人壽保險公司財務管理受“營改增”的影響芻議

秦海平

摘 要 隨著“營改增”政策的全面推行，金融行業也被納入其中。保險行業“營改增”實施兩年來，稅務及金融機構之間展開了較為良好的互動，稅務機關陸續發布了一系列的政策，進一步保障了保險行業“營改增”的平穩過渡和穩步實施。但是，“營改增”不是簡單的稅種變化，各家公司推行的過程中仍有一定的問題存在，過程并非一帆風順。本文結合筆者實際工作經驗，以金融業中的人壽保險公司為例，就人壽保險公司財務管理在“營改增”下受到的影響做了進一步論述，并針對這些影響提出了幾點應對建議。

關鍵詞 營改增 財務管理 人壽保險公司

一、前言

長期以來，保險業是我國現代化經濟發展中不可缺少的一項產業。國務院于2014年8月所發布的“新國十條”既對保險業的重要性做了再次肯定，又提出了“從保險大國向保險強國轉變”的發展目標。[1]以往，我國對保險公司的營業稅征收方式相較簡潔，但卻存在著保險公司營業稅與增值稅重復征稅的情況。自“營改增”政策于2016年5月全面推行以來，作為金融保險業重要支柱的壽險公司，也被納入“營改增”政策范疇之內，復雜的增值稅體系替代了以往簡單松散的營業稅體系。針對金融行業，稅務機關展開了一系列政策的制定，而在此種新的稅收政策背景下，“營改增”的實行，勢必對保險公司提升管理水平有積極的促進作用，并極大程度上促進了壽險公司的可持續發展。

二、人壽保險公司財務管理受“營改增”的影響分析

（一）對納稅流程與稅負的影響

在“營改增”前，營業收入是人壽保險公司的計稅依據，把稅率和營業收入相乘即可，屬于價內稅，計稅方式相較簡單。而在“營改增”之后，應稅產品服務流轉中所產生的增值額，成了計稅依據，屬于價外稅，計稅方法較為復雜。在實行過程中，產生進項稅與銷項稅，公司納稅金額可以理解為“銷項稅-進項稅”。在營業稅制的時候，人壽保險公司稅率為5%，而在增值稅稅制時則為6%。雖然在增值稅中，保險公司費用支出的進項稅，能作為抵扣項，但是壽險公司中有著非免稅和免稅產品，且免稅產品比例較高，進項稅絕大部分不能抵扣。由于各家壽險公司業務結構不同，稅負變化情況差異較大，在不同發展階段也呈現出不同的稅負變化。

（二）對發票管理的影響

在“營改增”之前，人壽保險公司稅務管理模式較為簡單，不需要依據已開具的發票金額來計算應繳納營業稅，通過營業收入就能將應繳納營業稅計算出來。但在“營改增”政策實行后，增值稅是通過專用發票進行抵扣的，而增值稅發票必須與國家的相關規定符合，才能將增值稅普通發票和專用發票展開區分，進而依據不同的稅率，計算應繳納的增值稅。為了讓虛開發票、開假發票的現象得以有效遏制，面對增值稅專用發票的管理及流通時，稅務合規性要求更高，保險公司應優化發票管理流程，安排專人對發票進行管理。

（三）對手續費計算和支付的影響

壽險公司在“營改增”下，須重新定義中介業務手續費，尤其是手續費中的計算規則、數據口徑。同時，手續費發票和手續費的分攤、支付時間，登記保管進項稅發票，付款、合同和發票信息等一致性問題，在“營改增”下都會受到影響。

三、應對策略分析

（一）分析稅負影響，完善稅務籌劃

人壽保險公司針對“營改增”下稅收征收管理體制所受到的影響，應充分考量自身實際情況，仔細評估各經營環節存在的問題，完善增值稅稅務籌劃的工作。積極與行業監管部門、稅務部門建立良好的溝通，進行工作匯報，制定最佳的管理政策；保障產品后續的銷售優勢，做好保險產品的設計與成本測算；做好供應商、渠道、員工和客戶的宣導溝通，提高外購資產進項稅額的抵扣，并嚴格規范使用增值稅專用發票，注重觀察進項稅來源的相關管理是否得到有效落實，只有保證進項稅獲取有效、及時，才能實施稅務籌劃。依據增值稅計算方式，對總分支機構計征稅額進行測算，將總分支機構的實施細則做好，上級機構對分支機構的增值稅稅務工作做及時有效的指導，確保稅務工作有序開展。

（二）提高重視程度，做好發票管理

“營改增”下的增值稅專用發票管理，會因為地域的不同而存在一定區別，增值稅發票的法律風險與營業稅不同，這對于有著較多分支機構的壽險公司而言，挑戰巨大。壽險公司應密切重視各機構間的聯系，有效銜接稅務系統的管理，制定保管、寄送、領用、開具、留存、紅字沖銷等發票管理流程，從而使增值稅發票風險得到良好管控。同時，加快發票信息化的建設，通過電子發票等手段提升管理能力，降低風險，促使公司各項經營活動順利進行。

（三）調整和完善費用管理

人壽保險公司在“營改增”實行后，應重新整理各項費用和數據，防止對企業的合同或是發票數據分析形成影響，規范內部的各項費用管理制度。比如，對手續費支付流程做及時調整，按照進項發票獲取要求展開嵌入，進而達到自動計算核心業務系統手續費的目的。同時，明確標注進項稅額，防止稅負繳納的時候發生漏繳、多繳的現象。對財務系統中的未收票、待收票、已收票等情況進行報表與提示功能的設置，通過對日常臺賬、收付及發票信息的核對，實現財務規范化管理。

四、結語

“營改增”政策下壽險公司財務管理受到了很大沖擊，稅務機關也在不斷發布補充政策，在帶來機遇的同時，也對保險公司財務管理提出了許多挑戰。壽險公司要想提高公司的綜合競爭實力，就必須對政策改革知識做積極的了解，對“營改增”所帶來的影響做深入分析，積極研究新思路，并采用合理的策略應對新挑戰，積極把握政策機遇，從而保障壽險公司的長遠發展和穩定運營。

（作者單位為德華安顧人壽保險有限公司）

參考文獻

[1] 高興軍.人壽保險基層公司加強財務管理的思考[J].中國商論，2018（20）：63-64.