醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理問題分析及應(yīng)對(duì)策略

向曉菊

【摘要】醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理問題不僅關(guān)乎到醫(yī)院自身運(yùn)行，更與國家財(cái)政資本以及公民醫(yī)療消費(fèi)關(guān)系密切。本文從醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理的意義入手，分析其現(xiàn)存問題并提出相應(yīng)優(yōu)化措施，以供參考。

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 醫(yī)院 內(nèi)部控制管理 現(xiàn)存問題 優(yōu)化策略

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門對(duì)于醫(yī)院的長足發(fā)展起到關(guān)鍵作用，然而目前很多醫(yī)院的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理存在各方面問題，不僅阻礙了醫(yī)院的正常收益，更對(duì)醫(yī)院的信譽(yù)造成了嚴(yán)重的威脅。因此，需切實(shí)意識(shí)到醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理的現(xiàn)存問題，并提出針對(duì)性優(yōu)化策略予以解決，為醫(yī)院的正常運(yùn)行與未來發(fā)展提供借鑒意義。

一、醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理的意義

首先，可以保證國家財(cái)產(chǎn)的安全。醫(yī)院作為大量國家資產(chǎn)的管理者與使用者，只有切實(shí)推行醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作，才能夠保證醫(yī)院資產(chǎn)用之于民。其次，可以提升會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量保障，建立嚴(yán)格的管理和監(jiān)督制度，有效保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和客觀性。最后，可以促進(jìn)審計(jì)工作的開展，為審計(jì)工作人員排除虛假數(shù)據(jù)，促進(jìn)審計(jì)工作效率提高。

二、醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理現(xiàn)存問題

（一）缺乏內(nèi)部控制管理的必要性認(rèn)識(shí)

伴隨國民經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國醫(yī)院的醫(yī)療水平與基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)水平已經(jīng)獲得了巨大的提升。但許多醫(yī)院內(nèi)部仍然遵循著原有的財(cái)會(huì)管理模式，缺乏對(duì)于內(nèi)部控制管理必要性的認(rèn)識(shí)，導(dǎo)致新的醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理模式的推行受到各種因素的約束與局限，造成操作過程中失誤問題頻發(fā)。

（二）內(nèi)部各制度不健全

1.控制制度不健全。醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門缺乏健全的控制制度，導(dǎo)致醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部管理缺乏嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)與規(guī)范，管理的質(zhì)量始終難以提高。部分管理環(huán)節(jié)存在明顯的疏漏，導(dǎo)致控制管理手段缺乏執(zhí)行力度，造成部分醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員為謀求私利而違規(guī)操作，進(jìn)一步造成醫(yī)院的賬目出現(xiàn)問題，影響到醫(yī)院的整體效益。同時(shí)醫(yī)院內(nèi)部由于缺乏明確的控制制度進(jìn)行規(guī)范與約束，一旦財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門的領(lǐng)導(dǎo)層出現(xiàn)決策失誤，將嚴(yán)重影響到醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的正常業(yè)務(wù)處理，甚至還有可能觸及到國家有關(guān)法律法規(guī)的界限，進(jìn)一步導(dǎo)致內(nèi)部管理出現(xiàn)混亂現(xiàn)象，影響到醫(yī)院的正常運(yùn)行。

2.審查制度不健全。部分醫(yī)院的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理部門缺乏對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，相關(guān)審查部門缺乏權(quán)威性，難以對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門形成良好的制約平衡關(guān)系。同時(shí)，由于審查部門缺乏完備的內(nèi)部建設(shè)，部分人員甚至身兼多職，造成了權(quán)責(zé)的交叉，往往導(dǎo)致審查部門無法對(duì)于財(cái)會(huì)部門形成了良好的制約，無法及時(shí)了解與掌握財(cái)會(huì)部門的操作動(dòng)向與存在問題，更難以提出針對(duì)性的解決措施與整改意見，進(jìn)一步造成財(cái)會(huì)部門的內(nèi)部管理混亂無序。

（三）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)缺乏專業(yè)素質(zhì)

受傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部管理機(jī)制的影響，許多財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的專業(yè)素質(zhì)仍然有待改善，部分工作人員尸位素餐、對(duì)待工作應(yīng)付敷衍，導(dǎo)致醫(yī)院財(cái)務(wù)問題存在嚴(yán)重的漏洞與風(fēng)險(xiǎn)隱患。同時(shí)，部分醫(yī)院在進(jìn)行人員選聘時(shí)，采用不透明機(jī)制，存在暗箱操作的情況，人員上崗前未經(jīng)過專業(yè)技能的考察與審核，也沒有經(jīng)過專業(yè)的崗位培訓(xùn)，導(dǎo)致上任后無從著手，難以完成正常的財(cái)會(huì)工作，更加造成醫(yī)院財(cái)務(wù)工作效率低下。

（四）信息科技水平不完善

伴隨如今社會(huì)的信息化水平不斷提高，醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門的業(yè)務(wù)處理呈現(xiàn)電子化的趨勢(shì)，各種新的信息業(yè)務(wù)如雨后春筍般涌現(xiàn)，諸如電子醫(yī)院、網(wǎng)絡(luò)醫(yī)院、手機(jī)醫(yī)院等，為人民群眾的就醫(yī)問題提供了更多的選擇渠道，這也對(duì)我國醫(yī)院的信息科技水平提出了更高的要求。然而目前部分醫(yī)院的信息化水平不夠完善，對(duì)于新型業(yè)務(wù)的開發(fā)與使用仍然處于摸索階段，無法為內(nèi)部控制管理提供強(qiáng)有力的支持。同時(shí)，計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展為醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作帶來了更多高新設(shè)備與技術(shù)，在提供巨大的便利同時(shí)也存在嚴(yán)重的安全隱患，醫(yī)院內(nèi)部缺乏既懂財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)又懂計(jì)算機(jī)電子的專業(yè)復(fù)合型人才，無法實(shí)現(xiàn)對(duì)于電子數(shù)據(jù)的有效處理，一旦網(wǎng)絡(luò)安全出現(xiàn)問題將導(dǎo)致醫(yī)院重要信息遭到泄露，嚴(yán)重影響到醫(yī)院的正常運(yùn)行。

三、醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理優(yōu)化策略

（一）提高對(duì)內(nèi)部控制管理理念的重視程度

首先，應(yīng)從領(lǐng)導(dǎo)層做起，強(qiáng)化對(duì)于內(nèi)部控制管理理念的重要性認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)相關(guān)管控的規(guī)章制度建設(shè)，務(wù)必保證相關(guān)制度具備實(shí)際執(zhí)行能力與規(guī)范作用，促使從決策層到管理層再到執(zhí)行層的各級(jí)人員都能夠提高對(duì)于內(nèi)部控制管理的重視程度。其次，應(yīng)該在日常工作過程中加強(qiáng)相關(guān)管理政策與程序的建設(shè)，保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的行為有法可依、有章可循，避免因無約束造成工作失誤，提高工作效率與質(zhì)量。最后，管理人員應(yīng)提高對(duì)于醫(yī)院財(cái)務(wù)收支狀況的監(jiān)管意識(shí)，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員做好業(yè)務(wù)工作的同時(shí)要對(duì)賬目問題進(jìn)行及時(shí)的審核與記錄，從根本上為賬目的準(zhǔn)確性與有序性提供雙重保障。

（二）健全內(nèi)部執(zhí)行、審查、評(píng)價(jià)制度

首先是建立權(quán)責(zé)分明的內(nèi)部執(zhí)行制度，加強(qiáng)各個(gè)崗位人員的權(quán)責(zé)劃分，建立相應(yīng)的制衡制度，保證在日常工作中財(cái)務(wù)人員能夠分工明確、責(zé)任分明，當(dāng)財(cái)務(wù)賬目出現(xiàn)錯(cuò)誤與問題時(shí)可以迅速追究到責(zé)任人，進(jìn)行針對(duì)性的整改工作，讓各個(gè)職能部門在相互制約的狀態(tài)下保持平衡運(yùn)轉(zhuǎn)。其次是建立嚴(yán)格的審查制度，保證內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督部門具備獨(dú)立性與權(quán)威性，能夠有效對(duì)于醫(yī)院財(cái)會(huì)部門的活動(dòng)進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)管，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并提出合理的解決方案與防御機(jī)制，避免類似問題再次出現(xiàn)。最后要建立賞罰分明的評(píng)價(jià)制度，將財(cái)會(huì)人員的日常表現(xiàn)納入年底考評(píng)范疇中，對(duì)于成績突出的工作人員實(shí)行薪資獎(jiǎng)勵(lì)與職位提升，針對(duì)工作中頻繁失誤、玩忽職守的人員實(shí)行一定懲罰措施，從而有效提高財(cái)會(huì)人員的工作積極性與認(rèn)真程度。

（三）加大財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)培養(yǎng)

醫(yī)院財(cái)務(wù)部門應(yīng)該積極建立嚴(yán)格的考核審核制度，嚴(yán)把財(cái)務(wù)人員素質(zhì)關(guān)，通過日常的培訓(xùn)教育活動(dòng)，使其明確自身的職責(zé)要求，強(qiáng)化其職業(yè)道德意識(shí)。同時(shí)還應(yīng)該就相關(guān)專業(yè)技能進(jìn)行培訓(xùn)，以便于切實(shí)提升財(cái)務(wù)工作人員的工作水平[2]。

（四）加強(qiáng)信息技術(shù)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的緊密聯(lián)系

信息技術(shù)在財(cái)會(huì)系統(tǒng)中的應(yīng)用，為財(cái)會(huì)人員分擔(dān)了大量的腦力勞動(dòng)，一定程度上也能夠減少因個(gè)人疏忽導(dǎo)致的工作失誤，降低因職業(yè)道德欠缺而造成的風(fēng)險(xiǎn)隱患幾率，能夠有效提高財(cái)會(huì)人員的工作效率，為不同平臺(tái)搭建通暢的信息溝通與業(yè)務(wù)交流渠道。因此，醫(yī)院應(yīng)加強(qiáng)對(duì)于先進(jìn)信息技術(shù)與設(shè)備的投入，進(jìn)行相關(guān)財(cái)務(wù)人員的計(jì)算機(jī)知識(shí)技能培訓(xùn)工作，保證能夠?qū)⑿畔⒓夹g(shù)與財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)進(jìn)行完美的結(jié)合，獲取實(shí)時(shí)信息的同時(shí)也能夠提高財(cái)會(huì)人員的反應(yīng)能力與管理人員的控制能力，更好的促進(jìn)財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)的順利開展。

總而言之，醫(yī)院的財(cái)務(wù)問題不僅僅涉及到醫(yī)院內(nèi)部的正常運(yùn)行，更與國家資產(chǎn)與民生問題密切相關(guān)。只有切實(shí)提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理的水平，分析現(xiàn)存問題并提出切實(shí)可行的優(yōu)化措施，才能夠確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度發(fā)揮實(shí)際效用，促進(jìn)醫(yī)院的長足發(fā)展。

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