風險管控視角下高職院校財務內部控制管理的分析

寧燕妮

摘 要：隨著高職院校的逐漸增多，內部的財務工作顯得很重要，它直接關系到經濟利益，和每個人都切實相關。站在風險管控的視角下，從涉及的多個方面入手，讓財務部門發揮出自己的作用，為院校工作更好的服務。本文先介紹了背景，在此基礎上分析出控制的具體措施，讓內部的系統更加的完善，保證其正常的運轉，讓領導和教師更加的放心。在實踐的過程中發現有不足的地方積極的改進，讓管理工作變的更加有序。

關鍵詞：風險管控 高職院校 財務管理

近年來院校的財務工作受到了很多人的關注，因為其擁有的資金數額比較大，所以一定要注意風險控制，保證其安全運行。內部控制是指單位為了保障經濟活動的合規合法、財務信息資料的可靠性、安全制度的有效性、實施措施和執行程序的手段，從而對其風險進行防范和控制。要將這種方法引用到院校中去，充分展現出它的優勢，形成井然有序的工作環境，進一步提高管理水平，達到強化內部牽制的作用，落實廉政風險防控要求。

一、財務內部控制的背景

（一）財政背景

國家為了支持職業教育的發展，頒布了一系列的政策文件，對經費的投入也在逐年增加。即使是在這種有利的外部環境下，在不斷的擴大辦學規模的時候，還會面臨著很多難以解決的問題，財務工作的壓力很大，對內部的控制提出了挑戰。傳統的模式已經不符合時代的發展了，自身存在著很大的弊端，造成了具體工作中有著很大的麻煩，所以進行改革是必然的選擇。

（二）內部環境

為了實現規范行政事業單位內部的控制工作，提高管理的水平，加強風險防控內部體系的建設。國家財政部了解到具體的實際情況之后，發布了內部控制規范及全面推進建設指導意見的文件，要求社會中的不同組織都要以此作為標準。有了綱領性文件的指引，財務控制變的更加具有權威性，為具體的工作指明了正確的方向，保證能夠得到長足的發展。

（三）現狀分析

內部控制的主要問題：一是沒有建立管理制度，對資金的管控不夠重視，在已經成形的條例中，工作人員不會遵循，導致管理不到位。二是對經濟業務稽核工作思路不夠全面，側重于機械化的流程，忽視了對其合法性、真實性的監督。三是人員數量緊張，在龐雜的工作量面前，質量不能得到保障。四是審計效果不佳，反應出來的報告內容可利用價值不高。

二、財務內部控制的防范風險點

（一）預算管理

往往出現擅作主張的情況，在預算計劃定之前，沒有和院校的各個部門及時的溝通掌握實際的情況，沒有經過相關領導的批準就隨意擴大預算項目和資金超標的現象。在執行的時候，未在預算批復的范圍內進行開支，存在隱瞞、擠占、截留、挪用專項資金的情況，這些都是不符合規范的做法，會產生嚴重的后果，直接導致了決算編報不能保證真實、完整、準確、及時。

（二）核算管理

內部的不規范經濟業務審批權限及流程，關鍵崗位職責的缺失，會計日常記賬、月末結賬不及時，沒有按照標準去做，使得會計算出的最終數據沒有價值。對超額支出的經費予以批準，往來款項結算不清，超過了標準開支，對待核算的態度不夠認真。對資金管理還沒有建立日常管理制度和定期清查機制，無法保證資金的安全完整，出現的失誤很難及時發現。

（三）招標采購管理

政府采購預算和計劃申報的隨意性，盲目性非常的嚴重，都是按照上年的或者過去的信息作為參考，而沒有從實際出發。沒有規范組織，實施相關政府采購程序，有的院校為了節省時間，直接跳過了中間的環節，沒有經過合法的程序。未按照規定對采購業務的檔案進行建檔留存，認為這只是一件事情，完成之后就可以了，沒有意識到要保留相關的有用信息。

三、財務內部控制措施

（一）建立完善制度

從對經費的管理、審批及報銷、學生收費、項目立標等各方面進行完善，讓整個的體系更加的具有權威性。先后發布了《招標采購管理暫行辦法》、《招標采購專家庫管理暫行辦法》、《關于招標采購管理辦法的補充規定》、《采購項目招標工作操作流程》等相關財務制度。很大程度上改善了原有的局面，規范了學校經濟活動行為，明確了實際的操作流程。

（二）明確報銷規定

主要是針對會計工作提出來的，要求人員必須有著嚴謹認真的態度，具有高尚的職業道德。要遵守《事業單位會計準則》和《高等學校會計制度》等準則，嚴格的來約束自己的行為，正確使用會計核算科目，得到實用的信息。從票據的合規性和審批程序的完整性認真對待，對于不符合規定的票據堅決不予審核，保證每分錢都是花在了有用的地方。

（三）分離不相容工作

對于相互之間容易混亂出錯的工作要實現分工負責控制，避免造成不必要的麻煩，影響到整體的運作效率。銀行出納和銀行對賬工作分開，減小收付帳的風險，要求現金出納填寫資金盤點表，有審核人員對其進行定期的檢查，過程中的記錄要留檔保存。銀行余額調節表制作人員和銀行資金管理人員分離設置，屬于各部門的印章和票據要有負責人控制。

（四）確立項目管理制度

要有明確的立項程序和項目申請兩級評審制度。有具體部門對項目的必要性、可行性進行初次評審，再由領導小組二次評審，這樣做的目的是確保項目的科學合理，在選擇上保證公平、公正、公開。預算執行要和政府的采購進度聯動推進機制，要在校園的公示欄中展現出來，讓全體師生都了解，每個人都是監督的主體，創建自上而下的透明管理環境。

四、財務內部管理工作的建議

（一）強化經辦部門財務意識

在辦公的地方，做好宣傳財務管理，內部知識的工作，讓他們認識都重要性，增強各部門管理人員的意識，對于手頭的工作更加的負責。如果存在制度履行不到位的情況要嚴格追查，對相關人員嚴肅處理，整頓財務工作的紀律作風，保持著高度的警惕性。對財務報銷業務的真實性負責，從手中過去的每一張賬單都是合法的，存在混淆的地方要查清楚。

（二）強化要求預算方案的準確性

在項目提報之前各部門要充分做好考察和論證，確保能夠用在實際建設中去。相互之間要多溝通交流，合作起來也會比較容易，能夠掌握到最新的命令，不會因為不了解而出現差錯。要依據學校的發展，做好項目的具體規劃，避免引起過程中的變更情況發生，會增加成本支出，方案爭取落實到細節工作上，執行起來會提高效率，在規定的時間內完成任務。

五、結束語

在風險管控的視角下，對高職院校的財務內部控制管理做了全面的分析，更加深刻的意識到它的重要性和在日常辦公中的作用。建立一個完整的執行體系，在合法的環境中實現管理，提高財務內部的效率，同時也要注重資金的安全保障，進一步推進學校內部控制體系建設工作的有效開展。

參考文獻：

[1]范暖，袁曉，賈利霞.風險管控視角下高職院校財務內部控制管理的探究與實踐[J].財會學習，2016，（21）：229-230.

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