中小企業(yè)預(yù)算管理及財務(wù)控制研究

尹海燕

【摘 要】中小企業(yè)是我國特色社會主義經(jīng)濟的重要組成部分，是未來經(jīng)濟社會發(fā)展的重要主體支撐。黨的十九大報告明確指出要大力扶持中小企業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展、打通中小企業(yè)的融資渠道等，中小企業(yè)成為新時代中國特色社會主義事業(yè)發(fā)展的重要力量來源。預(yù)算管理和財務(wù)控制是中小企業(yè)獲得發(fā)展的根本動力，是決定中小企業(yè)能夠科學發(fā)展和創(chuàng)新發(fā)展的關(guān)鍵。基于此，本文對中小企業(yè)預(yù)算管理及財務(wù)控制的相關(guān)內(nèi)容進行了分析和探究，以期為新時期的中小企業(yè)發(fā)展提供一定的參考。

【關(guān)鍵詞】中小企業(yè)；預(yù)算管理；財務(wù)控制

隨著我國經(jīng)濟發(fā)展方式的不斷轉(zhuǎn)變，中小企業(yè)開始在經(jīng)濟社會發(fā)展過程中發(fā)揮越來越重要的作用。當前中小企業(yè)發(fā)展正在跟隨新時代中國發(fā)展的戰(zhàn)略步伐進行深刻的變革，預(yù)算管理作為中小企業(yè)發(fā)展內(nèi)部管控的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對中小企業(yè)的發(fā)展起到?jīng)Q定性的作用。因此，必須要認清當前中小企業(yè)在預(yù)算管理方面存在的問題，并且從多個方面強化預(yù)算管理和財務(wù)控制，為新時代的中小企業(yè)發(fā)展提供有力的預(yù)算和財務(wù)工作支持。

一、船舶修造企業(yè)的特點

船舶修造具有復(fù)雜多變、系統(tǒng)全面和技術(shù)性要求比較高的行業(yè)，每一個船舶在船體結(jié)構(gòu)、機電產(chǎn)品型號等方面的都是不同的，具有品種繁多、專業(yè)性要求高的特點，涉及到金屬材料、非金屬材料、機電設(shè)備、通信電子設(shè)備等多個領(lǐng)域。因此船舶修造企業(yè)很難與大批量的流水性生產(chǎn)企業(yè)一樣采用相對穩(wěn)定性的預(yù)算管理方式進行預(yù)算財務(wù)管理工作。同時，隨著我國造船行業(yè)的不斷發(fā)展，現(xiàn)代的船舶修造企業(yè)已經(jīng)開始朝著造船、修船、鋼結(jié)構(gòu)加工、機械加工等多種業(yè)務(wù)活動為一體的企業(yè)發(fā)展模式，相應(yīng)的對預(yù)算財務(wù)管理工作要求更高。

二、 當前中小企業(yè)預(yù)算管理和財務(wù)控制中存在的主要問題

（一）缺乏預(yù)算管理的戰(zhàn)略目標實踐意義

缺乏實踐意義的預(yù)算管理戰(zhàn)略目標是當前中小企業(yè)在預(yù)算管理方面存在的主要問題。這表現(xiàn)為，一是中小企業(yè)編制的預(yù)算著眼于短期經(jīng)濟利益，缺乏對企業(yè)長期發(fā)展規(guī)劃的考慮和長期經(jīng)濟效益的規(guī)劃。比如船舶修造企業(yè)在預(yù)算管理方面沒有充分考慮到企業(yè)未來的發(fā)展模式，導(dǎo)致預(yù)算無法真正成為企業(yè)發(fā)展的指導(dǎo)，甚至可以說是阻礙了中小企業(yè)的長期發(fā)展。另外，在由于缺乏對自身實際情況的正確分析，在長期戰(zhàn)略預(yù)算編制過程中出現(xiàn)了單純的借鑒其他成功企業(yè)經(jīng)驗的做法。在實際預(yù)算過程中沒有體現(xiàn)船舶修造行業(yè)未來的發(fā)展趨勢以及宏觀經(jīng)濟等，導(dǎo)致制定的編制缺乏實際的效用。

（二）預(yù)算管理的全面組織架構(gòu)不夠完善

在中小企業(yè)中，缺乏健全的預(yù)算組織機構(gòu)、預(yù)算管理的職責不清、崗位不明等問題一直存在。認為預(yù)算管理就是一種財務(wù)管理，就應(yīng)當由財務(wù)管理部門負責，這種意識下中小企業(yè)的預(yù)算管理存在著嚴重的片面性，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行流于形式。

（三）預(yù)算編制工作本身存在一些問題

一是預(yù)算編制不夠科學，在編制過程中存在著較為突出的“閉門造車”的現(xiàn)象，財務(wù)部門相關(guān)人員根據(jù)以往的預(yù)算編制和簡單的財務(wù)數(shù)據(jù)進行預(yù)算編制，沒有與其他部門進行有效的協(xié)調(diào)和溝通，導(dǎo)致預(yù)算編制的指標選取不科學，沒有結(jié)合船舶修造企業(yè)的特殊性和發(fā)展的實際，預(yù)算管理不夠全面、精細。二是預(yù)算管理過程中沒有形成科學的現(xiàn)金預(yù)算管理方式，對潛在的資金鏈斷裂風險認識不足，對中小企業(yè)的長期投資、融資發(fā)展產(chǎn)生不良影響。三是預(yù)算編制過程的監(jiān)督控制不足，監(jiān)督管理嚴重缺位，最為明顯的就是預(yù)算執(zhí)行力度不足，保證且實施的制度不夠健全。

三、加強中小企業(yè)預(yù)算管理和財務(wù)控制的對策和措施

（一）科學確定企業(yè)預(yù)算管理的內(nèi)容

根據(jù)船舶修造企業(yè)的發(fā)展實際和外部影響因素，船舶修造企業(yè)的預(yù)算管理內(nèi)容主要包括三個方面的內(nèi)容，即損益預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算和投資預(yù)算三個部分。其中，損益預(yù)算以銷售預(yù)算為起點，包括銷售、生產(chǎn)、物資采購、人工費用、制造維修費用和其他相關(guān)費用，根據(jù)企業(yè)的利潤目標來核算銷售成本，然后按照經(jīng)濟責任制的方式對銷售預(yù)算任務(wù)進行分解、落實，對各個相關(guān)部門的活動進行指導(dǎo)，確保企業(yè)總體目標的實現(xiàn)。而在現(xiàn)金流量的預(yù)算管理方面，作為企業(yè)預(yù)算管理的核心，主要是實現(xiàn)對現(xiàn)金的流入、流出、多余或者是不足的預(yù)算管理，目的是對企業(yè)的現(xiàn)金應(yīng)用進行合理的控制，按照“收支兩條線、量入而出、確保重點、略有結(jié)余”的原則進行預(yù)算管理。最后在投資預(yù)算管理方面，主要是基于船舶修造企業(yè)在未來五年、十年的發(fā)展規(guī)劃做出的預(yù)算投資管理。

（二）收集并合理運用預(yù)算管理編制的信息

全面預(yù)算管理的實施需要建立在科學實用的預(yù)算編制上，因此，很要必要對預(yù)算編制所需要的材料進行詳細的收集。以江蘇揚子江船廠有限公司為例，該公司在收集預(yù)算編制所需的信息時，一是會分析公司內(nèi)部的財務(wù)及業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，二是也會分析公司所處的外部環(huán)境數(shù)據(jù)。該公司每年通過對購買的船舶行業(yè)的報告數(shù)據(jù)進行分析來預(yù)測下一年的訂單量以及市場走勢，以便從大體上由船舶的設(shè)計到船舶的制造進行把握。在此基礎(chǔ)上針對公司客戶所處的不同地區(qū)、船型的業(yè)務(wù)等，結(jié)合政府出臺的相關(guān)政策以及地區(qū)經(jīng)濟等來進行數(shù)據(jù)的整合，做好預(yù)算編制的前期準備工作。

（三）健全企業(yè)預(yù)算管理組織機構(gòu)保障

為了確保預(yù)算的權(quán)威性以及與船舶修造企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略目標相一致，強化預(yù)算管理的控制力和執(zhí)行力，結(jié)合全面預(yù)算管理的特點，結(jié)合船舶修造企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的要求，建立企業(yè)預(yù)算委員會，由船舶修造企業(yè)的主要領(lǐng)導(dǎo)和各專業(yè)的主管領(lǐng)導(dǎo)，如造船專業(yè)、修船專業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)組成，下設(shè)辦公室，具體負責相關(guān)業(yè)務(wù)的開展。根據(jù)船舶修造企業(yè)發(fā)展的實際，將辦公室設(shè)在財務(wù)部，財務(wù)部成立專門的預(yù)算管理科，具體負責預(yù)算的編制、執(zhí)行監(jiān)督和考核等相關(guān)工作。

（四）優(yōu)化和提升企業(yè)預(yù)算編制流程和管理

中小企業(yè)應(yīng)當將全面預(yù)算管理引入到預(yù)算管理和財務(wù)控制當中，按照制定目標、編制指標、監(jiān)控執(zhí)行、結(jié)果分析等環(huán)節(jié)優(yōu)化企業(yè)預(yù)算編制和管理。首先，在制定目標方面，主要是依據(jù)企業(yè)長期發(fā)展的戰(zhàn)略規(guī)劃、行業(yè)發(fā)展的形勢和外部市場環(huán)境，結(jié)合企業(yè)的實際運行管理情況、投資和融資發(fā)展情況等科學制定預(yù)算管理的目標。其次，在編制指標方面，主要在依據(jù)制定的目標，從企業(yè)的各個部門經(jīng)營管理活動和工作實際進行分析，結(jié)合企業(yè)資源流轉(zhuǎn)、市場行情等確定具體的預(yù)算管理指標。另外，在預(yù)算監(jiān)控執(zhí)行方面，主要是根據(jù)具體的預(yù)算指標對預(yù)算執(zhí)行的實際過程進行監(jiān)督和管控，并且要構(gòu)建相應(yīng)的預(yù)警指標體系，對預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果進行分析，分析其是否達到了預(yù)設(shè)的目標。這里需要強調(diào)的是，中小企業(yè)管理者要充分認知到預(yù)算監(jiān)督和管控的重要性。最后，在預(yù)算執(zhí)行結(jié)果分析方面，主要是通過預(yù)算監(jiān)督管控的部門對預(yù)算執(zhí)行的實際結(jié)果進行分析，具體的就是將預(yù)算指標與企業(yè)的經(jīng)營管理實際進行對比，發(fā)現(xiàn)差異，調(diào)查原因，形成報告，并且將其及時反饋給企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層。

（五）構(gòu)建完善的企業(yè)預(yù)算考核體系

中小企業(yè)應(yīng)當將預(yù)算管理的執(zhí)行考核作為部門成績考核和個人績效考核的重壓組成，并且將其與部門和個人的獎懲聯(lián)系在一起，通過考核和激勵的方式來推進預(yù)算管理和財務(wù)控制工作。在預(yù)算執(zhí)行過程中要將預(yù)算責任進行細化，不僅可以達到全員參與的目的，同時可以將預(yù)算執(zhí)行與船舶企業(yè)的成本管理相結(jié)合，促進企業(yè)成本管理的精細化發(fā)展。以江蘇太平洋造船集團股份有限公司為例，該集團通過建立“責任分層”制度，根據(jù)每個部門或者工作組的情況，在預(yù)算編制的基礎(chǔ)上，設(shè)定成本控制目標，對責任進行不同級別的劃分，將責任進行細化，達到壓力與動力并存的狀態(tài)。通過細化責任，可以更好地進行評價考核，并根據(jù)考核結(jié)果進行合理的獎懲，將預(yù)算管理執(zhí)行力度和實際效果作為個人考核的重要依據(jù)，強化部門和個人對預(yù)算管理的重視。

四、結(jié)束語

中小企業(yè)在新的發(fā)展時期面臨著前所未有的機遇和挑戰(zhàn)，為了更好的實現(xiàn)新時代中小企業(yè)發(fā)展的目標，必須要對最為關(guān)鍵的預(yù)算管理和財務(wù)控制工作給予足夠的重視，認真分析預(yù)算管理工作中存在的問題和不足，并且采取針對性強的措施對預(yù)算管理進行改進和優(yōu)化，促使預(yù)算管理和財務(wù)控制工作的有效開展，為中小企業(yè)在新時期的發(fā)展提供有力的支持。

（中遠船務(wù)工程技術(shù)服務(wù)（大連）有限公司廣州分公司，廣東 廣州 510725）

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