淺析企業(yè)應收賬款的管理與應對措施

陳 敏

一、我國應收賬款的現(xiàn)狀及形成原因

（一）激烈的市場競爭造成應收賬款居高不下

在激烈的市場經(jīng)濟的刺激下，企業(yè)為了在競爭中贏得主動采取各種模式來擴大銷售，比如在產(chǎn)品質(zhì)量、銷售數(shù)量、銷售單價大致相同的情況下，要想吸引新顧客，穩(wěn)定老客戶，就利用賒銷優(yōu)惠這樣雙贏的條件來擴大市場份額，減少庫存，由于客戶可以從賒銷中得到好處，因此更愿意購買企業(yè)產(chǎn)品；同樣企業(yè)的銷售人員表面看也完成了銷售的業(yè)績，企業(yè)的營業(yè)收入也可能逐漸的在增加，這種雙方共贏的情況才于是就產(chǎn)生了應收賬款，導致企業(yè)之間相互拖欠貨款，形成“三角債”，最終企業(yè)應收賬款長期掛賬且越積越多，形成了呆壞賬，嚴重阻礙了資金的循環(huán)。

（二）企業(yè)應收賬款長期積累可能造成企業(yè)自身失去造血的機能。

企業(yè)應收賬款的余額不斷增加，一方面企業(yè)可能沒有足夠的現(xiàn)金流來支撐日常的經(jīng)營活動，如果又得不到外部資金的補充，可能將面臨破產(chǎn)清算的局面；另一方面，也可能會迫使企業(yè)通過負債來融資，企業(yè)在負債經(jīng)營的情況下，又會產(chǎn)生大量的財務費用-利息費，這樣企業(yè)一旦償還本利后，企業(yè)也被迫走上了資不抵債的循環(huán)道路。

（三）企業(yè)缺乏長遠的經(jīng)營戰(zhàn)略

大部分企業(yè)為了搶先實現(xiàn)銷售，在事先未對客戶資信做了解、評估的情況下就采取賒銷的方式招攬客戶，然而這種只重視眼前利益，忽視了后期回款的難度，從而形成呆壞賬，加大了流動資產(chǎn)的損失率。

（四）企業(yè)領導管理制度不完善，監(jiān)督失控

一些企業(yè)存在著只重視生產(chǎn)和銷售的觀念，忽視了對流動資金的管理，相關(guān)部門未及時核對往來賬目，缺乏健全的應收賬款管理制度，例如：每月沒有及時對存貨、應收賬款實行賬賬核對、賬實核對，造成財務賬面的應收賬款余額和實際的應收賬款余額長期不相符合，或者在賬賬符合的情況下，不重視應收賬款的“清欠”工作，導致應收賬款賬齡老化，金額逐年增加，最終造成資產(chǎn)的流失。

二、加強企業(yè)應收賬款管理工作的對策

在市場經(jīng)濟的環(huán)境下企業(yè)應收賬款不僅來自外部，同樣也來自企業(yè)內(nèi)部，企業(yè)通過提供商業(yè)信用，采取賒銷、分期付款等方式擴大市場占有額獲得盈利，這是無可厚非的，所以企業(yè)應該建立應收賬款的預警機制，強化管理，合理把控，把風險降到最低，應收賬款風險應對主要有以下幾個方面：

（一）制定合理的信用政策

1、確定適當?shù)男庞脴藴省?信用標準是指信用申請者獲得企業(yè)提供信用所必須達到的最低信用水平，通常以預期的壞賬損失率作為判別標準。企業(yè)對客戶的信用標準的評定通常采用“5C”評估法，即品質(zhì)（Character）、能力（Capacity）、資本（Capital）、擔保（Collateral）和條件（Conditions）等五個方面。根據(jù)調(diào)查的結(jié)果來評定客戶的資信情況，對符合標準的客戶可以采取寬松信用政策，對于不符合要求的客戶盡可能緊縮的信用政策，這樣既能保證維護優(yōu)質(zhì)客戶，又能減少企業(yè)壞賬的產(chǎn)生。

2、采取合理的信用條件。企業(yè)一旦決定和客戶進行交易了，就需要考慮合理信用條件，它是銷貨企業(yè)要求賒購客戶支付貨款的條件，它是由信用期限、折扣期限和現(xiàn)金折扣三個要素組成。

換句話來說需要合理計算應收賬款占用資金的應計利息，使得企業(yè)在信用期限的延長帶來增加的收益要大于增加的收賬費用和壞賬損失，這樣企業(yè)才是真正意義上的盈利而不是虛盈實虧。

（二）加強應收賬款的內(nèi)部控制

出現(xiàn)應收賬款后就應加強管理，進行面向全過程的控制，使應收賬款的周轉(zhuǎn)處于可查、可控狀態(tài)，所以應收賬款的監(jiān)控可以從以下方面入手。

1、ABC分析法——“抓重點、照顧一般”

將企業(yè)的欠款客戶按其金額的大小進行分類，進而根據(jù)欠款客戶的償債能力、盈利能力綜合分析，對于不同的客戶采取不同的收賬政策來促使款項的收回。

類 占逾期金額的比重大、占客戶數(shù)量的比例低B類 介于A類與C類之間C類 占逾期金額的比重小、占客戶數(shù)量的比例高A

2、建立賬齡分析表。將應收賬款劃分為未到信用期的應收賬款和超過信用期的應收賬款，確定逾期應收賬款的金額和逾期的時間段（比如逾期一年，逾期兩年.....逾期五年等），逾期時間越長，壞賬損失的風險就越大，因此賬齡分析表可以反映以下兩種情況：一是在信用期內(nèi)有多少客戶欠款及欠款的總金額，這部欠款能否順利收回。二是超過了信用期的客戶欠款有多少，賬齡有多久，且分別列出欠款的事項、落實負責銷售的責任人，逐步細化清理。

3、采取應收賬款賬戶余額的模式。依據(jù)賬齡分析表來預測賒銷額在發(fā)生賒銷的當月月末及以后的會計期間仍未償還的占比。

1）將當前的模式和過去的模式進行對比，測評應收賬款余額模式的變化情況；

2）計劃應收賬款金額水平，衡量應收賬款的收賬效率以及預測未來的現(xiàn)金流。

4、建立壞賬準備金制度。依據(jù)公司的實際情況，確保相關(guān)者利益的最大化，從前瞻性和現(xiàn)實性的角度出發(fā)，應該制定提取資產(chǎn)減值準備和壞帳處理的內(nèi)部控制制度。企業(yè)對應收賬款計提壞賬準備，可以將壞賬損失的風險分散到各期，有利于均衡各期的損失負擔，利于財會人員對成本進行合理的分析、測算。

5、合理運用應收賬款保理。企業(yè)將賒銷形成的未到期應收賬款在滿足一定條件的情況下，轉(zhuǎn)讓給保理商，這樣可以獲得流動資金支持，加快資金的周轉(zhuǎn)。應收賬款保理具有以下功能：

①融資功能：利用未到期應收賬款作為抵押從而獲得銀行流動資金的支持，加快企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)。

②增強銷售能力:由于保理商要對客戶進行資信調(diào)查，無形中為企業(yè)提供了專業(yè)咨詢。有利于壞帳的收回，另外，企業(yè)不要承擔“或有負債”的責任，進而拓寬了企業(yè)的銷售渠道。

③減少壞賬損失及信用期間的成本等。

例如：應收賬款在催討期間的訴訟費用等等。

應收賬款保理政策對于我國來說，尚屬新興的金融服務品種，它大大改善企業(yè)的流動資金周轉(zhuǎn)，減輕短期資金壓力，加快企業(yè)的發(fā)展速度。

6、落實應收賬款責任制。企業(yè)應嚴格實行貨款回收與銷售人員業(yè)績掛鉤，在具體操作過程中，要根據(jù)銷售訂單簽訂責任到人，誰的訂單誰負責催收，同時按應收賬款帳齡與回款難易程度，分別制定回款考核獎懲制度，并對在回款工作中做出突出貢獻的單位和個人給予特殊獎勵；加強人事管理，對應承擔清欠責任的個人不得晉升或任意調(diào)動、離職（調(diào)動，離職前需將責任項目做好移交手續(xù)），以提高重視程度，這樣一來可以有效的防止資產(chǎn)流失。

三、結(jié)語

賒銷模式的營銷策略是企業(yè)增加銷售收入、降低積壓庫存的有效方法之一，合理的應收賬款管理機制是企業(yè)良性發(fā)展的前提，那么應收賬款的收回則是體現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)金流質(zhì)量的關(guān)鍵，只有加強對應收賬款的管理，才能促使企業(yè)有實際意義的銷售利潤和充足的現(xiàn)金流量來支撐企業(yè)正常的運作。所以，企業(yè)必須加強對應收賬款科學、有效的管理，提高應收賬款質(zhì)量。