定財(cái)務(wù)稽核方面的考核辦法，提高財(cái)務(wù)稽核人員的稽核積極性和主動(dòng)性。