風險管理視角下對企業內部控制評價的探討

王麗霞

摘 要 本文主要是通過風險管理的視角來對我國眾多企業的現狀進行全面細致的分析，分析了眾多企業內部控制普遍存在的各種問題，并提出了風險管理視角下對企業內部控制評價工作的建設性意見，希望使企業的內部控制水平得到有效的提升。

關鍵詞 風險管理 企業內部控制評價 探討

一、前言

科學有效的內部控制評價體系能夠對企業進行全面實時的監控，使企業內部控制的水平效果得到大幅度提升。但是，當前我國大部分企業的內部控制存在或多或少的問題，這些問題影響著企業的發展進程，由于市場經濟變幻莫測，企業需要面臨的風險也是多種多樣的，所以企業需要做好內部控制評價工作，提前針對可能面臨的風險制定相應的解決策略與措施，從而使企業更加穩定長遠地發展。

二、我國企業內部控制的現狀以及存在的主要問題

（一）企業內部的規章制度不健全

一般處于起始階段的企業都會存在內部控制的相關問題，由于企業剛剛起步，企業內部的各項制度并不完善，多數情況都是借鑒其他公司的制度而制定的，這樣的制度有可能不適合自己的企業，有可能造成企業內部控制的誤差，出現一系列不合理的內部控制現象，對企業內部的管理控制有著極大的負面影響。要想切實地解決這個問題，就需要充分考慮企業自身的運營狀況、特點等，從而制定出符合企業自身狀況、特點的制度，這樣就可以有效地提升企業內部控制的效果與水平。

（二）企業各部門的職能存在交叉，不能及時有效地將風險管理執行落地

當前，我國大部分企業都沒有專門設置一個獨立的風險管理部門，這些企業一般都是將風險管理的職能分散到了各個部門之中，例如，財務部門、人事部門、管理部門等，由于職能分散，企業在執行風險管理時就需要考慮到各個部門的情況，并且在執行的過程中很難使各個部門進行有效的合作與聯系，導致各個部門不能在風險管理中發揮自身部門最大的價值與作用，也使風險管理的執行受到了極大的阻礙。

（三）企業內部控制執行力度相對較差

大部分企業在發展與進步的過程當中，不斷完善企業自身的規章制度，規章制度已經趨于健全，但是仍存在內部控制方面的問題，這主要是由于對規章制度的執行力度相對較差，并沒有有效地貫徹與落實。企業內部人員的關系錯綜復雜，內部控制并不嚴格，常常出現違規不罰的現象。而且在實際內部控制的工作當中，形式化問題較為嚴重，職能部門為了應付上級布置的任務，存在偽造手續的現象與行為，此類現象嚴重影響了內部控制評價的實際效果。我國部分企業在運營管理過程當中存在這些現象與問題，這些現象與問題的發生直接影響了企業未來的發展。

（四）企業沒有可靠的風險評價流程

我國有部分企業在起始階段并沒有意識到風險評價的作用與價值，并沒有在該階段去接觸學習相對系統的風險評價系統流程，所以導致在企業運營的過程中出現了風險評價的誤區，并沒有切實地認識到企業自身存在的問題與風險，當發現企業存在的風險時，就不知從何處入手來解決企業面臨的風險與困難，如果出現這種情況就會對企業造成極大程度的負面影響，甚至導致企業出現停運的危險。

（五）企業風險預警沒有做到位

當前，我國市場經濟是變幻莫測的，所以企業需要有效調查與分析市場的風險，做好風險預警。但是當前我國部分企業的風險預警并沒有做到位，這些企業調查分析的對象一般都是同行業的競爭對手或是同地域的競爭對手，這種風險預警是不全面的，企業間的競爭不一定是同行業、同地域的，還包括外國企業競爭以及其他行業的競爭。例如，前些年銷售量前10的諾基亞企業就是因為風險預警沒有做到位，沒有注意到來自安卓平臺的壓力與風險，沒有及時采取相應的策略，使得諾基亞的銷量急劇下滑。所以企業需要做好風險預警，并采取最優化、有效的策略與措施，才能夠使企業更加輕松地應對面臨的風險與困難，使企業在激烈的市場競爭中穩定發展。

（六）企業對監督風險的重視程度嚴重不足

每個人都有惰性，而企業的運轉最離不開的就是企業員工，所以在風險管理視角下內部控制不能僅依靠員工的自覺，一定要制定出一套有效的監督制度來對其進行有效的監督，這樣才能使企業的運轉與發展更加順利，更加輕松地面對各種風險。但是當前我國部分企業并沒有高效的監督部門，從而導致企業在準備不充分的狀態下迎來了各種挑戰與風險，因此企業應提高對監督風險的重視程度。

三、風險管理視角下對企業內部控制評價工作的建設性意見

（一）制定符合企業自身情況的內部控制制度，并注重企業未來的發展

企業需要根據自身的行業特點與企業特點，以及企業狀況來制定相應的內部控制制度，這樣可以有效地提升企業內部控制的整體水平，還可以有效地降低企業內部控制出現問題的概率，從而使企業實現穩定長遠發展。除此之外，企業還需要重視未來的發展，企業在發展的過程中不能只關注收益，還需要注重企業當前的運營模式是否存在問題，是否能夠長遠穩定地發展；在企業蒸蒸日上的同時必須做好內控，需要對企業未來有可能遇到的各種風險與難題進行有效分析，并對這些風險制定出相應有效的應對策略與措施，從而使企業的發展更加穩定。

（二）企業需要對內部進行優化與整理

企業的發展離不開企業內部的各個部門，而在企業當中，各個部門的價值各不相同，有的部門功能性不強、對企業的價值也相對較小。同時，還存在一個部門管理內容過多，導致管理力度的下降。對于這些情況，企業高層應對各部門進行優化與整理，將無用、職能重復的部門進行合并，對于管理內容過多、職能復雜的部門進行必要的拆分。如果存在多個部門職能重復的現象，將會影響內部管理方案的實施，同時還會損失大量的人力資源，處理相同重復的工作與文件。所以，企業就需要注重企業內部的優化與整理，使企業各部門發揮自身最大的價值，使企業更好地發展。

（三）企業應建立起科學有效的監督風險體系

筆者認為，要想更加穩定長遠地發展，就需要建立起更為科學有效的監督風險體系，大致可以分為以下三個方面：

第一，企業應建立起更加完善的監督報告制度。企業在匯報監督報告時必須采用書面報告，書面報告的意思表達更加清晰，不易存在誤解或分歧，而口頭報告在匯報時極易出現語義表達模糊不清、不能準確描述重點事項等問題，還有可能出現表述內容不全的現象。所以企業就應建立起更加完善的監督報告制度，并將關注的所有風險都體現在監督報告當中，并通過日常報告中的數據變化分析出風險偏差過大的事項，盡可能避免風險誤差。

第二，應明確企業工作人員的職位與職責。企業應使工作人員清楚地知曉自身在日常工作當中的職位與所承擔的職責以及責任等，能夠使企業內部控制的執行力度得到顯著提升，這樣更加便于內部的管理與控制；將責任落實到個人，更便于監督工作，可以將監督工作細化分類，將工作任務分配到每個員工，每個員工只需要重點針對手上掌握的關鍵節點，這樣可以使企業監督工作的整體水平得到質的提升。

第三，企業應提高對人事風險管理的重視程度。企業的發展最離不開的就是員工，員工整體的質量與狀態將會直接影響到企業的發展，所以企業應提高對人事風險管理的重視程度。企業應重視給員工分配的工作與任務，不能將員工放在不合適的工作崗位上，這樣將會導致風險、事故的出現。例如，對于監督工作，需要采用處事公正、為人嚴謹、執行力較強的員工，這樣才能確保監督工作的完成質量。所以，企業在分配工作時需要充分考慮員工的實際情況，避免人事風險的出現。

四、結語

企業要想實現可持續穩定的發展就需要建立更加科學合理的內部控制評價體系，做好風險預警工作，結合企業自身的發展特點與國內外經濟的變化，不斷完善企業內部的控制制度，并對重點風險對象形成風險性評估報表；同時還需要對企業內部的各個部門進行必要性的優化與整理；并建立起更加科學有效的監督風險體系。從而有效地提升企業內部控制的整體水平，以此來實現科學合理的內部控制評價。

（作者單位為上海君誠醫療器械有限公司）

參考文獻

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