關于推進破產管理人工作的思考

王天天　孔紅

目前，注冊會計師行業大力推動拓展破產管理人非審計業務領域的空間還很大，會計師事務所尚需探索建立一套成熟有效的拓展破產管理人的運作模式，筆者認為，在國家改革市場準入的背景下，注冊會計師行業更多地參與企業司法破產工作，擔當起破產管理人增值服務，并努力將破產管理人業務打造成行業的新業務典型。

一、業務良機待全面把握

遠觀國外實踐。成熟的市場經濟社會中，管理人這個職業是高度自由、開放和專業和自律的，在破產案件的處理過程中發揮著不可替代的作用。

近看國內制度。破產法確立的破產管理人制度，是我國破產立法方面的一項全新的制度，適時地成為市場化、專業化、法制化解決企業破產的必然產物，符合社會主義市場經濟規律。

環測市場需求。黨的十八屆五中全會提出，要更加注重運用市場機制、經濟手段、法治辦法化解過剩產能，加大政策引導力度，完善企業退出機制。中央經濟工作會議提出，要著力加強供給側結構性改革，強調要依法為實施市場化破產程序創造條件，加快破產清算案件審理。省委省政府召開推進供給側結構性改革工作會議，也就運用企業破產實現僵尸企業出清作了專門部署。

內窺行業性質。有“經濟警察”之美譽的注冊會計師行業在承擔破產管理人業務上責無旁貸，在目前法定業務減少的情況下也是行業開拓新業務的重要方向，所以注冊會計師行業必須抓住機遇，迎接挑戰，深入開展破產管理人業務。這是一項浩大的工程，需要全行業積極應對，聯合多部門、多行業共同努力，也需要提升自我能力和人才培養，探索完善新的管制制度。

二、現實問題要認真梳理

管理人隊伍薄弱。目前，機構管理人和個人管理人都匱乏，如鹽城市在冊機構管理人11家，包括5家律師事務所、4家會計事務所和2家清算事務所，另有9名個人管理人，管理人大都集中于市區。

市場擇優機制缺失。目前，法院指定管理人很多采用采取搖號、抽簽等方式隨機指定，有的法院采取“競價方式”，以報價最低者優先，極有可能引發低價惡性競爭、難以提升管理質量。正常的市場機制下，需方必然會對產品和服務是否“物美價廉”作一番評價，以供再次選擇時作出理性判斷，然而，目前各地法院普遍缺乏管理人履職評價機制，管理人做好做壞與再次“被選擇”。同時，從全國情況看，管理人失職追責案例極為有限，從掌握的情況看，全省也并未出現管理人因失職被暫停選任資格、除名的事例。

綜合能力急待提升。注冊會計師擔任管理人，除了其擅長的會計、審計知識，還應當具備程序法、實體法知識，不僅要有評估、稅務、拍賣相關知識，還要有過硬的管理知識協調能力。包括營業事務管理、財產管理、人事管理和檔案管理等。還要做好與債權人的溝通，不僅要有耐心、細心，還要有一定的政策水平，是要講政治、服從大局的，有時候還需要一定的勇氣（會遇到危險：威脅、恐嚇、圍困、圍攻、被打的頭破血流）。若遇到破產重整，還需要管理人有一定的融資和資本運作能力。

執業保障不完整。管理人執業保障和隊伍規范有序發展機制尚未形成。由于未建立管理人報酬保障機制和管理人行業協會，管理人執業動力、執業意愿、執業水平都受到較大影響。

三、開拓工作需多措并舉

舉辦破產管理人業務論壇。可聯合高等院校、注冊會計師協會、律師協會、銀行業協會等舉辦論壇，論壇要圍繞企業破產審判、管理人工作、金融改革與企業破產法實施以及司法重整等專題進行深入研討。通過舉辦論壇，有效推進具有鹽城地方特色的中小微企業破產法律制度的司法實踐。

舉辦專項業務培訓班。培訓內容包括企業破產法的鹽城實踐、企業破產實務中的若干問題、企業并購重組咨詢、資產證券化、司法解釋與規范性文件解讀、管理人在實現破產財產最大化中職能行使等。

組織業務課題研究。聯合注協開展行業年度破產管理人課題研究工作，征集課題，評審課題，最后將優秀課題匯編成冊、在專題會議或培訓上班作交流的方式予以推廣和應用，進一步引領和推動全市行業破產管理人業務的拓展工作。

完善相關履職資料庫。人民法院內部對管理人動態管理機制的原則要求，分級建立管理人履職資料庫，統一管理、使用資料庫，選擇工作業績突出的社會中介機構管理人建立省級管理人履職資料庫。及時對破產管理人的資格條件、評審程序和工作方式向法院提出建議，促進了破產管理人指定工作的有效推進。

創建微信交流平臺。邀請法院、行業協會業務骨干、管理人業務相關的注冊會計師、律師等加入“鹽城破產管理人業務微信群”，加強多方之間的業務聯系，信息互通，知識互補，相互學習，群策群力推進破產管理人業務健康發展。

強化執業風險控制。企業破產法賦予管理人非常大的權力，包括財產處分、經營管理等等。盡管有法院約束、債權人、職工以及其他相關人的監督，但管理人仍然面臨巨大風險。破產事務復雜，涉及企業管理、產權交易、職工安置等諸多問題，即使自己認為已經盡到了勤勉、忠實的義務，但仍有可能被法院、債權人、職工以及其他相關人認為未能勤勉盡責，忠實執行職務。還有社會風險，破產事務中職工安置問題非常復雜，稍有不慎，極易引發職工的不滿、過激行為，甚至是上訪。必須通過采取一系列相應措施，控制、降低各種可能出現的風險，目前還沒有較為成功完善的模式可以采納，只能是在實踐中慢慢探索。

擴大宣傳強化溝通。加大對社會宣傳力度，提高社會各界對破產管理人獨立地位、法定職權等方面的正確認識，改變以往那種破產案件法院主導地位的牢固認識。要積極與法院以及債權人、債務人、第三人溝通，明確各自的利益訴求，更好地提供優質服務。其次，要大力溝通，會計師事務所把自己行業內的財務審計資源與評估、稅務、券商、信托、資管等各行業的資源關系整合起來，搭成一個平臺，統一起來，組成一個為破產重整服務的綜合服務體，履行破產重整程序，力爭取得多方共贏的結果。